传统的会计理论下，企业会计核算多以追求经济利益为主，企业只注重经济效益，而忽视环境效益和社会效益。当前，在“科学发展观”和可持续发展理念的影响下，会计理论界将环境管理业务纳入会计核算系统，出现了环境会计。环境会计的研究有助于把经济效益、环境效益和社会效益结合起来，从而实现社会经济的可持续发展。　　 造纸工业是我国国民经济的重要产业之一，也是重度污染的工业之一，因此，有必要在造纸企业建立环境会计核算系统，对企业生产过程中产生的环境成本、环境效益进行核算与分析，并对外披露企业的环境会计信息。　　 在这样的背景下，笔者利用传统会计理论、可持续发展理论、环境经济理论及环境成本理论，对环境会计核算的确认、计量和披露进行了全面的研究，并以造纸企业为研究对象，力求将环境会计理论和造纸企业生产实践结合起来，运用实证分析法、定性和定量相结合分析法、调查分析法等研究方法，提出造纸企业应建立环境会计核算系统的构想，最后得出结论：(1)有必要在造纸企业建立环境会计核算系统，对企业生产过程中产生的环境成本、环境效益进行核算与分析；(2)造纸企业应将确认的环境会计要素，通过建立二级账户进行核算，只需按照日常的账务处理程序即可，而且多采用历史成本法，具有很强的可操作性；(3)通过本文构想的环境会计报告模式，不但能披露造纸企业的环境会计信息，也能披露环境业绩信息，从而能充分体现出造纸企业开展清洁生产的经济效益和环境效益。