随着我国经济的快速发展和企业所处市场环境的不断变化,我国许多企业为了扩大规模、实现多元化经营等目的而进行企业合并。总体来看,企业合并业务日渐盛行,合并规模也越来越大。企业合并业务产生的企业所得税削减了企业利润,在一定程度上阻碍了企业利益最大化目标的实现。对进行合并业务的企业来说,税收筹划有利于降低企业整体税收负担,有利于降低企业合并过程的涉税风险,有利于实现企业价值最大化的目标。对国家来说,税收筹划在一定程度上可能反映出税法存在的漏空,向立法者和执法者传递相关信息,促使立法者逐渐完善税法。基于上述两个原因,对企业合并业务进行税收筹划是有必要的。目前我国关于企业合并税收筹划的研究尚未形成一套完整的体系和理论,近些年关于相关内容的研究也逐渐变少。本文从企业合并业务中合并方的角度出发,以企业合并和税收筹划相关概念以及现行企业合并的所得税税收政策作为基础,分析了企业合并每个阶段的筹划点,有针对性地设计筹划方案,并通过大量的案例具体说明每个筹划点的筹划原理和操作方法,对企业合并业务的所得税税收筹划进行了更为细致的研究。本文采用了理论分析、对比分析、案例分析等研究方法。研究企业合并的所得税税收筹划,是为了给企业合并提供合理的税收筹划引导,减轻企业的税收负担,提高纳税人的筹划意识,是为了引起政府等有关部门重视企业合并的税收筹划,完善企业合并所得税的优惠政策。本文分为五个部分探索了企业合并的所得税税收筹划相关问题。第一部分为本文的绪论。这一部分首先介绍了本文的研究背景和研究意义,然后汇总了国内外相关研究文献,并对文献进行了评述,在此之后介绍了本文的研究方法、研究内容以及本文的创新与不足。第二部分首先介绍了与本文有关的基本概念,从国际会计准则、我国会计准则以及我国税法三个角度介绍了企业合并的基本概念,并总结了税收筹划的概念,然后基于税收筹划下的角度下,介绍了企业合并的主体和合并业务的流程,最后对企业合并的税收筹划效应进行了分析,主要包括成本-收入效应和分配效应。第三部分分析了企业合并所得税税收筹划的基础,依次介绍了我国企业合并所得税税收筹划的目标、基本原理以及基本方法。第四部分基于企业合并的业务架构,具体介绍了企业合并可能的筹划点以及每一个筹划点的税收筹划原理,并通过某些案例具体说明。筹划点主要包括被合并企业的选择、合并方支付方式的选择、合并方融资方式的选择。第五部分介绍了企业合并所得税税收筹划风险的控制,首先分析了企业合并税收筹划中存在的风险点,然后具体分析了每个阶段如何防范风险。