房地产上市公司内部控制自我评价报告披露程度影响因素研究

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最近几年,国内外某些上市公司内部控制出现严重的缺位导致中外管理界越来越关注上市公司的内部控制信息及内部控制自我评价报告的披露状况。现在美国已经由上市公司自愿披露内部控制信息的阶段进入强制要求上市公司提供内部控制信息的阶段。我国目前已经形成每年度上市公司都要对自身内部控制进行评价,形成内部控制自我评价报告,并且与年报一起对外公布的规范体系。这也标志着我国内部控制信息披露已由自愿披露阶段逐渐过渡到强制披露阶段。财政部会计司从2012年开始每年都发布《上市公司实施企业内部控制规范体系情况分析报告》,跟踪分析了上一年度沪深两市所有公开披露的年度内部控制自我评价报告,以推动企业内部控制规范体系在更大范围内的有效实施。我国内部控制的信息披露起步相对比较晚,在理论研究和实际应用方面都还处于探索阶段。因此有必要加强理论和实证方面的研究,用于指导实际应用。此外国内对内部控制自我评价报告的研究大多是针对上市公司整体进行研究,对房地产这个比较有代表性的行业则比较少有人研究。鉴于房地产行业目前在国民经济中处于举足轻重的地位,而且内部控制对公司运营起着监管调节的作用,对国民经济及资本市场的运营都有重要意义,而且政府部门和企业及投资者越发重视内部控制自我评价报告的披露,因此有必要对影响房地产上市公司内部控制自我评价报告披露程度的相关影响因素进行实证研究。本文首先采用规范分析法对内部控制自我评价报告的相关理论进行分析与归纳,之后在此基础上选取2011-2013年房地产上市公司所对外发布的内部控制自我评价报告作为研究对象,对样本公司在董事会背景特征的董事会成员规模、董事会成员男性比例、成员平均年龄、成员平均受教育水平、成员平均任期这五个方面与内部控制自我评价报告披露程度的关系进行描述性统计分析,之后利用上述五要素作为解释变量,选择描述公司经营业务复杂性、公司财务状况和公司治理结构等方面的变量作为控制变量,以上市公司披露的内部控制自我价报告的详细程度作为本文的被解释变量,建立LOGSTIC模型进行实证分析。最后得出董事会成员规模在显著性1%的水平上与公司内部控制自我评价报告披露程度正相关,董事会成员男性比例在10%的水平上与内部控制自我评价报告披露程度显著负相关,董事会成员受教育水平在10%的水平上与内部控制自我评价报告披露程度显著正相关,董事会成员任期在5%的水平上与内部控制自我评价报告披露程度显著正相关。而董事会成员平均年龄与内部控制自我评价报告披露程度负相关,但相关性不显著。之后根据本文实证研究的结果提出了优化房地产上市公司董事会成员的建议:适当增加董事会成员,适当增加董事会成员女性成员的比例,在董事会成员选拔的程序上尽可能任职高学历者,适当提高董事会成员的任职期限,维护高管团队的稳定性。
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