财政部于2000年底新发布的《企业会计制度》扩大了计提资产减值准备的范围,由以前的四项减值准备增加至八项减值准备,这大大提高了企业利用职业判断进行盈余管理的空间。同时,由于亏损上市公司在中国的资本市场上面临着被ST以及终止上市的风险,而公司上市资格来之不易,若被终止上市,对上市公司而言意味着一种稀缺资源的浪费。因此上市公司会通过盈余管理手段来避免亏损的出现。本文从资产减值准备计提的角度入手,对亏损上市公司实行新会计准则后是否利用减值准备会计项目进行盈余管理进行实证研究,这无论是对投资者还是会计准则制定者都具有非常重要的意义。本文以我国2001年以及2002年亏损上市公司为研究对象,对亏损上市公司盈余管理问题进行实证检验。本文首先对盈余管理的基本概念及研究背景做了论述,并在此基础上对国内外盈余管理的实证研究现状进行回顾;然后提出本文的研究模型:“考虑规模和行业因素的资产减值准备比较模型”DAt=IAt-IAct,并运用该模型对本文的两个假设进行检验。研究结果表明:1、资产减值准备已成为目前亏损上市公司盈余管理的主要手段;2、研究证实了假设2:亏损上市公司在首次出现亏损当年会利用资产减值准备做出调减收益的会计处理;3、研究拒绝了假设1,即亏损上市公司在亏损前一年度,未利用资产减值准备来调高会计收益。可能是亏损公司利用资产减值准备调高盈余的会计处理提前发生在亏损前二年(乃至亏损前三年)了,抑或者是利用其他项目进行了盈余管理。