避税是世界各国普遍存在的一种现象。良性避税手段可以为企业留存更多的资源,同时也符合政府的政策调控,但激进的避税行为不仅会使企业面临巨大的税务风险,还会侵蚀财政收入,扭曲社会资源配置。避税问题也因此成为学术界和实务界长久关注的焦点。影响企业避税行为的因素众多,其中一个新兴的研究对象是宏观制度环境。已有研究表明,宏观制度环境是影响企业经营决策的重要因素,所以税收决策作为企业经营决策的重要组成部分,必将受到宏观环境变动的影响。我国正处于经济转型的特殊时期,不断深化的改革使企业面临着愈加复杂的经营环境,然而,制度环境对企业税收行为的影响研究仍有待深化。学术界将避税程度定义为税收激进性,然而现有税收激进性的相关研究存在两个问题,一是缺乏税收激进性衡量指标的相关论述,二是影响因素研究大多着眼于企业内部治理相关因素,鲜有学者将宏观制度环境因素纳入研究范围。基于此,本文首先对税收激进性的衡量方式进行了对比分析,全面分析税收激进衡量指标的特点和适用情况。在此基础上,本文以2010年至2012年沪深两市1176家上市公司为研究样本,通过对比分析和回归方法,从企业特征和宏观制度环境两个方面分析了企业税收激进行为的影响因素。研究发现:(1)衡量企业税收激进性程度应充分考虑研究目的和研究对象特征,并结合各指标特点选择最佳衡量方式;(2)企业规模和盈利能力对企业税收激进行为无明显影响,企业成长能力和投资收益率与企业税收激进程度成正相关关系;(3)与国有企业相比,非国有企业的有效税率更低,表明非国有企业税收激进程度高于国有企业;(4)在宏观环境方面,市场化与企业税收激进性成负相关关系,腐败程度与企业税收激进性成正相关关系,表明市场化程度提高有利于抑制企业的税收激进性,而腐败程度的提高将促进企业的税收激进行为。本文利用企业微观数据研究企业特点对税收激进性的影响在一定程度上丰富了税收激进性的研究成果,将宏观环境纳入研究范围拓展了企业税收激进性影响因素的研究范畴,具有一定的理论意义。此外,本文的研究结论对税收安排和税收征管均有一定的实践意义:(1)对于企业,开展税收安排需充分考虑宏观环境因素,合理利用良性税收优惠政策,强化内部税收风险控制;(2)对于税务部门,应完善预警机制,增强核心业务能力,提升选案准确率;(3)对于政策制定者,应深化市场化改革,推进反腐治理,建立完善的法律环境和监督机制。