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摘要：在施行营改增后，如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重要课题之一。建安行业属第二产业，作为国民经济中重要的物质生产部门，其自身业务的复杂性使得营改增将会对建安行业产生重大的影响。本文具体探讨了营改增对建安业财税处理产生的影响，就建安行业营改增的重难点进行分析，最后论述了营改增后建筑行业如何做好纳税筹划，从而提高企业的竞争力。
关键词：建安行业；营改增；纳税
引言
随着社会经济发展速度的不断加快，我国税制改革进程也在不断的推进。作为是我国税制改革的一项重大举措，营改增的实施必然会带动我内部经济的有序发展，与此同时，也会给我国部分行业带来冲击。建安企业也面临营改增的税制改革，该行业具有收入、成本、费用核算方法自身的特点，本文将针对建安企业在“营改增”过程中，产生的各种影响及如何进行税收筹划进行详细叙述。
一、营改增概述
随着市场经济的日益成熟，我国传统的营业税和增值税，这种税收制度存在着较大的弊端。
首先，增值税的抵扣链条因营业税和增值税长期并行而遭到了较大程度的破坏。增值税的中性效应要充分发挥出来的前提条件就是税基要尽量包括全部的服务和商品，目前我国现行的税收制度还做不到这一点，增值税征税范围较狭窄。
其次，增值税排除了第三产业的大部分行业，这样会给第三产业的发展造成严重的阻碍。
另外，实际税收征管中也会因营业税和增值税两套税制并行而存在疑惑，目前服务和商品捆绑销售的现象在现代市场经济中屡见不鲜，要准确地划清楚服务和商品所占金额比例，很难做到。
正是在这种背景下，营改增就被提出来了。按照国家发改委的统一规划，营改增的实施步骤主要分为三步：第一，营改增首先在上海市的部分现代服务业和交通运输业中开始试点实施。第二，在全国范围内选择部分行业进行试点营改增。第三，在全国范围内消灭营业税，实现营改增，预计将于2015年内完成营改增。
二、营改增对建安行业的纳税影响
营改增对建安行业的纳方面的影响存在两种情况，一种是积极影响，一种是负面影响。以下分别从这两个方面对其影响进行分析。
1、营改增对建安行业的积极影响
（1）税负过重的局面有所改善
建筑安装企业在营改增未实施之前，属于营业税征税范围，而营业税征税率较高，也没有什么抵扣，而营改增之后，许多进项渠道的抵扣都会纳入增值税范围之内。同时，随着我国建筑市场的茁壮成长，建安企业发展规模也在处于不断扩大的发展趋势，子公司的项目分包转包、大型工程分包转包、建设施工项目招投标等日趋复杂，建安企业往往会承受着较多的重复纳税，而营改增后能够较好地解决掉重复纳税这一问题，能够让建安企业有更大的发展空间。此外，营改增也符合国际惯例，能够进一步规范会计核算问题。
（2）企业负税不均衡的现象会有所改善
税负负担行业比重不均衡的问题一直以来都对我国税务管理工作造成了较大的制约，而营改增之后，建安企业改为了增值税纳税行业，而不再被列入营业税征收范围，能够通过进项渠道抵扣等方式减轻建安企业税负，增强了建安企业扩大再生产的行动力与积极性。
2、营改增对建安行业的负面影响
（1）资金压力加大
建安企业最常见的问题之一就是工程款拖欠，建安企业往往上缴完工程款税负之后很久都还不能从业主方获得工程款，这样无疑就会增加建安企业的资金压力。同时，企业为了工程的运作会与供应商签订买卖合同，但是由于企业没有将款项交付，供应商就不会给企业提供专用发票，这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。
（2）项目经营因营改增造成困扰
建安企业下辖诸多子公司、分公司，而这些子公司、分公司在工程投标过程中往往为了提高中标率，往往都会以总公司名义去投标。“营改增”之前，总部可以代扣代缴营业税，因为它没有涉及到抵扣的问题，但“营改增”后，就不能代扣代缴了，会出现进项发票与销项发票二者的主体单位不同的问题。
（3）管理成本加大
建安企业在“营改增”之前，只需要在向國家税务机关缴纳税负时才需要进行会计核算，操作步骤较为简单，但是在“营改增”之后，缴纳环节复杂，操作步骤繁琐，增值税的抵扣、缴税、认证、发票开具等环节都需要大力的财务会计人员，会增加人力成本，进而提高建安企业的管理成本。
三、建安行业营改增的难点分析
首先，建安行业一般纳税人具有较大比例的可抵扣进项，但是如果采用营改增中提出的11%的增值税税率进行增值税增收，若无法保证每月平均的进项税额对销售收入的占比达到一定程度，将导致建安行业的税负不降反升，从而违背了结构性减税的初衷，也不利于建安行业营改增改革的顺利推进。
其次，建安企业成本项目不仅包括材料燃料动力和应税加工修理修配等增值税应税项目，还包括物流运输、租赁劳务、勘察设计、监理咨询等营业税应税项目。当前上海市试点方案中与建安业相关的大量服务项目还没有纳入税改方案。在这种试点环境下，单独开展建安行业的营改增改革，将会对行业的税负带来较大影响。
另外，建安行业在经营管理中普遍存在着跨地区、总分包经营，物资供应和设备租赁集中管理，以及单个工程项目跨期等特有的生产经营形式。在建安业税务征管中存在就地缴纳、跨地域工程项目营业税分成等多种复杂征管方案，从而给建安业营改增的税改方案设计带来较大的影响。
四、建安行业面对营改增影响的举措
1、合理筹划企业应纳税款
合理运用增值税优惠政策，在企业内部建立核算机构与筹划机构，对企业税制改革后的涉税事项合理规划，减少无抵扣的成本支出，加强企业增值税专用发票的管理，对企业的进项税发票及时认证、抵扣，对涉税事项合理筹划，加强财务知识与税收政策的学习，避免建安类电力企业税制改革过程中，可能发生的经营风险与政策风险，以最饱满的态度来迎合税收政策给建安类企业带来的挑战。
2、加强会计的核算
增值税涉及到建安企业生产经营的各个环节，在营改增之后，建安企业的会计核算强度、内容、工作量都得以大幅度提高，这就需要建安企业加强会计的核算，以此来为建安企业争取更大的经济利益和经济效益。
3、提高企业财务人员专业技术水平
应加强企业财务人员专业化技能的培训及营业税与增值税涉税内容的异同处学习，合理规划企业税负平衡点。营改增后，企业的增值税专用发票需要认证，才能做为抵扣税款的依据，因此，企业的财务人员必须高度重视企业增值税专用发票的管理，通过与具有增值税专用发票开具资格的企业合作，以达到转嫁企业税负的目的。企业税制改革后，用于抵扣的增值税专用发票的认证时限有严格规定，这些规定是财务人员必需掌握并灵活运用的，因此，税制改革后，对于建安类电力企业财务人员专业化技能有了更高的要求。
五、结束语
税收是企业在生产经营过程中所必须的支出，但是合理的税收筹划却能够在一定程度上减轻企业的税赋，特别是在营改增后，建安行业要想在激烈的社会竞争中立于不败之地，就必须做好税收筹划的相关问题。应当认识到营改增是一把“双刃剑”，科学调整管理理念，转变传统的管理模式，从而增强企业的核心竞争力。
参考文献：
[1]吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友2012，01（22）：52-54
[2]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计.2012，33（06）：130-133.
摘要：在施行营改增后，如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重要课题之一。建安行业属第二产业，作为国民经济中重要的物质生产部门，其自身业务的复杂性使得营改增将会对建安行业产生重大的影响。本文具体探讨了营改增对建安业财税处理产生的影响，就建安行业营改增的重难点进行分析，最后论述了营改增后建筑行业如何做好纳税筹划，从而提高企业的竞争力。
关键词：建安行业；营改增；纳税
引言
随着社会经济发展速度的不断加快，我国税制改革进程也在不断的推进。作为是我国税制改革的一项重大举措，营改增的实施必然会带动我内部经济的有序发展，与此同时，也会给我国部分行业带来冲击。建安企业也面临营改增的税制改革，该行业具有收入、成本、费用核算方法自身的特点，本文将针对建安企业在“营改增”过程中，产生的各种影响及如何进行税收筹划进行详细叙述。
一、营改增概述
随着市场经济的日益成熟，我国传统的营业税和增值税，这种税收制度存在着较大的弊端。
首先，增值税的抵扣链条因营业税和增值税长期并行而遭到了较大程度的破坏。增值税的中性效应要充分发挥出来的前提条件就是税基要尽量包括全部的服务和商品，目前我国现行的税收制度还做不到这一点，增值税征税范围较狭窄。
其次，增值税排除了第三产业的大部分行业，这样会给第三产业的发展造成严重的阻碍。
另外，实际税收征管中也会因营业税和增值税两套税制并行而存在疑惑，目前服务和商品捆绑销售的现象在现代市场经济中屡见不鲜，要准确地划清楚服务和商品所占金额比例，很难做到。
正是在这种背景下，营改增就被提出来了。按照国家发改委的统一规划，营改增的实施步骤主要分为三步：第一，营改增首先在上海市的部分现代服务业和交通运输业中开始试点实施。第二，在全国范围内选择部分行业进行试点营改增。第三，在全国范围内消灭营业税，实现营改增，预计将于2015年内完成营改增。
二、营改增对建安行业的纳税影响
营改增对建安行业的纳方面的影响存在两种情况，一种是积极影响，一种是负面影响。以下分别从这两个方面对其影响进行分析。
1、营改增对建安行业的积极影响
（1）税负过重的局面有所改善
建筑安装企业在营改增未实施之前，属于营业税征税范围，而营业税征税率较高，也没有什么抵扣，而营改增之后，许多进项渠道的抵扣都会纳入增值税范围之内。同时，随着我国建筑市场的茁壮成长，建安企业发展规模也在处于不断扩大的发展趋势，子公司的项目分包转包、大型工程分包转包、建设施工项目招投标等日趋复杂，建安企业往往会承受着较多的重复纳税，而营改增后能够较好地解决掉重复纳税这一问题，能够让建安企业有更大的发展空间。此外，营改增也符合国际惯例，能够进一步规范会计核算问题。
（2）企业负税不均衡的现象会有所改善
税负负担行业比重不均衡的问题一直以来都对我国税务管理工作造成了较大的制约，而营改增之后，建安企业改为了增值税纳税行业，而不再被列入营业税征收范围，能够通过进项渠道抵扣等方式减轻建安企业税负，增强了建安企业扩大再生产的行动力与积极性。
2、营改增对建安行业的负面影响
（1）资金压力加大
建安企业最常见的问题之一就是工程款拖欠，建安企业往往上缴完工程款税负之后很久都还不能从业主方获得工程款，这样无疑就会增加建安企业的资金压力。同时，企业为了工程的运作会与供应商签订买卖合同，但是由于企业没有将款项交付，供应商就不会给企业提供专用发票，这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。
（2）项目经营因营改增造成困扰
建安企业下辖诸多子公司、分公司，而这些子公司、分公司在工程投标过程中往往为了提高中标率，往往都会以总公司名义去投标。“营改增”之前，总部可以代扣代缴营业税，因为它没有涉及到抵扣的问题，但“营改增”后，就不能代扣代缴了，会出现进项发票与销项发票二者的主体单位不同的问题。
（3）管理成本加大
建安企业在“营改增”之前，只需要在向國家税务机关缴纳税负时才需要进行会计核算，操作步骤较为简单，但是在“营改增”之后，缴纳环节复杂，操作步骤繁琐，增值税的抵扣、缴税、认证、发票开具等环节都需要大力的财务会计人员，会增加人力成本，进而提高建安企业的管理成本。
三、建安行业营改增的难点分析
首先，建安行业一般纳税人具有较大比例的可抵扣进项，但是如果采用营改增中提出的11%的增值税税率进行增值税增收，若无法保证每月平均的进项税额对销售收入的占比达到一定程度，将导致建安行业的税负不降反升，从而违背了结构性减税的初衷，也不利于建安行业营改增改革的顺利推进。
其次，建安企业成本项目不仅包括材料燃料动力和应税加工修理修配等增值税应税项目，还包括物流运输、租赁劳务、勘察设计、监理咨询等营业税应税项目。当前上海市试点方案中与建安业相关的大量服务项目还没有纳入税改方案。在这种试点环境下，单独开展建安行业的营改增改革，将会对行业的税负带来较大影响。
另外，建安行业在经营管理中普遍存在着跨地区、总分包经营，物资供应和设备租赁集中管理，以及单个工程项目跨期等特有的生产经营形式。在建安业税务征管中存在就地缴纳、跨地域工程项目营业税分成等多种复杂征管方案，从而给建安业营改增的税改方案设计带来较大的影响。
四、建安行业面对营改增影响的举措
1、合理筹划企业应纳税款
合理运用增值税优惠政策，在企业内部建立核算机构与筹划机构，对企业税制改革后的涉税事项合理规划，减少无抵扣的成本支出，加强企业增值税专用发票的管理，对企业的进项税发票及时认证、抵扣，对涉税事项合理筹划，加强财务知识与税收政策的学习，避免建安类电力企业税制改革过程中，可能发生的经营风险与政策风险，以最饱满的态度来迎合税收政策给建安类企业带来的挑战。
2、加强会计的核算
增值税涉及到建安企业生产经营的各个环节，在营改增之后，建安企业的会计核算强度、内容、工作量都得以大幅度提高，这就需要建安企业加强会计的核算，以此来为建安企业争取更大的经济利益和经济效益。
3、提高企业财务人员专业技术水平
应加强企业财务人员专业化技能的培训及营业税与增值税涉税内容的异同处学习，合理规划企业税负平衡点。营改增后，企业的增值税专用发票需要认证，才能做为抵扣税款的依据，因此，企业的财务人员必须高度重视企业增值税专用发票的管理，通过与具有增值税专用发票开具资格的企业合作，以达到转嫁企业税负的目的。企业税制改革后，用于抵扣的增值税专用发票的认证时限有严格规定，这些规定是财务人员必需掌握并灵活运用的，因此，税制改革后，对于建安类电力企业财务人员专业化技能有了更高的要求。
五、结束语
税收是企业在生产经营过程中所必须的支出，但是合理的税收筹划却能够在一定程度上减轻企业的税赋，特别是在营改增后，建安行业要想在激烈的社会竞争中立于不败之地，就必须做好税收筹划的相关问题。应当认识到营改增是一把“双刃剑”，科学调整管理理念，转变传统的管理模式，从而增强企业的核心竞争力。
参考文献：
[1]吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友2012，01（22）：52-54
[2]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计.2012，33（06）：130-133.