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【摘 要】 货币资金是指企业在生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。一般包括现金、银行存款和其他货币资金等。随着经济的不断发展，人们参与经济活动的行为日益普遍，货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强。如何搞好企业货币资金管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大效益，是企业财务管理的一项重要任务。本文主要介绍了中国电信在货币资金管理中遇到的问题及解决对策。首先介绍了货币资金管理的理论意义，明白了什么是货币资金管理，货币资金的目的和重要性，其次，阐述了公司基本情况，和公司货币资金管理现状，然后，得出问题，分析问题发生的原因，最后提出解决问题对策。
【关键词】 货币资金管理；问题；对策
1 货币资金管理的理论意义
1.1 货币资金管理的定义
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有一定数量货币资金，持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本要求，是企业生存和发展的基础，货币资金是企业流动性最强，控制风险最高的资产。企业必须加强货币资金的管理，建立健全货币资金管理内部控制体系，提高使用效率，保证货币资金的安全和完整。
1.2 货币资金管理的重要性
货币资金是企业得以生存和发展的“源泉”。企业是营利性公司，其出发点与最终目的是获取利润，企业一旦成立，就必须面临着竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾当中。企业的发展的表现为增加销售收入和扩大产品销售数量，要实现这一目标就必须要投入更多、更好的物质资源、人才资源，并改进管理技术和专业技术，而这一目标的实现都依靠于企业货币资金，这就要求财务上适量地去筹集并合理利用企业发展所需要的货币资金，企业的规模的扩大才可以实现。
1.3 货币资金管理的意义
我国企业内部控制规范建设中明确指出，出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金日记账的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。尤其是银行余额调节表的编制，因为日记账是有出纳编制，对帐单也是有出纳取得的，而调节表又是根据日记账和对账单编制的。所以理论上出纳不是不可以制银行余额调节表，但是很多企业都出现过出纳编制银行余额调节表分工不合理的现象，所以要加强货币资金的管理至关重要。
1.4 加强货币资金管理的目标
货币资金在单位的经济活动中起着极其重要的作用，单位必须确保有一定的货币资金存量，但资金数量的又不能过多，不然会导致企业资金的闲置和潜在损失的存在使企业的风险会加大，所以，建立规范的货币资金管理制度，并能够有效的实施有非常重大意义。货币资金管理是企业现代财务管理管理的一项重要内容，企业应在建立和实施货币资金内部管理制度中，必须应当强化一下关键环节的风险预测，并采取有效的措施，诸如建立健全货币资金全面预算管理体制；提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平；做好货币资金流转環节的各项工作，加强管理；健全货币资金内部管理与管理；健全应收账款制度等。
企业的发展过程，就是资金的循环运动过程。企业为了生存、发展、获利，必须要对货币资金管理加强管理和控制。货币资金相对其他资产而言，交易次数特别多，支付货币资金数额大。容易被企业贪污、盗窃和挪用。企业通过建立货币资金的内部会计控制制度来保证货币资金的安全完整收付合理合法。这一方面国有企业，管理较好的民营企业积累了很多好的经验，为了提高企业的经济效益，增加货币资金的运营能力，一些企业采用了货币资金集中管理模式，货币资金管理集中模式包括统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式。财务公司模式等。一些公司取得了成效，并且降低了货币资金管理的成本，加速了货币资金周转，合理调度了货币资金管理。
2 中国电信在货币资金管理中存在的问题
对于中国电信来说，合理有效地对货币资金进行管理，才能报证资金持续地、快速地周转，增强资金的利用率，扩大资金的使用范围，企业在对货币资金利用率达到资金是变现能力最强的资产，持有货币资金多是企业实力的象征，是企业较强的偿债能力和较高的信誉，但是并不是货币资金越多越好。要提高货币管理水平，实现货币管理手段的科学性。但是该公司不重视在制度、人才方面的培育。从公司的会计资料和现金，银行存款、及其他货币资金，企业在这三项会计处理不够重视，也没有聘请道德高尚，技术水平高的会计人员，所有存在的问题，有以下几个方面：
2.1 货币资金预算制度不够健全
中国电信在资金预算编制缺乏科学性，资金预算流于形式，由于缺乏管理人才对科学编制预算的制定，编制资金预算不尽科学，虽然有了资金预算，但并没有将其与企业的生产经营活动的有效合理安排加以结合，使资金的预算不能对整个生产经营活动起到制约作用，资金预算不能为企业的发展提供有效的措施，另外，在预算的编制方法、手段、流程及辅助措施上缺乏一定的科学性不能按严谨的程序和科学的布置进行编排，必然导致预算流于形式，必然的不到资金控制的效果。
实行货币管理的预算制度，对完善企业单位货币资金的管理有着具足轻重的作用，货币资金预算提供了控制企业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩考核的重要指标和重要方法，编制货币资金预算，通常根据本单位的经营计划，从最基础开始编制，逐级上报批准，经各单位有关部门认真研究、反复磋商、综合评价，由最高管理机构批准后执行，实行科学管理的预算，可以有效避免货币资金不足和过剩现象的发生，提高资金使用效率。
2.2 企业会计人员整体素质不高
虽然根据会计制度的要求，财务人员都具有最起码的会计从业资格证书，但是具备一定的从业资格不一定就具有高素质的职业道德和业务水平。因为国家对单位财务会计人员选拔任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理制度，加上单位领导重视程度不够、培训条件非常有限。财务人员自身认识不足，往往忙于日常繁忙的工作原因，造成财会人员综合素质不能满足社会的发展要求。中国电信的管理层就存在对公司财会人员素质培养的不重视。是企业的财务人员缺乏培训机会，使公司货币资金的管理存在不足之处。 会计人员是企业的重要组成部分，也是货币资金管理的具体的执行者，因此，单位应提高会计人员的整体素质。企业应多加强对会计人员的培训，多组织财务人员进行交流、提高会计人员的素质。公司的2012培训计划参培人员只有1100多人，而且只培养生产人员，不够重视培养管理人员和财务人员的培训。
2.3 货币资金中的现金持有量过多
中国电信在对现金管理方面存在现金持有量多，缺乏优秀现金的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法都得不到运用，难以进行科学的投资分析和市场论证，所以经常导致货币资金管理效率低下，资金闲置或不足。企业很少编制现金收支计划，没有明确企业的最佳现金持有量，使得流动性最强、获利能力最差成为现金资产的特点。在现金管理上有很大的不确定性，有的时候还会用各种白条和借据抵顶库存现金，现金余额不定期化保留有较大数额不加清理，管理者认为现金持有量越多越好，未将资金投入生产周转，从而增加了货币资金的管理成本和机会成本。考核现金的重要指标：现金周转率（次）=销售收入净额/现金平均余额*100% 现金周转天数=360/现金周转率
2.4 缺少健全的有效的资金内部控制管理制度
中国电信没有建立内部监督制度，虽然，目前企业中虽然设置了相应的财务监督制度，但是，由于管理者对财务状况的模糊以及财务人员只按照领导的意图进行会计核算，使监督形同虚设，未能发挥其规范、监督财务核算行为的职能。现金与银行存款管理方面。企业没有专门的内部控制管理制度，也没有专业的人员进行管理，使内部控制没有达到预期的目标。内部审批管理方面，由于管理者的权力过于集中，导致企业资金支出存在较大的主观随意性。在印章和票據管理方面。有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用转让票据不作备查登记、管理者将企业证照出借收取使用费等现象，这样不但伤害了企业的利益，而且为侵占公款、携款潜逃提供了机会，内部控制可以有效的监督企业的货币资金，防止犯罪。
3 中国电信货币资金管理解决对策
我们从上述问题可以分析出原因，通过查阅资料，认真思考从而得到我们应该建立健全货币资金管理预算管理体制，从预算的方面加强货币资金管理，通过查看公司的有关数据可以看出企业不够重视人才的培养。从企业自身来看，现金管理也不到位，企业的内部控制也做得不好，所有提出以下几点：
3.1 建立健全货币资金全面预算管理体制
3.2 提高会计人员的整体素质
3.3 合理安排现金的最佳持有量和发挥现金的最大利用率
3.4 健全货币资金内部控制管理
【关键词】 货币资金管理；问题；对策
1 货币资金管理的理论意义
1.1 货币资金管理的定义
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有一定数量货币资金，持有货币资金是企业进行生产经营活动的基本要求，是企业生存和发展的基础，货币资金是企业流动性最强，控制风险最高的资产。企业必须加强货币资金的管理，建立健全货币资金管理内部控制体系，提高使用效率，保证货币资金的安全和完整。
1.2 货币资金管理的重要性
货币资金是企业得以生存和发展的“源泉”。企业是营利性公司，其出发点与最终目的是获取利润，企业一旦成立，就必须面临着竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾当中。企业的发展的表现为增加销售收入和扩大产品销售数量，要实现这一目标就必须要投入更多、更好的物质资源、人才资源，并改进管理技术和专业技术，而这一目标的实现都依靠于企业货币资金，这就要求财务上适量地去筹集并合理利用企业发展所需要的货币资金，企业的规模的扩大才可以实现。
1.3 货币资金管理的意义
我国企业内部控制规范建设中明确指出，出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金日记账的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。尤其是银行余额调节表的编制，因为日记账是有出纳编制，对帐单也是有出纳取得的，而调节表又是根据日记账和对账单编制的。所以理论上出纳不是不可以制银行余额调节表，但是很多企业都出现过出纳编制银行余额调节表分工不合理的现象，所以要加强货币资金的管理至关重要。
1.4 加强货币资金管理的目标
货币资金在单位的经济活动中起着极其重要的作用，单位必须确保有一定的货币资金存量，但资金数量的又不能过多，不然会导致企业资金的闲置和潜在损失的存在使企业的风险会加大，所以，建立规范的货币资金管理制度，并能够有效的实施有非常重大意义。货币资金管理是企业现代财务管理管理的一项重要内容，企业应在建立和实施货币资金内部管理制度中，必须应当强化一下关键环节的风险预测，并采取有效的措施，诸如建立健全货币资金全面预算管理体制；提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平；做好货币资金流转環节的各项工作，加强管理；健全货币资金内部管理与管理；健全应收账款制度等。
企业的发展过程，就是资金的循环运动过程。企业为了生存、发展、获利，必须要对货币资金管理加强管理和控制。货币资金相对其他资产而言，交易次数特别多，支付货币资金数额大。容易被企业贪污、盗窃和挪用。企业通过建立货币资金的内部会计控制制度来保证货币资金的安全完整收付合理合法。这一方面国有企业，管理较好的民营企业积累了很多好的经验，为了提高企业的经济效益，增加货币资金的运营能力，一些企业采用了货币资金集中管理模式，货币资金管理集中模式包括统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式。财务公司模式等。一些公司取得了成效，并且降低了货币资金管理的成本，加速了货币资金周转，合理调度了货币资金管理。
2 中国电信在货币资金管理中存在的问题
对于中国电信来说，合理有效地对货币资金进行管理，才能报证资金持续地、快速地周转，增强资金的利用率，扩大资金的使用范围，企业在对货币资金利用率达到资金是变现能力最强的资产，持有货币资金多是企业实力的象征，是企业较强的偿债能力和较高的信誉，但是并不是货币资金越多越好。要提高货币管理水平，实现货币管理手段的科学性。但是该公司不重视在制度、人才方面的培育。从公司的会计资料和现金，银行存款、及其他货币资金，企业在这三项会计处理不够重视，也没有聘请道德高尚，技术水平高的会计人员，所有存在的问题，有以下几个方面：
2.1 货币资金预算制度不够健全
中国电信在资金预算编制缺乏科学性，资金预算流于形式，由于缺乏管理人才对科学编制预算的制定，编制资金预算不尽科学，虽然有了资金预算，但并没有将其与企业的生产经营活动的有效合理安排加以结合，使资金的预算不能对整个生产经营活动起到制约作用，资金预算不能为企业的发展提供有效的措施，另外，在预算的编制方法、手段、流程及辅助措施上缺乏一定的科学性不能按严谨的程序和科学的布置进行编排，必然导致预算流于形式，必然的不到资金控制的效果。
实行货币管理的预算制度，对完善企业单位货币资金的管理有着具足轻重的作用，货币资金预算提供了控制企业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩考核的重要指标和重要方法，编制货币资金预算，通常根据本单位的经营计划，从最基础开始编制，逐级上报批准，经各单位有关部门认真研究、反复磋商、综合评价，由最高管理机构批准后执行，实行科学管理的预算，可以有效避免货币资金不足和过剩现象的发生，提高资金使用效率。
2.2 企业会计人员整体素质不高
虽然根据会计制度的要求，财务人员都具有最起码的会计从业资格证书，但是具备一定的从业资格不一定就具有高素质的职业道德和业务水平。因为国家对单位财务会计人员选拔任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理制度，加上单位领导重视程度不够、培训条件非常有限。财务人员自身认识不足，往往忙于日常繁忙的工作原因，造成财会人员综合素质不能满足社会的发展要求。中国电信的管理层就存在对公司财会人员素质培养的不重视。是企业的财务人员缺乏培训机会，使公司货币资金的管理存在不足之处。 会计人员是企业的重要组成部分，也是货币资金管理的具体的执行者，因此，单位应提高会计人员的整体素质。企业应多加强对会计人员的培训，多组织财务人员进行交流、提高会计人员的素质。公司的2012培训计划参培人员只有1100多人，而且只培养生产人员，不够重视培养管理人员和财务人员的培训。
2.3 货币资金中的现金持有量过多
中国电信在对现金管理方面存在现金持有量多，缺乏优秀现金的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法都得不到运用，难以进行科学的投资分析和市场论证，所以经常导致货币资金管理效率低下，资金闲置或不足。企业很少编制现金收支计划，没有明确企业的最佳现金持有量，使得流动性最强、获利能力最差成为现金资产的特点。在现金管理上有很大的不确定性，有的时候还会用各种白条和借据抵顶库存现金，现金余额不定期化保留有较大数额不加清理，管理者认为现金持有量越多越好，未将资金投入生产周转，从而增加了货币资金的管理成本和机会成本。考核现金的重要指标：现金周转率（次）=销售收入净额/现金平均余额*100% 现金周转天数=360/现金周转率
2.4 缺少健全的有效的资金内部控制管理制度
中国电信没有建立内部监督制度，虽然，目前企业中虽然设置了相应的财务监督制度，但是，由于管理者对财务状况的模糊以及财务人员只按照领导的意图进行会计核算，使监督形同虚设，未能发挥其规范、监督财务核算行为的职能。现金与银行存款管理方面。企业没有专门的内部控制管理制度，也没有专业的人员进行管理，使内部控制没有达到预期的目标。内部审批管理方面，由于管理者的权力过于集中，导致企业资金支出存在较大的主观随意性。在印章和票據管理方面。有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用转让票据不作备查登记、管理者将企业证照出借收取使用费等现象，这样不但伤害了企业的利益，而且为侵占公款、携款潜逃提供了机会，内部控制可以有效的监督企业的货币资金，防止犯罪。
3 中国电信货币资金管理解决对策
我们从上述问题可以分析出原因，通过查阅资料，认真思考从而得到我们应该建立健全货币资金管理预算管理体制，从预算的方面加强货币资金管理，通过查看公司的有关数据可以看出企业不够重视人才的培养。从企业自身来看，现金管理也不到位，企业的内部控制也做得不好，所有提出以下几点：
3.1 建立健全货币资金全面预算管理体制
3.2 提高会计人员的整体素质
3.3 合理安排现金的最佳持有量和发挥现金的最大利用率
3.4 健全货币资金内部控制管理