论文部分内容阅读
物流企业是第三产业中的一个重要行业，包括多种现代服务，此次税改对物流企业产生了深远的影响。本文运用会计学、税法审计等理论知识，通过一系列的探索，从企业全局考虑，了解企业经营的业务范围和涉税内容，对其进行具体分析。根据实际情况制定最优的纳税筹划方案，保證纳税筹划的顺利实施，最大限度的提高企业的价值和经济效益。
物流企业 增值税 纳税筹划
自1984年以来，中国已经实现了营业税和增值税共存的制度。在社会经济不断提升的背景下，其内在的弊端逐渐显现出来。国家为了解决重复征税的问题，优化企业的税务结构，提出了营业税改征增值税的税制改革方案，简称“营改增”。在新的背景下，结合政策规定，减少税务成本，企业的发展有了更多的选择途径。在促进与各企业竞争的同时，实现自身突破和发展。
营业税、增值税及纳税筹划的概念
营业税是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。纳税筹划是指是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在不违反相关法律的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而得到最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业经济利益最大化的一种经济管理活动。
物流企业“营改增”后增值税纳税筹划存在的问题
（1）税率有所提升
“营改增”对各行各业的相关税率进行了调整，税率的变动会直接影响企业的税务支出，与企业经济有着不可分割的紧密联系。税改之后，税率整体呈上升趋势，对于物流企业来说，一般纳税人身份与小规模纳税人身份不同，所承担的6%的税率与3%的征收率不同；参与交通运输和物流辅助不同，承担的11%的税率与6%的税率也不同，在税改中受到的影响自然不同。增值税的性质决定能够对进项税额进行抵扣，对仓储型物流企业来说，税率轻微上升，也不会有太大的不利影响。但是由于税率变动，给纳税筹划以更大的空间。
（2）混合经营业务未分别核算
我国税法规定增值税纳税人应该对不同业务类型的销项税额分别进行核算，否则从高适用税率。在此规定下，企业必须对业务类型合理进行划分，以免将税率不同的业务混合，而被迫选取高的税率计算应纳税额。但在实际经营过程中，企业有混合经营的情况，且这种问题普遍存在于物流企业中，假若企业在对相关业务进行处理时，没有及时分别对各业务进行核算，将会引发税负的上升。
物流企业增值税纳税筹划的对策
（1）合理缩小增值税税基，改变传统经营模式，实现规模化发展
如果可以在一项业务活动中获得增值税专用发票，就能增加可以抵扣的数额，因此在如何缩小增值税的税基方面，企业可以从进项税入手，从而使得应付税额降低。企业要对发票方面的工作加大力度，能获取就要尽力获取，不能因为怕麻烦而放弃索要，要做好收集发票的工作。对于计算增值税来说，进项税额和销项税额的计算都是重中之重，两个过程缺一不可。因此若想降低增值税的纳税金额，就要从这两个方面考虑，尽可能的使销项税额减少，使可以抵扣的进项税额得到提高，这样才有可能使应纳税额达到最低。
（2）完善会计核算管理体制
企业纳税筹划工作的开展与会计核算有着紧密的联系，不可分割，二者相互协调适应，企业的正常经营活动才能有序开展。要改进并完善会计核算体系，提高业务能力，使之与税改相适应，让企业在税改的浪潮中稳步前进。因此，要提高纳税筹划能力，就要提高会计核算的能力。税改后，需要缴纳增值税税额，关系到进项、销项税额的计算，还涉及相关可抵扣税额的计算，工作量加大，计算过程复杂，难度加大。为了更好的开展工作，对相关工作人员提出更细致更严格的要求，不仅要提高对庞大数据的处理分析能力，还要具有良好的计算、速算能力，还要有严谨的工作态度，对不同的方案进行反复的演练和计算，只有这样才能为正确进行会计核算打下良好的基础。企业需要制定严格的监管体系，完善会计核算制度，避免工作人员玩忽职守，造成计算金额出现错误，影响核算结果。
（3）分别核算混合经营业务
物流企业是比较复杂的，包括许多不同类型的服务，涉及许多不同类型的业务。在企业的实际经营过程中，有需要特殊考虑的情况，例如混合经营，它所涉及的增值税税率较多，对企业的业务核算能力有着更高的要求。我国相关税法规定，增值税纳税人要对不同业务的销项税额分别计算，如果没有分别计算，则选取高税率进行核算。因此，物流企业应对业务内容进行相应的细分，合理计算各个部分的成本，分别核算涉及到的销售金额。以免未分别核算税率低的业务，而导致与税率高的业务一同计算销项税额的情况，造成不必要的支出。
本文以物流企业为研究对象，分析物流企业在“营改增”过程中受到的影响及原因，发现问题，解决问题。企业要积极应对税改，面对产生的问题，要正确对待，积极改善更正，将税改带来的冲击降到最低，抓住税改中的机遇，提升各方面的能力，在税改进程中实现自身的突破。对于“营改增”的相关政策，企业不仅要了解还要做到熟悉并掌握，并结合自身的财务状况、经营成果做好纳税筹划，不断调整企业的纳税筹划策略，此外，企业要根据实际情况，结合自身优势去争取税收优惠，减少税改之后给企业带来的税负上升问题。
[1]彭新媛.“营改增”背景下企业纳税筹划方案设计的五种理念[J].财会月刊，2015，（31）：56-58
[2]马颖莉，张建芳.“营改增”背景下企业纳税筹划研究[J].经济研究导刊，2015，（12）：81-82
[3]刘华萍.物流业“营改增”存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2016，（2）：171-172
物流企业 增值税 纳税筹划
自1984年以来，中国已经实现了营业税和增值税共存的制度。在社会经济不断提升的背景下，其内在的弊端逐渐显现出来。国家为了解决重复征税的问题，优化企业的税务结构，提出了营业税改征增值税的税制改革方案，简称“营改增”。在新的背景下，结合政策规定，减少税务成本，企业的发展有了更多的选择途径。在促进与各企业竞争的同时，实现自身突破和发展。
营业税、增值税及纳税筹划的概念
营业税是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。纳税筹划是指是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在不违反相关法律的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而得到最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业经济利益最大化的一种经济管理活动。
物流企业“营改增”后增值税纳税筹划存在的问题
（1）税率有所提升
“营改增”对各行各业的相关税率进行了调整，税率的变动会直接影响企业的税务支出，与企业经济有着不可分割的紧密联系。税改之后，税率整体呈上升趋势，对于物流企业来说，一般纳税人身份与小规模纳税人身份不同，所承担的6%的税率与3%的征收率不同；参与交通运输和物流辅助不同，承担的11%的税率与6%的税率也不同，在税改中受到的影响自然不同。增值税的性质决定能够对进项税额进行抵扣，对仓储型物流企业来说，税率轻微上升，也不会有太大的不利影响。但是由于税率变动，给纳税筹划以更大的空间。
（2）混合经营业务未分别核算
我国税法规定增值税纳税人应该对不同业务类型的销项税额分别进行核算，否则从高适用税率。在此规定下，企业必须对业务类型合理进行划分，以免将税率不同的业务混合，而被迫选取高的税率计算应纳税额。但在实际经营过程中，企业有混合经营的情况，且这种问题普遍存在于物流企业中，假若企业在对相关业务进行处理时，没有及时分别对各业务进行核算，将会引发税负的上升。
物流企业增值税纳税筹划的对策
（1）合理缩小增值税税基，改变传统经营模式，实现规模化发展
如果可以在一项业务活动中获得增值税专用发票，就能增加可以抵扣的数额，因此在如何缩小增值税的税基方面，企业可以从进项税入手，从而使得应付税额降低。企业要对发票方面的工作加大力度，能获取就要尽力获取，不能因为怕麻烦而放弃索要，要做好收集发票的工作。对于计算增值税来说，进项税额和销项税额的计算都是重中之重，两个过程缺一不可。因此若想降低增值税的纳税金额，就要从这两个方面考虑，尽可能的使销项税额减少，使可以抵扣的进项税额得到提高，这样才有可能使应纳税额达到最低。
（2）完善会计核算管理体制
企业纳税筹划工作的开展与会计核算有着紧密的联系，不可分割，二者相互协调适应，企业的正常经营活动才能有序开展。要改进并完善会计核算体系，提高业务能力，使之与税改相适应，让企业在税改的浪潮中稳步前进。因此，要提高纳税筹划能力，就要提高会计核算的能力。税改后，需要缴纳增值税税额，关系到进项、销项税额的计算，还涉及相关可抵扣税额的计算，工作量加大，计算过程复杂，难度加大。为了更好的开展工作，对相关工作人员提出更细致更严格的要求，不仅要提高对庞大数据的处理分析能力，还要具有良好的计算、速算能力，还要有严谨的工作态度，对不同的方案进行反复的演练和计算，只有这样才能为正确进行会计核算打下良好的基础。企业需要制定严格的监管体系，完善会计核算制度，避免工作人员玩忽职守，造成计算金额出现错误，影响核算结果。
（3）分别核算混合经营业务
物流企业是比较复杂的，包括许多不同类型的服务，涉及许多不同类型的业务。在企业的实际经营过程中，有需要特殊考虑的情况，例如混合经营，它所涉及的增值税税率较多，对企业的业务核算能力有着更高的要求。我国相关税法规定，增值税纳税人要对不同业务的销项税额分别计算，如果没有分别计算，则选取高税率进行核算。因此，物流企业应对业务内容进行相应的细分，合理计算各个部分的成本，分别核算涉及到的销售金额。以免未分别核算税率低的业务，而导致与税率高的业务一同计算销项税额的情况，造成不必要的支出。
本文以物流企业为研究对象，分析物流企业在“营改增”过程中受到的影响及原因，发现问题，解决问题。企业要积极应对税改，面对产生的问题，要正确对待，积极改善更正，将税改带来的冲击降到最低，抓住税改中的机遇，提升各方面的能力，在税改进程中实现自身的突破。对于“营改增”的相关政策，企业不仅要了解还要做到熟悉并掌握，并结合自身的财务状况、经营成果做好纳税筹划，不断调整企业的纳税筹划策略，此外，企业要根据实际情况，结合自身优势去争取税收优惠，减少税改之后给企业带来的税负上升问题。
[1]彭新媛.“营改增”背景下企业纳税筹划方案设计的五种理念[J].财会月刊，2015，（31）：56-58
[2]马颖莉，张建芳.“营改增”背景下企业纳税筹划研究[J].经济研究导刊，2015，（12）：81-82
[3]刘华萍.物流业“营改增”存在的问题与对策[J].合作经济与科技，2016，（2）：171-172