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摘要：中小企业作为国民经济的重要组成部分，对于我国整体经济的发展起着较为重要的作用。现阶段我国经济已由高速发展朝着高质量发展。中小企业由于规模比较小，管理制度和管理方法存在一定的不足之处和缺陷。原有的内控制度往往跟不上现阶段发展的需要，比较容易产生各种经营管理问题，不利于企业的持续经营和发展。中小企业需要增强内部控制管理，不断地改进和修正企业的管理制度，这样既能满足企业发展的管理需求，也有助于提升企业的竞争力。
关键词：内部控制;中小企业;管理体系
中小企业属于国民经济的重要组成部分，对于经济发展以及社会稳定起到了重要作用，但现阶段我国中小企业还是存在较多的内部控制管理问题，常见的包括企业内控管理框架比较脆弱，思想观念比较落后，管理层次比较混乱，不能有效执行等。要更好地促进企业发展，提高企业的核心竞争力，就要选择合理的措施来解决中小企业内部控制存在的问题。本文分析了部分中小企业存在的内部控制管理问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。
一、中小企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境意识淡薄
控制环境属于内部控制的主要内容，会直接影响到企业对于各项经营目标的落实。现阶段，我国大多数中小企业仍主要以民营企业居多，股权结构比较单一，而且通常所有权以及经营权是统一的。这类企业通常缺少全面完整的风险决策机制和内部控制制度，经营管理者内部控制意识较差，在进行企业决策和制定管理目标时相对随意，其中不乏“一言堂”和“拍脑门”的情况出现，结果给企业造成不可挽回的重大损失。在此类中小企业的经营者看来，内部控制只是对“钱和物”的管理，只要把“钱和物”抓在手里就达到了控制的目的，所以他们通常认为要想能够更好地保障企业财产安全，财务工作和物资采购等主要工作就让亲近的人员来负责，进而产生任人唯亲、存在公私不分的问题，如此会给经营管理造成较为严重的影响，一是不利于企业内控制度的建设，二是易造成管理人员舞弊的情况发生。加强企业内部控制会影响到部分中小企业管理人员的权利和个人利益，所以在企业内部控制建设和执行的过程中，这部分管理人员比较容易产生抵触情绪，企业的内部控制制度的执行效果也往往不佳，无法达到预期管理目标。
（二）内部控制制度建设不全面
企业的内部控制不仅能够消除企业的经营风险，提高经营效率，增加经济效益，还能通过各个控制环节获取和收集企业经营管理过程中的各项经营指标和信息，采用科学的方法将这些信息加以分析、利用，实现企业经营战略目标。并且，通过企业内部控制的建立、实施和不断完善，可以提高企业竞争力，助力企业长远发展。现阶段，中小企业的内部控制制度建设还是存在较多的问题。在很多中小企业经营者看来，内部控制只是对企业的进、销、存等与钱、财、物有关的经营环节实施控制。认为只要将这些环节控制好就能达到企业全面控制的目的。此种看法由于涉及的控制面较为局限，内部控制的操作并没有渗入到生产经营的各个环节，也没有涉及到企业全部的部门以及人员，无法达到企业实施全面内控管理目的，不利于企业经济指标的考核和经营目标的落实，对促进企业经济发展，提高经营管理质量非常有限，影响企业长远发展。
（三）内部控制的参与人员素质较低
内部控制制度设计必须科学、合理，并能够得到有效执行，才能发挥其制定的最终目的。中小企业由于企业规模以及工资待遇的局限很难吸引较高水平的管理人员参与企业内控制度的制定和有效实施。甚至一部分中小企业的内控制度设计者和执行者主要为企业经营者的亲属，大多数人没有经过系统科学的经营管理学习和培训，加之这类企业也不注重内部管理人员的队伍建设，在内部控制制度建设过程中不能科学、合理地分析控制目标，制定切实有效的管理制度。在内控执行的过程中，各个内部控制环节的主要参与人员往往由于各自的管理能力有限，在业务上独断专行，存在强烈的主观意识，加上内控制度设计可能存在的缺陷，导致企业的各项内控制度不能有效执行，或者执行效果不好，无法达到预期的管理目的。由于内控管理参与人员素质较低，在内控制度设计和执行过程中难以发现产生的各种缺陷和问题。在出现问题之后，又难以及时地明确问题症结所在，进行及时止损，进而给造成较为严重的后果，甚至较大的经济损失。
（四）重点控制环节不能有效实施控制
部分中小企业由于经营理念或意识形态等原因，容易形成追求短期经济利益的经营目标。加之管理意识淡薄，單纯追求效率和效益，在企业内控重点控制环节的管理上通常采用较为粗放的管理控制模式，导致这些重点控制环节不能实施有效控制。如有些企业在物资采购过程中缺少有效的采购成本控制管理制度，缺乏科学、合理的采购预算和采购计划。采购人员不具备专业的技术和议价能力，在采购过程中只是一味地追求低价模式和效率，反而有可能因采购的物资质量不达标，而给企业造成损失。由于这类企业在短期利益的驱使下，过度追求低价采购模式，并没有充分考虑市场容量，片面追求产量。在市场需求旺盛，原材料低价时大量采购生产物资，一旦市场发生波动出现供过于求的状况，容易造成企业产量越高损失越大，压缩产量库存积压的两难境地。此外，由于此类企业缺乏健全的库存控制管理制度，出现因库存物料数据不准确、物料标识不清晰发生重复采购，以及因待淘汰、报废、呆滞物料未及时处理，造成企业经济损失的问题。
二、改进中小企业内部的措施和建议
（一）营造良好的内部控制环境
为了能够改善和营造良好的内部控制环境，建议可以选择从以下几个方面着手：一是提高企业经营者的管理意识，建立健全完善的管理体系。内控管理渗透企业经营管理的各个环节，要是企业管理体系存在问题或者缺陷，就会造成企业内部管理混乱，难以有效实施内部控制。二是创造优秀的企业文化。企业文化象征着这个企业的灵魂，能够给企业的发展提供指导，增强管理者和普通员工参与企业经营管理的认识，提高企业内部控制制度的建设和执行效果，充分发挥内控管理作用。三是制订内部控制评价制度。通过定期开展企业内控制度评价，能够在企业的经营管理过程中及时地发现内控制度建设存在的问题和缺陷，改善企业的内部控制环境，促进内控制度的执行，提高企业的控制能力和管理水平。 （二）建立全面的内部控制制度体系
中小企业因自身规模限制，与大型企业相比缺乏竞争力。要促进企业长远发展，就应当提高企业管理水平，向管理要效益。建立较为全面内部控制制度可以有效提高中小企业的管理水平，进而获取更多的经济利益。要达到这一目标可以考虑以下几个方面：第一，要建立和企业业务模式相适应的全面内控管理制度，構造健全的管理体系，加强各个生产经营环节的控制和管理，形成企业内部控制工作层级，内部控制分工清晰、明了，使参与企业内控制度设计和执行的人员能够高效地完成各项工作，达到预期的控制目标。第二，要加强内部监督和外部监督，引入企业内部审计和外部审计，全面地对企业生产经营的各个环节开展监督管理，确保企业的各项管理制度能够有效执行。第三，企业需要根据自身发展的需要，不断调整和设置新的管理标准和规定，促使企业经营管理水平能够跟上企业的经济发展，更好地适应新的经济形势。
（三）提升企业员工的综合素质
每个员工都是企业内部控制制度的缔造者和执行者。针对部分中小企业员工综合素质不高，内控制度执行效果不好的问题，可以考虑从以下几个方面进行改善：第一，企业可以通过高薪或职务吸引具有较高管理水平的人才参与企业的经营管理，也可以从企业内部选拔和挖掘管理能力较强、执行力较高的企业内部员工，安排其在合理的工作岗位上，参与企业的内部控制制度建设。第二，企业需要定期对员工开展内部控制重要性教育的学习和培训工作，提升企业员工遵守企业制度意识，强化内部控制制度的执行效率。被动的工作效率显著低于主动的工作效率，这一点众所周知。因此，为了内部控制制度能够得到有效执行，就需要企业员工在思想上保持正确的内部控制观念，能够主观地参与企业内部控制制度的执行，提升整体工作效率。此外，还应定期开展内控制度执行情况的考核工作，监督和督促企业内控制度的执行效果和效率。针对管理人员也需要保持较高的要求，企业领导人员要起到表率的作用，确保企业的内部控制管理能够更加顺利地落实。
（四）加强重点控制环节的内控制度建设和执行
针对企业内部控制的重点环节，尤其是企业经营管理的“进、销、存”等主要控制点内控制度建设和执行方面存在的问题，企业应当在设计内部控制制度的时候突出强化控制重点，针对性地加强重点控制环节的内部控制制度的建设。制定完善的采购预算管理制度和信息反馈系统，结合企业的自身经营状况、销售计划、物料库存量等因素计算合理的计划采购量，并全面监控采购预算执行的全过程。建立健全存货的清查盘点制度，对于待淘汰、报废、呆滞物料应采取改用、降价出售或退还供应商等方法进行处理。企业要对库存物资进行动态实时管理，优化库存量，平衡库存和成本效益，避免出现缺货或重复采购的情况。
财务管理是企业内部控制制度的重要组成部分，渗透到企业经营管理的各个环节。通常狭义的内部控制制度即指财务管理制度，其作用直接影响到企业内部控制制度的执行效果和控制目标的实现。因此，加强企业财务管理制度建设是企业内部控制制度的“重中之重”。企业应当建立健全完善的财务管理制度，强化财务管理职能，并确保能够有效执行，使其在企业全面内部控制管理方面发挥积极作用，助力企业实现经营目标。
三、结语
企业内部控制制度对于企业的发展和进步来说是非常重要的。健全完善的内部控制制度可以有效提高企业管理水平，增加企业经营效益，提高企业竞争力，促进企业长远发展。对于中小企业来说，因经营规模较小，控制环节较少，企业内部控制制度更能发挥作用。因此，无论是企业经营者还是普通员工都要提高内部控制意识，从内控制度的建设、控制流程的完善以及监督都要高度重视。不仅如此，企业还需要确保内部控制制度的执行效率和执行效果，只有这样才能使企业保持良好发展态势，实现企业的经营管理目标。
参考文献：
[1]熊诗丽.大数据对中小企业内部控制审计的影响及对策[J].现代营销（下旬刊），2019（12）：245-246.
[2]杨凯淇，卿松.风险投资对中小企业创新绩效的影响——以内部控制为路径[J].财会月刊，2019（20）：168-176.
[3]聂志萍，李青青.内部控制对中小企业融资租赁的影响研究[J].武汉理工大学学报（信息与管理工程版），2018，40（06）：690-695.
[4]孙莹.内部控制信息披露质量对中小企业贷款融资的影响[J].轻工科技，2018，34（10）：122-123+152.
[5]黄雨欣.浅析会计电算化对中小企业内部控制的实际影响[J].广东蚕业，2018，52（02）：60.
[6]朱永明，孙旖旎.内部控制对中小企业成长性影响——基于技术创新的视角[J].企业经济，2017，36（10）：82-88.
[7]王宇.融资约束下民营中小企业内部控制质量对投资不足程度影响研究[D].哈尔滨：哈尔滨工业大学，2017.
（作者单位：宁夏华恒信会计师事务所）
关键词：内部控制;中小企业;管理体系
中小企业属于国民经济的重要组成部分，对于经济发展以及社会稳定起到了重要作用，但现阶段我国中小企业还是存在较多的内部控制管理问题，常见的包括企业内控管理框架比较脆弱，思想观念比较落后，管理层次比较混乱，不能有效执行等。要更好地促进企业发展，提高企业的核心竞争力，就要选择合理的措施来解决中小企业内部控制存在的问题。本文分析了部分中小企业存在的内部控制管理问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。
一、中小企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境意识淡薄
控制环境属于内部控制的主要内容，会直接影响到企业对于各项经营目标的落实。现阶段，我国大多数中小企业仍主要以民营企业居多，股权结构比较单一，而且通常所有权以及经营权是统一的。这类企业通常缺少全面完整的风险决策机制和内部控制制度，经营管理者内部控制意识较差，在进行企业决策和制定管理目标时相对随意，其中不乏“一言堂”和“拍脑门”的情况出现，结果给企业造成不可挽回的重大损失。在此类中小企业的经营者看来，内部控制只是对“钱和物”的管理，只要把“钱和物”抓在手里就达到了控制的目的，所以他们通常认为要想能够更好地保障企业财产安全，财务工作和物资采购等主要工作就让亲近的人员来负责，进而产生任人唯亲、存在公私不分的问题，如此会给经营管理造成较为严重的影响，一是不利于企业内控制度的建设，二是易造成管理人员舞弊的情况发生。加强企业内部控制会影响到部分中小企业管理人员的权利和个人利益，所以在企业内部控制建设和执行的过程中，这部分管理人员比较容易产生抵触情绪，企业的内部控制制度的执行效果也往往不佳，无法达到预期管理目标。
（二）内部控制制度建设不全面
企业的内部控制不仅能够消除企业的经营风险，提高经营效率，增加经济效益，还能通过各个控制环节获取和收集企业经营管理过程中的各项经营指标和信息，采用科学的方法将这些信息加以分析、利用，实现企业经营战略目标。并且，通过企业内部控制的建立、实施和不断完善，可以提高企业竞争力，助力企业长远发展。现阶段，中小企业的内部控制制度建设还是存在较多的问题。在很多中小企业经营者看来，内部控制只是对企业的进、销、存等与钱、财、物有关的经营环节实施控制。认为只要将这些环节控制好就能达到企业全面控制的目的。此种看法由于涉及的控制面较为局限，内部控制的操作并没有渗入到生产经营的各个环节，也没有涉及到企业全部的部门以及人员，无法达到企业实施全面内控管理目的，不利于企业经济指标的考核和经营目标的落实，对促进企业经济发展，提高经营管理质量非常有限，影响企业长远发展。
（三）内部控制的参与人员素质较低
内部控制制度设计必须科学、合理，并能够得到有效执行，才能发挥其制定的最终目的。中小企业由于企业规模以及工资待遇的局限很难吸引较高水平的管理人员参与企业内控制度的制定和有效实施。甚至一部分中小企业的内控制度设计者和执行者主要为企业经营者的亲属，大多数人没有经过系统科学的经营管理学习和培训，加之这类企业也不注重内部管理人员的队伍建设，在内部控制制度建设过程中不能科学、合理地分析控制目标，制定切实有效的管理制度。在内控执行的过程中，各个内部控制环节的主要参与人员往往由于各自的管理能力有限，在业务上独断专行，存在强烈的主观意识，加上内控制度设计可能存在的缺陷，导致企业的各项内控制度不能有效执行，或者执行效果不好，无法达到预期的管理目的。由于内控管理参与人员素质较低，在内控制度设计和执行过程中难以发现产生的各种缺陷和问题。在出现问题之后，又难以及时地明确问题症结所在，进行及时止损，进而给造成较为严重的后果，甚至较大的经济损失。
（四）重点控制环节不能有效实施控制
部分中小企业由于经营理念或意识形态等原因，容易形成追求短期经济利益的经营目标。加之管理意识淡薄，單纯追求效率和效益，在企业内控重点控制环节的管理上通常采用较为粗放的管理控制模式，导致这些重点控制环节不能实施有效控制。如有些企业在物资采购过程中缺少有效的采购成本控制管理制度，缺乏科学、合理的采购预算和采购计划。采购人员不具备专业的技术和议价能力，在采购过程中只是一味地追求低价模式和效率，反而有可能因采购的物资质量不达标，而给企业造成损失。由于这类企业在短期利益的驱使下，过度追求低价采购模式，并没有充分考虑市场容量，片面追求产量。在市场需求旺盛，原材料低价时大量采购生产物资，一旦市场发生波动出现供过于求的状况，容易造成企业产量越高损失越大，压缩产量库存积压的两难境地。此外，由于此类企业缺乏健全的库存控制管理制度，出现因库存物料数据不准确、物料标识不清晰发生重复采购，以及因待淘汰、报废、呆滞物料未及时处理，造成企业经济损失的问题。
二、改进中小企业内部的措施和建议
（一）营造良好的内部控制环境
为了能够改善和营造良好的内部控制环境，建议可以选择从以下几个方面着手：一是提高企业经营者的管理意识，建立健全完善的管理体系。内控管理渗透企业经营管理的各个环节，要是企业管理体系存在问题或者缺陷，就会造成企业内部管理混乱，难以有效实施内部控制。二是创造优秀的企业文化。企业文化象征着这个企业的灵魂，能够给企业的发展提供指导，增强管理者和普通员工参与企业经营管理的认识，提高企业内部控制制度的建设和执行效果，充分发挥内控管理作用。三是制订内部控制评价制度。通过定期开展企业内控制度评价，能够在企业的经营管理过程中及时地发现内控制度建设存在的问题和缺陷，改善企业的内部控制环境，促进内控制度的执行，提高企业的控制能力和管理水平。 （二）建立全面的内部控制制度体系
中小企业因自身规模限制，与大型企业相比缺乏竞争力。要促进企业长远发展，就应当提高企业管理水平，向管理要效益。建立较为全面内部控制制度可以有效提高中小企业的管理水平，进而获取更多的经济利益。要达到这一目标可以考虑以下几个方面：第一，要建立和企业业务模式相适应的全面内控管理制度，構造健全的管理体系，加强各个生产经营环节的控制和管理，形成企业内部控制工作层级，内部控制分工清晰、明了，使参与企业内控制度设计和执行的人员能够高效地完成各项工作，达到预期的控制目标。第二，要加强内部监督和外部监督，引入企业内部审计和外部审计，全面地对企业生产经营的各个环节开展监督管理，确保企业的各项管理制度能够有效执行。第三，企业需要根据自身发展的需要，不断调整和设置新的管理标准和规定，促使企业经营管理水平能够跟上企业的经济发展，更好地适应新的经济形势。
（三）提升企业员工的综合素质
每个员工都是企业内部控制制度的缔造者和执行者。针对部分中小企业员工综合素质不高，内控制度执行效果不好的问题，可以考虑从以下几个方面进行改善：第一，企业可以通过高薪或职务吸引具有较高管理水平的人才参与企业的经营管理，也可以从企业内部选拔和挖掘管理能力较强、执行力较高的企业内部员工，安排其在合理的工作岗位上，参与企业的内部控制制度建设。第二，企业需要定期对员工开展内部控制重要性教育的学习和培训工作，提升企业员工遵守企业制度意识，强化内部控制制度的执行效率。被动的工作效率显著低于主动的工作效率，这一点众所周知。因此，为了内部控制制度能够得到有效执行，就需要企业员工在思想上保持正确的内部控制观念，能够主观地参与企业内部控制制度的执行，提升整体工作效率。此外，还应定期开展内控制度执行情况的考核工作，监督和督促企业内控制度的执行效果和效率。针对管理人员也需要保持较高的要求，企业领导人员要起到表率的作用，确保企业的内部控制管理能够更加顺利地落实。
（四）加强重点控制环节的内控制度建设和执行
针对企业内部控制的重点环节，尤其是企业经营管理的“进、销、存”等主要控制点内控制度建设和执行方面存在的问题，企业应当在设计内部控制制度的时候突出强化控制重点，针对性地加强重点控制环节的内部控制制度的建设。制定完善的采购预算管理制度和信息反馈系统，结合企业的自身经营状况、销售计划、物料库存量等因素计算合理的计划采购量，并全面监控采购预算执行的全过程。建立健全存货的清查盘点制度，对于待淘汰、报废、呆滞物料应采取改用、降价出售或退还供应商等方法进行处理。企业要对库存物资进行动态实时管理，优化库存量，平衡库存和成本效益，避免出现缺货或重复采购的情况。
财务管理是企业内部控制制度的重要组成部分，渗透到企业经营管理的各个环节。通常狭义的内部控制制度即指财务管理制度，其作用直接影响到企业内部控制制度的执行效果和控制目标的实现。因此，加强企业财务管理制度建设是企业内部控制制度的“重中之重”。企业应当建立健全完善的财务管理制度，强化财务管理职能，并确保能够有效执行，使其在企业全面内部控制管理方面发挥积极作用，助力企业实现经营目标。
三、结语
企业内部控制制度对于企业的发展和进步来说是非常重要的。健全完善的内部控制制度可以有效提高企业管理水平，增加企业经营效益，提高企业竞争力，促进企业长远发展。对于中小企业来说，因经营规模较小，控制环节较少，企业内部控制制度更能发挥作用。因此，无论是企业经营者还是普通员工都要提高内部控制意识，从内控制度的建设、控制流程的完善以及监督都要高度重视。不仅如此，企业还需要确保内部控制制度的执行效率和执行效果，只有这样才能使企业保持良好发展态势，实现企业的经营管理目标。
参考文献：
[1]熊诗丽.大数据对中小企业内部控制审计的影响及对策[J].现代营销（下旬刊），2019（12）：245-246.
[2]杨凯淇，卿松.风险投资对中小企业创新绩效的影响——以内部控制为路径[J].财会月刊，2019（20）：168-176.
[3]聂志萍，李青青.内部控制对中小企业融资租赁的影响研究[J].武汉理工大学学报（信息与管理工程版），2018，40（06）：690-695.
[4]孙莹.内部控制信息披露质量对中小企业贷款融资的影响[J].轻工科技，2018，34（10）：122-123+152.
[5]黄雨欣.浅析会计电算化对中小企业内部控制的实际影响[J].广东蚕业，2018，52（02）：60.
[6]朱永明，孙旖旎.内部控制对中小企业成长性影响——基于技术创新的视角[J].企业经济，2017，36（10）：82-88.
[7]王宇.融资约束下民营中小企业内部控制质量对投资不足程度影响研究[D].哈尔滨：哈尔滨工业大学，2017.
（作者单位：宁夏华恒信会计师事务所）