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会计准则变迁会改变上市公司盈余管理的手段，与之相应的盈余质量如何变化是会计信息使用者需面对的重要问题。本文建立了以操控性应计利润、盈余平滑、夸大盈余和避免亏损的多方面评价盈余质量的体系。研究结果标明，上司公司的盈余管理行为具有普遍性，且2007年度执行新会计准则后的盈余质量与以前三个会计年度相比有下降趋势。