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摘 要：在新冠肺炎疫情影响下，民营企业面临着较为艰难的生存环境，为了帮助民企渡过难关，国家出台了较多税收、贷款等政策。民企需充分结合自身实际情况，在国家各项优惠政策基础上，全面、科学开展纳税筹划，注重纳税筹划技巧，在法律范围内降低企业经营负担，提升企业利润水平。本文在对民企纳税筹划面临的风险分析基础上，充分结合民企发展环境，提出了民企纳税筹划技巧，希望能为相关人员提供参考。
关键词：民营企业;纳税筹划;风险;技巧
纳税筹划与偷税漏税是完全不同的概念，前者是在法律范畴内，通过对企业内各个涉及到交税的业务进行整合，形成一整套完整且有助于降低企业税负的纳税机会，后者是一种犯罪行为。大量实践表明，在纳税筹划过程中，企业可掌握相关技巧，最大限度地利用政府各项优惠政策，在法律允许范围内实现自身税负降低。科学合理开展纳税筹划是当前很多民营企业采取的重要减负措施。
一、民营企业的纳税筹划风险
（一）经营风险
纳税筹划的本质是根据企业当前经营状况，对企业各项经营活动开展能够达到的经济收益进行预算，纳税筹划是企业预测各项经济活动最终结果的重要依据。若企业在经营过程中出现，由于市场竞争较大而不能承受或者企业经营管理不善，而导致经营效益不能达到预期的情况时，会对企业纳税筹划带来较大影响，甚至会导致纳税筹划意义完全失去，需根据企业当前经营情况重新开展纳税筹划，不然会给企业各项经营活动带来更大风险。
（二）操作风险
在进行纳税筹划时，需编制纳税筹划方案，方案编制主要由企业财务人员根据企业当前财务状况、各项经营活动等制定。這就导致财务人员的实际操作水平，会对整个纳税筹划方案产生较大影响，特别是要求财务人员能够及时全面准确掌握各项财务、税务规定，甚至存在，财务人员出现较小问题偏差时，也会给纳税筹划工作带来较大影响。特别是若有理解偏差存在，可能会导致民企预期减税目标不能实现，整个纳税筹划方案也可能完全失败。此外，民企纳税筹划方案在提交到政府税务部门后，也存在认定程序风险，这就需要民企结合实际情况进行针对性重点防范。
（三）政策风险
各项纳税筹划开展依据主要是政府出台的各项政策。由于国内外市场环境一直处于动态变化中，各项政策措施在制定与落实过程中均会受到较大影响。例如，2020年出现的新冠肺炎疫情，全国各个行业均受到较大影响，政府为了更好帮助企业渡过这个困难时期，特别是帮助民企渡过这个时间节点，出台了较多政策法规，很多利民惠企政策持续出台，这给民企纳税筹划工作带来较大影响，民企只有对各项全新政策措施进行深学细研，才能将政府出台的各项利企政策切实转变为企业发展红利，如此等等。随着政府政策动态变化，需要企业采取针对性措施开展纳税筹划，这也增加了纳税筹划政策风险，特别是在税收优惠政策出现变动后，企业需结合具体政策方案，对纳税筹划方案进行调整;一旦出现调整不及时问题，可能会导致整个纳税筹划工作失败。
（四）违法风险
纳税筹划工作开展依据是各项政策法规，特别是税法，各项纳税筹划工作均已各项税法规定为基础。如果纳税筹划人员对税法没有深度理解，掌握相关内容出现偏差，这就会增加民企纳税筹划方案与法律相抵触的风险。这个过程中也存在部分民企在开展纳税筹划时，对于法律条文进行咬文嚼字，转钻法律孔子，这就导致企业在经营过程中出现违反法律规定的问题。特别是在全面依法治国的今天，在相关法律中对企业开展纳税筹划进行了明确规定。此外，也存在民企内纳税筹划具体操作人员由于对相关法律法规了解不够深入，而导致无意触碰法律底线的情况发生，但这均增加了民企开展纳税筹划的违法风险。
二、民营企业的纳税筹划技巧
（一）提升纳税筹划人员的能力及综合素质
针对民营企业面临的纳税筹划工作要求不断提升的局面，全面提升民企内纳税筹划人员能力与综合素质水平非常关键。在具体实施中，民企应当从内外两个角度入手，一方面，民企应加大人才招聘力度，结合纳税筹划工作开展实际，制定针对性招聘方案，从人员年龄、工作经历、专业要求等方面进行细化规定，为纳税筹划工作人员招聘开展提供出具体标准，严格把握招聘环节，确保为纳税筹划岗位招聘到合格工作人员。同时，企业应当对内部纳税筹划人员潜力进行挖掘，结合纳税筹划工作开展要求，制定出定期培训制度，在培训工作开展中应注重理论培训方式转变，将新时期培训工作中，取得较好理论培训效果的座谈会、名师讲座等应用到理论培训工作中，全面提升理论培训工作实效。理论培训之后，应与理论培训相结合，开展实践培训，实践培训过程中，注重将纳税筹划实际操作内容加入到培训中，通过设定具体案例方式，让纳税筹划人员在理论培训中学到的具体理论应用到实际操作中。在理论培训与实践培训均完成之后，形成与培训工作相匹配的考核制度，考核过程中除考核理论知识外，还应当对纳税筹划人员实际操作水平进行考核，这不仅有助于提升培训效果，同时更有助于在民企内形成纳税筹划工作质效提升浓厚氛围。
（二）遵循成本效益
企业开展纳税筹划的最终目的是为了提升民企经营效益，所以，各项纳税筹划工作开展均应当以成本效益作为首位，对企业实际情况进行全面掌握，分析当前各类设计到本企业的税务政策，将企业实际与税务政策有机融合，科学选定最优纳税筹划方案，推动企业在纳税筹划支持下，在各相关方面的利润能够得到最大化。此外，各项纳税筹划开展过程中，应注重推动企业可持续发展，防止出现获一时之利，而给企业未来发展埋下较大隐患。
（三）增强与税务部门的联系程度
纳税筹划主要是以税法为基础，政府税务部门扮演着非常重要角色。因此，在纳税筹划过程中，应注重加强与税务部门沟通，特别是很对情况下，税法在一定范围内有较强弹性，通过加强沟通的方式，帮助企业选择更适合企业的纳税筹划方式，精准掌握税种选择与具体征收方式，更为科学主动开展纳税筹划。同时，在沟通过程中，应注重真诚沟通，特别是对税务部门各项管理规定应主动遵守，真诚邀请税务专业人员对企业纳税筹划进行指导，树立良好纳税形象。特别是在税务部门审批过程中，应主动加强对税务部门之间协调联动，形成与税务部门良好关系。
（四）建立规范有效的纳税筹划风险分析预警机制
针对当前纳税筹划过程中出现的风险较多的情况，构建相应风险预警机制非常关键。在具体实施中，对企业内部数据采集制度进行完善，确保科学完整掌握企业各项财务活动与经营活动，特别是各项涉税信息必须进行全面细致核实与研判，推动企业纳税申报合理性与真实性，这个过程中，还需充分结合企业财务管理信息系统，构建税务管理信息系统，对数据采取录入归口与数据采集标准集中管理的方式，全面提升数据质量，为降低企业纳税筹划风险提供支撑。同时，对于内部税务风险评估工作应做到持续强化，形成企业税务风险警示体系与税务风险评价体系，对纳税筹划过程中可能出现的税务风险等级、风险危害性及发生概率等进行全面评定，从而提前制定出科学税务风险管控措施，不断提升税务风险管理合理性与科学性。
三、结束语
综上所述，在法律法规范围内开展纳税筹划是降低民企税负的重要途径，但从具体操作来看，由于受到政策、人员等方面因素影响，纳税筹划过程也伴随着一定风险存在。因此，民企在进行纳税筹划时，需充分考虑各项政策因素，强化纳税筹划人员配置水平，确保在法律允许范围内开展各项纳税筹划。但很多民企由于成立年数较短，在与税务部门沟通时较为不顺，出现了通过纳税筹划后，企业税负增加的情况，严重违背了纳税筹划初衷。可见，民企如何更高质量开展纳税筹划是一项需要长期研究的课题。
参考文献：
[1]粘俊.“营改增”条件下通信企业纳税筹划问题分析[J].商讯，2020（11）：107-108.
[2]王妍妮.基于税改新政背景的纳税会计和纳税筹划方法[J].现代营销（下旬刊），2020（03）：232-233.
[3]高勇.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划的应对策略[J].纳税，2020，14（08）：1-2.
关键词：民营企业;纳税筹划;风险;技巧
纳税筹划与偷税漏税是完全不同的概念，前者是在法律范畴内，通过对企业内各个涉及到交税的业务进行整合，形成一整套完整且有助于降低企业税负的纳税机会，后者是一种犯罪行为。大量实践表明，在纳税筹划过程中，企业可掌握相关技巧，最大限度地利用政府各项优惠政策，在法律允许范围内实现自身税负降低。科学合理开展纳税筹划是当前很多民营企业采取的重要减负措施。
一、民营企业的纳税筹划风险
（一）经营风险
纳税筹划的本质是根据企业当前经营状况，对企业各项经营活动开展能够达到的经济收益进行预算，纳税筹划是企业预测各项经济活动最终结果的重要依据。若企业在经营过程中出现，由于市场竞争较大而不能承受或者企业经营管理不善，而导致经营效益不能达到预期的情况时，会对企业纳税筹划带来较大影响，甚至会导致纳税筹划意义完全失去，需根据企业当前经营情况重新开展纳税筹划，不然会给企业各项经营活动带来更大风险。
（二）操作风险
在进行纳税筹划时，需编制纳税筹划方案，方案编制主要由企业财务人员根据企业当前财务状况、各项经营活动等制定。這就导致财务人员的实际操作水平，会对整个纳税筹划方案产生较大影响，特别是要求财务人员能够及时全面准确掌握各项财务、税务规定，甚至存在，财务人员出现较小问题偏差时，也会给纳税筹划工作带来较大影响。特别是若有理解偏差存在，可能会导致民企预期减税目标不能实现，整个纳税筹划方案也可能完全失败。此外，民企纳税筹划方案在提交到政府税务部门后，也存在认定程序风险，这就需要民企结合实际情况进行针对性重点防范。
（三）政策风险
各项纳税筹划开展依据主要是政府出台的各项政策。由于国内外市场环境一直处于动态变化中，各项政策措施在制定与落实过程中均会受到较大影响。例如，2020年出现的新冠肺炎疫情，全国各个行业均受到较大影响，政府为了更好帮助企业渡过这个困难时期，特别是帮助民企渡过这个时间节点，出台了较多政策法规，很多利民惠企政策持续出台，这给民企纳税筹划工作带来较大影响，民企只有对各项全新政策措施进行深学细研，才能将政府出台的各项利企政策切实转变为企业发展红利，如此等等。随着政府政策动态变化，需要企业采取针对性措施开展纳税筹划，这也增加了纳税筹划政策风险，特别是在税收优惠政策出现变动后，企业需结合具体政策方案，对纳税筹划方案进行调整;一旦出现调整不及时问题，可能会导致整个纳税筹划工作失败。
（四）违法风险
纳税筹划工作开展依据是各项政策法规，特别是税法，各项纳税筹划工作均已各项税法规定为基础。如果纳税筹划人员对税法没有深度理解，掌握相关内容出现偏差，这就会增加民企纳税筹划方案与法律相抵触的风险。这个过程中也存在部分民企在开展纳税筹划时，对于法律条文进行咬文嚼字，转钻法律孔子，这就导致企业在经营过程中出现违反法律规定的问题。特别是在全面依法治国的今天，在相关法律中对企业开展纳税筹划进行了明确规定。此外，也存在民企内纳税筹划具体操作人员由于对相关法律法规了解不够深入，而导致无意触碰法律底线的情况发生，但这均增加了民企开展纳税筹划的违法风险。
二、民营企业的纳税筹划技巧
（一）提升纳税筹划人员的能力及综合素质
针对民营企业面临的纳税筹划工作要求不断提升的局面，全面提升民企内纳税筹划人员能力与综合素质水平非常关键。在具体实施中，民企应当从内外两个角度入手，一方面，民企应加大人才招聘力度，结合纳税筹划工作开展实际，制定针对性招聘方案，从人员年龄、工作经历、专业要求等方面进行细化规定，为纳税筹划工作人员招聘开展提供出具体标准，严格把握招聘环节，确保为纳税筹划岗位招聘到合格工作人员。同时，企业应当对内部纳税筹划人员潜力进行挖掘，结合纳税筹划工作开展要求，制定出定期培训制度，在培训工作开展中应注重理论培训方式转变，将新时期培训工作中，取得较好理论培训效果的座谈会、名师讲座等应用到理论培训工作中，全面提升理论培训工作实效。理论培训之后，应与理论培训相结合，开展实践培训，实践培训过程中，注重将纳税筹划实际操作内容加入到培训中，通过设定具体案例方式，让纳税筹划人员在理论培训中学到的具体理论应用到实际操作中。在理论培训与实践培训均完成之后，形成与培训工作相匹配的考核制度，考核过程中除考核理论知识外，还应当对纳税筹划人员实际操作水平进行考核，这不仅有助于提升培训效果，同时更有助于在民企内形成纳税筹划工作质效提升浓厚氛围。
（二）遵循成本效益
企业开展纳税筹划的最终目的是为了提升民企经营效益，所以，各项纳税筹划工作开展均应当以成本效益作为首位，对企业实际情况进行全面掌握，分析当前各类设计到本企业的税务政策，将企业实际与税务政策有机融合，科学选定最优纳税筹划方案，推动企业在纳税筹划支持下，在各相关方面的利润能够得到最大化。此外，各项纳税筹划开展过程中，应注重推动企业可持续发展，防止出现获一时之利，而给企业未来发展埋下较大隐患。
（三）增强与税务部门的联系程度
纳税筹划主要是以税法为基础，政府税务部门扮演着非常重要角色。因此，在纳税筹划过程中，应注重加强与税务部门沟通，特别是很对情况下，税法在一定范围内有较强弹性，通过加强沟通的方式，帮助企业选择更适合企业的纳税筹划方式，精准掌握税种选择与具体征收方式，更为科学主动开展纳税筹划。同时，在沟通过程中，应注重真诚沟通，特别是对税务部门各项管理规定应主动遵守，真诚邀请税务专业人员对企业纳税筹划进行指导，树立良好纳税形象。特别是在税务部门审批过程中，应主动加强对税务部门之间协调联动，形成与税务部门良好关系。
（四）建立规范有效的纳税筹划风险分析预警机制
针对当前纳税筹划过程中出现的风险较多的情况，构建相应风险预警机制非常关键。在具体实施中，对企业内部数据采集制度进行完善，确保科学完整掌握企业各项财务活动与经营活动，特别是各项涉税信息必须进行全面细致核实与研判，推动企业纳税申报合理性与真实性，这个过程中，还需充分结合企业财务管理信息系统，构建税务管理信息系统，对数据采取录入归口与数据采集标准集中管理的方式，全面提升数据质量，为降低企业纳税筹划风险提供支撑。同时，对于内部税务风险评估工作应做到持续强化，形成企业税务风险警示体系与税务风险评价体系，对纳税筹划过程中可能出现的税务风险等级、风险危害性及发生概率等进行全面评定，从而提前制定出科学税务风险管控措施，不断提升税务风险管理合理性与科学性。
三、结束语
综上所述，在法律法规范围内开展纳税筹划是降低民企税负的重要途径，但从具体操作来看，由于受到政策、人员等方面因素影响，纳税筹划过程也伴随着一定风险存在。因此，民企在进行纳税筹划时，需充分考虑各项政策因素，强化纳税筹划人员配置水平，确保在法律允许范围内开展各项纳税筹划。但很多民企由于成立年数较短，在与税务部门沟通时较为不顺，出现了通过纳税筹划后，企业税负增加的情况，严重违背了纳税筹划初衷。可见，民企如何更高质量开展纳税筹划是一项需要长期研究的课题。
参考文献：
[1]粘俊.“营改增”条件下通信企业纳税筹划问题分析[J].商讯，2020（11）：107-108.
[2]王妍妮.基于税改新政背景的纳税会计和纳税筹划方法[J].现代营销（下旬刊），2020（03）：232-233.
[3]高勇.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划的应对策略[J].纳税，2020，14（08）：1-2.