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摘要：我国文化体制的改革对出版社的管理提出了全新的要求，如何在在激烈的市场中求得生存和发展，毫无疑问，出版社预算管理起着重要作用。本文就出版社预算工作中应当坚持的基本原则和应当注意的事项以及其审计体系做了简单分析。
关键词：出版社预算；基本原则；注意事项
一、出版社预算应当坚持的三项基本原则
1 坚持以市场竞争为发展导向的原则
预算工作要坚持以市场竞争为导向，实施精品战略，大力发展优势强、竞争性明显的业务。各出版单位的主营业务收支预算必须建立在科学的市场分析和市场预测的基础上，同时确定明确的定性和定量的指标区分市场饱和、市场占有率低于平均占有率、新业务三种不同情况，以确定不同的发展速度。主营业务收支预算是在预算期内各经营单位可能的支出和可能实现的销售量及收入的预算，通常主要以出版社各经营单位的发展目标为指导，并参考近三年内的净销售增长率计算分配指标或参考各经营单位在总部净销售量中的比例并以此计算分配指标。在此基础上辅以等额或差额增长量下发预算指标，以激发各单位竞争的动力。
2 坚持全面预算的原则
全面预算即指对出版社全方位、全额、全员、全过程的预算。全方位即预算范围应当涉及到书号、策划、编辑、加工、版式及封面设计、文字、内容校对、绘图、印制等可以用数量、金钱衡量的所有资源，它的难点在于不同工作的量化处理。全方位预算还指要将分社、编辑室、公司全部纳入预算范围。采用现代企业管理制度，将公司纳入预算范围，在此基础上以投资回报率、剩余收益、经济增加值作为业绩考核指标。全额指出版社的费用除包括人力成本如工资、三险一金外，还将运输费，电话费等有实施标准，可以量化的费用纳入预算编制中。全员预算主要体现保证每个员工参与预算工作，以明确量化的工作目标和工作质量及责任。借此要求各部门进一步对业务进行细分，将预算落实到人和所不同种类的书上，提高预算的准确度。全过程预算要求对产品的策划、加工、生产、销售等个环节制定科学高效细致周密的研究。
3 坚持分类指导、重点突出、统筹规划、综合平衡的原则
资源投入以能够产生经济效益的单位为重，就战略性方面的投资应当设置专项审批机构，资源分配应当依据预算目标，对不同类型的部门和相同类型但业务发展阶段不同的部门应采取不同的科学的合理的预算编制模式，要求重点突出，综合平衡发展。例如发展中的出版单位，在注重效益的前提下，逐渐扩大规模，以实现最大限度占领市场，体现提高发展速度的目标。而发展成熟的出版单位应以业绩为重，突出主营业务收入、成本、几个方面的费用等经济效益发面的预算，实施精品研发战略，确保出版社总体效益的实现。
二、基于以上原则在实施预算管理的过程中出版社应当注意的事项
1 财务预算应当以实现出版社的长期发展为目标
目前的出版社在发展上认识不清，只是制定简单的短期目标，缺乏长期的明确的目标，使得财务预算管理存在很大的盲目性、空洞性，不利于出版社的经营发展。从企业的长远发展考虑，制定三到五年甚至更长时间的长期规划是必要的，基于此规划，将已经制定的战略通过预算的形式加以固定和量化，从而避免预算发生偏离，以保证企业的战略性目标得以最终实现。
2 财务预算管理贯彻“以人文本”的预算管理观念
无论任何工作它的完成都将一人为基础，当然财务预算管理也是如此，必须将以人为本的管理观念真正落实到财务管理上。能有效调动人的积极性者将是最大的贏家。任何时候任何工作都必须考虑人力因素，严格按照“按劳分配”落实工资和奖金，以此调动职工极大地积极性。
3 注意集权与分权的矛盾
集权与分权是一对矛盾，如何处理这一矛盾对这个出版社的正常运转有重要影响。分权太过严重，下属权利太大，不利于管理，不利于责任和任务的落实和完成。而集权过重，下属没有任何权利，任何事情都需要请示，使程序复杂化，严重影响了工作的进度和公司的发展。因此出版社在预算管理过程中一定要处理好集权与分权的矛盾问题。
4 注意出版社财务预算过程中要“软硬”相间
预算工作从开始到结束都贯穿着严肃性和权威性，即预算的“硬性”。就出版社预算而言，保持预算制度的硬性是维护财务预算有效执行的重要保障。而由于市场经济瞬息万变市场环境、经营条件、政策法规等都会发生变化，这势必会影响到出版社总体的经营状况。因此进行实时的预算调整是必然的，是必要的，即预算的“软性”。
三、出版社预算的内审体系
1 检查出版社预算目标的确定
检查出版社战略目标的制订是否科学与合理。通过对企业所处内外部环境的变化，以及对未来的把握，同时兼顾企业增长、股东回报、风险控制三者的平衡关系，检查企业战略目标的制订是否科学与合理；检查出版社是否根据年度经营指标，编制包括营业预算、财务预算、资本预算在内的全面预算，并将全面预算落实到企业各个下属部门，以使各个下属部门明确其各自的工作职责；检查出版社各个下属部门是否制定月度的销售和成本费用目标，是否建立了健全的内部的规章制度及考核制度，以确保全面预算管理体系能够发挥其应有的作用，从而实现年度经营目标。
2 检查出版社的预算编制
检查监督预算编制是否与出版社所处的内外部环境相适应，制定年度工作计划的指导原则，并使各个下属部门在编制预算时予以遵守；检查预算编制是否符合出版社的中、长期战略目标和年度的经营目标；检查预算编制是否遵守预算编制准则，是否科学、合理、完整检查出版社预算指标的制订是否科学、合理、完整，尤其是对预算金额较大的，检查是否有足够的证据支持。
3 检查企业的预算执行
检查是否按预算管理准则组织实施，是否将出版社的“全员、全过程、全方位”纳入了预算的范围，并将预算目标层层分解到各个下属部门。各个下属部门是否又将预算指标分解、落实到每个员工头上，从而使每个员工都对其所承担的指标负责；检查各个下属部门的现金流量预算是否按年、季、月及周来制定，并对其进行动态监控，从而加强对现金流量预算的管理检查预算资金的收付，及时调节资金的收付平衡，防范和分解资金的支付风险；检查预算资金的拨付是否按其既定的资金支付程序进行；检查各个下属部门是否按生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准执行，及时找出在执行过程中出现差异的原因，并提出相应的解决方案。
4 检查出版社预算的调整
由于预算具有刚性及权威性，因此通常情况下不应对预算进行调整。但当董事会调整出版社战略、重新制订出版社经营计划或者内外部环境发生重大变化等原因出现时，应当对预算及时进行调整，但一年当中最多只能调整2次。检查预算调整程序是否与预算管理准则的要求相一致，是否是上述条件出现时才做的调整，其调整幅度是否合适，原有的预算控制是否合理；检查预算调整与出版社战略及其年度预算目标是否相悖，调整方案是否能够在经济上实现最优化，调整重点是否是在预算执行过程中的关键性差异。
5 检查预算的完成情况
检查是否按年、季、月对预算执行情况进行分析，从中找出实际与预算之间的差异，分析其差异产生的原因，并提交改进的意见，为出版社在未来实施全面预算管理的过程中提供参考依据；检查出版社的绩效考评是否以预算指标的执行情况为依据，出版社内部各个部门对预算的完成情况是否进了行及时的分析，并从中找出问题所在，理清责任的承担方，从而客观地评价各个部门的经营效绩；检查奖惩措施是否按照“责、权、利”相结合的原则进行落实，是否将预算考评与薪酬考核体系有机地结合起来，将各个部门的“责、权、利”相结合的奖惩措施分解落实到；是否做到“严考核、硬兑现”，以使预算考评在全面预算管理当中发挥其应有的作用。
关键词：出版社预算；基本原则；注意事项
一、出版社预算应当坚持的三项基本原则
1 坚持以市场竞争为发展导向的原则
预算工作要坚持以市场竞争为导向，实施精品战略，大力发展优势强、竞争性明显的业务。各出版单位的主营业务收支预算必须建立在科学的市场分析和市场预测的基础上，同时确定明确的定性和定量的指标区分市场饱和、市场占有率低于平均占有率、新业务三种不同情况，以确定不同的发展速度。主营业务收支预算是在预算期内各经营单位可能的支出和可能实现的销售量及收入的预算，通常主要以出版社各经营单位的发展目标为指导，并参考近三年内的净销售增长率计算分配指标或参考各经营单位在总部净销售量中的比例并以此计算分配指标。在此基础上辅以等额或差额增长量下发预算指标，以激发各单位竞争的动力。
2 坚持全面预算的原则
全面预算即指对出版社全方位、全额、全员、全过程的预算。全方位即预算范围应当涉及到书号、策划、编辑、加工、版式及封面设计、文字、内容校对、绘图、印制等可以用数量、金钱衡量的所有资源，它的难点在于不同工作的量化处理。全方位预算还指要将分社、编辑室、公司全部纳入预算范围。采用现代企业管理制度，将公司纳入预算范围，在此基础上以投资回报率、剩余收益、经济增加值作为业绩考核指标。全额指出版社的费用除包括人力成本如工资、三险一金外，还将运输费，电话费等有实施标准，可以量化的费用纳入预算编制中。全员预算主要体现保证每个员工参与预算工作，以明确量化的工作目标和工作质量及责任。借此要求各部门进一步对业务进行细分，将预算落实到人和所不同种类的书上，提高预算的准确度。全过程预算要求对产品的策划、加工、生产、销售等个环节制定科学高效细致周密的研究。
3 坚持分类指导、重点突出、统筹规划、综合平衡的原则
资源投入以能够产生经济效益的单位为重，就战略性方面的投资应当设置专项审批机构，资源分配应当依据预算目标，对不同类型的部门和相同类型但业务发展阶段不同的部门应采取不同的科学的合理的预算编制模式，要求重点突出，综合平衡发展。例如发展中的出版单位，在注重效益的前提下，逐渐扩大规模，以实现最大限度占领市场，体现提高发展速度的目标。而发展成熟的出版单位应以业绩为重，突出主营业务收入、成本、几个方面的费用等经济效益发面的预算，实施精品研发战略，确保出版社总体效益的实现。
二、基于以上原则在实施预算管理的过程中出版社应当注意的事项
1 财务预算应当以实现出版社的长期发展为目标
目前的出版社在发展上认识不清，只是制定简单的短期目标，缺乏长期的明确的目标，使得财务预算管理存在很大的盲目性、空洞性，不利于出版社的经营发展。从企业的长远发展考虑，制定三到五年甚至更长时间的长期规划是必要的，基于此规划，将已经制定的战略通过预算的形式加以固定和量化，从而避免预算发生偏离，以保证企业的战略性目标得以最终实现。
2 财务预算管理贯彻“以人文本”的预算管理观念
无论任何工作它的完成都将一人为基础，当然财务预算管理也是如此，必须将以人为本的管理观念真正落实到财务管理上。能有效调动人的积极性者将是最大的贏家。任何时候任何工作都必须考虑人力因素，严格按照“按劳分配”落实工资和奖金，以此调动职工极大地积极性。
3 注意集权与分权的矛盾
集权与分权是一对矛盾，如何处理这一矛盾对这个出版社的正常运转有重要影响。分权太过严重，下属权利太大，不利于管理，不利于责任和任务的落实和完成。而集权过重，下属没有任何权利，任何事情都需要请示，使程序复杂化，严重影响了工作的进度和公司的发展。因此出版社在预算管理过程中一定要处理好集权与分权的矛盾问题。
4 注意出版社财务预算过程中要“软硬”相间
预算工作从开始到结束都贯穿着严肃性和权威性，即预算的“硬性”。就出版社预算而言，保持预算制度的硬性是维护财务预算有效执行的重要保障。而由于市场经济瞬息万变市场环境、经营条件、政策法规等都会发生变化，这势必会影响到出版社总体的经营状况。因此进行实时的预算调整是必然的，是必要的，即预算的“软性”。
三、出版社预算的内审体系
1 检查出版社预算目标的确定
检查出版社战略目标的制订是否科学与合理。通过对企业所处内外部环境的变化，以及对未来的把握，同时兼顾企业增长、股东回报、风险控制三者的平衡关系，检查企业战略目标的制订是否科学与合理；检查出版社是否根据年度经营指标，编制包括营业预算、财务预算、资本预算在内的全面预算，并将全面预算落实到企业各个下属部门，以使各个下属部门明确其各自的工作职责；检查出版社各个下属部门是否制定月度的销售和成本费用目标，是否建立了健全的内部的规章制度及考核制度，以确保全面预算管理体系能够发挥其应有的作用，从而实现年度经营目标。
2 检查出版社的预算编制
检查监督预算编制是否与出版社所处的内外部环境相适应，制定年度工作计划的指导原则，并使各个下属部门在编制预算时予以遵守；检查预算编制是否符合出版社的中、长期战略目标和年度的经营目标；检查预算编制是否遵守预算编制准则，是否科学、合理、完整检查出版社预算指标的制订是否科学、合理、完整，尤其是对预算金额较大的，检查是否有足够的证据支持。
3 检查企业的预算执行
检查是否按预算管理准则组织实施，是否将出版社的“全员、全过程、全方位”纳入了预算的范围，并将预算目标层层分解到各个下属部门。各个下属部门是否又将预算指标分解、落实到每个员工头上，从而使每个员工都对其所承担的指标负责；检查各个下属部门的现金流量预算是否按年、季、月及周来制定，并对其进行动态监控，从而加强对现金流量预算的管理检查预算资金的收付，及时调节资金的收付平衡，防范和分解资金的支付风险；检查预算资金的拨付是否按其既定的资金支付程序进行；检查各个下属部门是否按生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准执行，及时找出在执行过程中出现差异的原因，并提出相应的解决方案。
4 检查出版社预算的调整
由于预算具有刚性及权威性，因此通常情况下不应对预算进行调整。但当董事会调整出版社战略、重新制订出版社经营计划或者内外部环境发生重大变化等原因出现时，应当对预算及时进行调整，但一年当中最多只能调整2次。检查预算调整程序是否与预算管理准则的要求相一致，是否是上述条件出现时才做的调整，其调整幅度是否合适，原有的预算控制是否合理；检查预算调整与出版社战略及其年度预算目标是否相悖，调整方案是否能够在经济上实现最优化，调整重点是否是在预算执行过程中的关键性差异。
5 检查预算的完成情况
检查是否按年、季、月对预算执行情况进行分析，从中找出实际与预算之间的差异，分析其差异产生的原因，并提交改进的意见，为出版社在未来实施全面预算管理的过程中提供参考依据；检查出版社的绩效考评是否以预算指标的执行情况为依据，出版社内部各个部门对预算的完成情况是否进了行及时的分析，并从中找出问题所在，理清责任的承担方，从而客观地评价各个部门的经营效绩；检查奖惩措施是否按照“责、权、利”相结合的原则进行落实，是否将预算考评与薪酬考核体系有机地结合起来，将各个部门的“责、权、利”相结合的奖惩措施分解落实到；是否做到“严考核、硬兑现”，以使预算考评在全面预算管理当中发挥其应有的作用。