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【摘要】为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,根据国家有关法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。本文针对现代企业制度下的内部控制制度建设进行相应的分析和研究。
【关键词】现代企业制度 内部控制制度建设
社会主义市场经济体制在建立和完善的过程中,因为经济犯罪案件的出现呈现上升趋势,其中有很多案例与单位内部会计的监督力度有着直接的关系,而控制和管理弱化直接之间的关系也是尤为密切的。这种类型案件的发生和企业内部控制以及会计基础工作薄弱有着较直接的影响。所以,企业内部控制制度的加强和完善,对于单位治理结构的完善起着尤为重要的作用,从而使经营管理实现规范化、制度化,在很大程度上实现经济决策的科学性和透明性的提升,在对社会主义市场经济体制进行完善的过程中,重要性和紧迫性得到了较大程度的体现。
一、现代企业制度下现代企业内部控制制度的主要问题
(一)管理部门对企业内部控制环境缺乏关注,认识不到位
不管是什么类型的企业,其控制活动都必须在相应的控制环境中才能够得以开展,所谓控制环境,在建立、加强或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分内容,在此基础上,企业的经营目标和整体战略目标的实现也会受到一定程度的影响。但是还有很多企业的负责人并没有对其有明确地认识。有的企业认为,企业内部控制其实就是内部监督,仅仅是一个手册或者是一个文件;有的企业对内部控制的认识还仅仅停留在感性的阶段,认为内部控制就是内部成本控制或者是内部资产安全性控制等,在认识内部控制系统的过程中并不够全面,在此基础上所制定出来的目标也不是长远的;还有的企业更严重,根本不知道到底什么是内部控制,之前其实就已经有很多企业因为这样的原因而出现破产倒闭的现象。
(二)企业内部审计缺乏独立性和权威性
所谓内部控制其实就是内部控制的再控制,它的地位独立性较强。但是在大部分企业中,内部审计主要服务于企业负责人,这样的话,内部审计不仅不可以对上司实行监督,而且同级之间也不能实现监督。所以,内部审计因为在地位上没有足够的独立性,在控制企业内部控制的时候也受到了一定的制约和影响,想获得信任就比较困难。很多企业内部审计机构都归属于财务部门,通过总会计师或者总经理进行领导,在这种情况下,审计职能会受到很大程度的限制。
(三)企业风险意识差,内部压力不足
当前,社会企业内外环境越来越复杂,企业与企业之间的竞争力也日益激烈,在这种情况下,企业的经营风险也越来越高。但是站在国有企业的现状上来看,企业的风险意识并没有得到一定程度的提升,同时,有效的风险管理机制相对也是比较匮乏的。很多企业在生产经营过程中,管理粗放和短期行为是比较常见的,例如,为了使销售额超额完成,对客户的资信情况并没有做出认真细致地分析,从下单生产的那一刻起,风险就已经存在了;有的企业销售合同都由业务员进行管理,当在回款过程中出现了问题,才想起找到合同或者去打官司。企业风险意识差都有可能造成这些问题的产生,在内部控制管理中,审慎态度比较匮乏。
二、现代企业制度下内部控制制度建设的有效途径
(一)提高规范控制程度
从总体进行分析,企业内部控制工程所体现出来的复杂性较为强烈,不能只是依靠简单的会计财务控制以及人治使其得以实现,而是应该与企业的经营管理现状相结合,将一套科学规范的内部控制制度建立起来,通过有效地内部控制制度使企业实现规范化管理。企业内部控制制度建设最主要的就是要与企业各种各样的管理以及经营活动相结合,按照相关标准,制定出与之相适应的规范。
(二)加强被控对象的受控程度
企业只有在根本上实现控制所有人以及所有环节,才能够算是有效的内部控制制度。通常情况下,企业内部控制制度的接受人员都掌握着企业部门的相关权利,企业内部控制制度的不断加强,可以使权利操纵者权利受到一定的限制和制约,与此同时,权利操纵者之间的权利制衡也有所加强,所以,在控制过程中难度还是有的,因此,对被控对象的受控程度实现不断加强是很有必要性的,而且也是尤为重要的。
(三)提高全体员工的整体素质
企业的员工是企业内部控制制度的主体,企业员工整体素质的高低在很大程度上决定了企业内部控制实施效果的优劣。所以,企业应当采取有效措施,提高员工的整体素质。第一,促使员工树立正确的道德观和价值观。由于员工的素质能够对企业的内部控制制度中所存在的诸多不足及缺陷加以弥补,而且还有助于企业良好形象的树立,因此,必须使员工将正确的价值观及道德观建立起来;第二,加强力度开展技能及知识结构的培训;第三,定期的对经验交流进行开展,对优秀的员工进行表彰,调动他们工作的主动性和积极性。企业的人力资源部门应当有组织、有计划地将员工素质的提高当作一种企业内部控制制度来加以实施,并且真正与加薪、晋升以及年度考核有机地结合起来。除此之外,由于财务会计控制是内部控制制度的不可或缺的环节,并且企业内部控制责任的承担者是广大的会计人员,因此,必须提升会计人员的诚信水平和操作能力,做好理论知识以及技能的更新。
(四)适度授权
企业的管理和经营不仅复杂而庞大,要想真正确保企业经营管理的顺利运转,就必须进行合理的授权。企业的法人应当在保证经营决策的权威性以及獨立性的同时,还应当充分的确保兼顾企业经济行为的遵纪守法和经济效益,而其中的关键环节就是适度的分权。一方面,盲目授权势必导致企业内部控制制度效果的束缚及弱化;另一方面,必须对企业的内部控制执行者进行适度的授权,切勿无序授权。所以,应当按照控制环节的不同,分别给予不同程度以及不同层次的授权。只有这样才可以促使内部控制制度有效运行。在具体的授权时期,要准确把握、缜密研究,以便于充分的确保管理制度和经营决策的贯彻落实,确保权力制衡的贯彻落实。
参考文献
[1]陈汉文主笔.证券市场与会计监管[M].中国财政经济出版社,2001.
[2]李辉.我国上市公司并购长期财务绩效评价[D].财政部财政科学研究所,2012.
[3]蒋建华编著.商业银行内部控制与稽核[M].北京大学出版社,2002.
[4]闫培金,王成主编,杨守彬等编著.企业内控经典案例[M]. 中国经济出版社,2001.
[5]钟靖,徐兴桃.浅谈企业内部控制制度建立和执行的重要性[J].企业导报,2011(10).
【关键词】现代企业制度 内部控制制度建设
社会主义市场经济体制在建立和完善的过程中,因为经济犯罪案件的出现呈现上升趋势,其中有很多案例与单位内部会计的监督力度有着直接的关系,而控制和管理弱化直接之间的关系也是尤为密切的。这种类型案件的发生和企业内部控制以及会计基础工作薄弱有着较直接的影响。所以,企业内部控制制度的加强和完善,对于单位治理结构的完善起着尤为重要的作用,从而使经营管理实现规范化、制度化,在很大程度上实现经济决策的科学性和透明性的提升,在对社会主义市场经济体制进行完善的过程中,重要性和紧迫性得到了较大程度的体现。
一、现代企业制度下现代企业内部控制制度的主要问题
(一)管理部门对企业内部控制环境缺乏关注,认识不到位
不管是什么类型的企业,其控制活动都必须在相应的控制环境中才能够得以开展,所谓控制环境,在建立、加强或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分内容,在此基础上,企业的经营目标和整体战略目标的实现也会受到一定程度的影响。但是还有很多企业的负责人并没有对其有明确地认识。有的企业认为,企业内部控制其实就是内部监督,仅仅是一个手册或者是一个文件;有的企业对内部控制的认识还仅仅停留在感性的阶段,认为内部控制就是内部成本控制或者是内部资产安全性控制等,在认识内部控制系统的过程中并不够全面,在此基础上所制定出来的目标也不是长远的;还有的企业更严重,根本不知道到底什么是内部控制,之前其实就已经有很多企业因为这样的原因而出现破产倒闭的现象。
(二)企业内部审计缺乏独立性和权威性
所谓内部控制其实就是内部控制的再控制,它的地位独立性较强。但是在大部分企业中,内部审计主要服务于企业负责人,这样的话,内部审计不仅不可以对上司实行监督,而且同级之间也不能实现监督。所以,内部审计因为在地位上没有足够的独立性,在控制企业内部控制的时候也受到了一定的制约和影响,想获得信任就比较困难。很多企业内部审计机构都归属于财务部门,通过总会计师或者总经理进行领导,在这种情况下,审计职能会受到很大程度的限制。
(三)企业风险意识差,内部压力不足
当前,社会企业内外环境越来越复杂,企业与企业之间的竞争力也日益激烈,在这种情况下,企业的经营风险也越来越高。但是站在国有企业的现状上来看,企业的风险意识并没有得到一定程度的提升,同时,有效的风险管理机制相对也是比较匮乏的。很多企业在生产经营过程中,管理粗放和短期行为是比较常见的,例如,为了使销售额超额完成,对客户的资信情况并没有做出认真细致地分析,从下单生产的那一刻起,风险就已经存在了;有的企业销售合同都由业务员进行管理,当在回款过程中出现了问题,才想起找到合同或者去打官司。企业风险意识差都有可能造成这些问题的产生,在内部控制管理中,审慎态度比较匮乏。
二、现代企业制度下内部控制制度建设的有效途径
(一)提高规范控制程度
从总体进行分析,企业内部控制工程所体现出来的复杂性较为强烈,不能只是依靠简单的会计财务控制以及人治使其得以实现,而是应该与企业的经营管理现状相结合,将一套科学规范的内部控制制度建立起来,通过有效地内部控制制度使企业实现规范化管理。企业内部控制制度建设最主要的就是要与企业各种各样的管理以及经营活动相结合,按照相关标准,制定出与之相适应的规范。
(二)加强被控对象的受控程度
企业只有在根本上实现控制所有人以及所有环节,才能够算是有效的内部控制制度。通常情况下,企业内部控制制度的接受人员都掌握着企业部门的相关权利,企业内部控制制度的不断加强,可以使权利操纵者权利受到一定的限制和制约,与此同时,权利操纵者之间的权利制衡也有所加强,所以,在控制过程中难度还是有的,因此,对被控对象的受控程度实现不断加强是很有必要性的,而且也是尤为重要的。
(三)提高全体员工的整体素质
企业的员工是企业内部控制制度的主体,企业员工整体素质的高低在很大程度上决定了企业内部控制实施效果的优劣。所以,企业应当采取有效措施,提高员工的整体素质。第一,促使员工树立正确的道德观和价值观。由于员工的素质能够对企业的内部控制制度中所存在的诸多不足及缺陷加以弥补,而且还有助于企业良好形象的树立,因此,必须使员工将正确的价值观及道德观建立起来;第二,加强力度开展技能及知识结构的培训;第三,定期的对经验交流进行开展,对优秀的员工进行表彰,调动他们工作的主动性和积极性。企业的人力资源部门应当有组织、有计划地将员工素质的提高当作一种企业内部控制制度来加以实施,并且真正与加薪、晋升以及年度考核有机地结合起来。除此之外,由于财务会计控制是内部控制制度的不可或缺的环节,并且企业内部控制责任的承担者是广大的会计人员,因此,必须提升会计人员的诚信水平和操作能力,做好理论知识以及技能的更新。
(四)适度授权
企业的管理和经营不仅复杂而庞大,要想真正确保企业经营管理的顺利运转,就必须进行合理的授权。企业的法人应当在保证经营决策的权威性以及獨立性的同时,还应当充分的确保兼顾企业经济行为的遵纪守法和经济效益,而其中的关键环节就是适度的分权。一方面,盲目授权势必导致企业内部控制制度效果的束缚及弱化;另一方面,必须对企业的内部控制执行者进行适度的授权,切勿无序授权。所以,应当按照控制环节的不同,分别给予不同程度以及不同层次的授权。只有这样才可以促使内部控制制度有效运行。在具体的授权时期,要准确把握、缜密研究,以便于充分的确保管理制度和经营决策的贯彻落实,确保权力制衡的贯彻落实。
参考文献
[1]陈汉文主笔.证券市场与会计监管[M].中国财政经济出版社,2001.
[2]李辉.我国上市公司并购长期财务绩效评价[D].财政部财政科学研究所,2012.
[3]蒋建华编著.商业银行内部控制与稽核[M].北京大学出版社,2002.
[4]闫培金,王成主编,杨守彬等编著.企业内控经典案例[M]. 中国经济出版社,2001.
[5]钟靖,徐兴桃.浅谈企业内部控制制度建立和执行的重要性[J].企业导报,2011(10).