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【摘 要】 无论是上市公司还是非上市普通公司会计信息披露违规受罚都集中在“公司重大担保未按规定披露或故意遗漏”、“为控股股东或大股东提供资金,未按关联方交易进行披露”、“公司高管非法从事证券交易”三个方面。与上市公司会计信息披露相比,普通非上市公司虚假会计信息披露明显较多。会计造假并不是上市公司违规受罚的主要内容,违规公司的公司治理存在很大的随意性,这些行为使得公司所提供的信息的有用性、及时性和完整性受到严重影响。
【关键词】 行政处罚决定书;会计信息披露;违规行为
一、问题背景
会计信息具有传递信号的作用,影响社会对企业价值的判断,也就容易成为公司管理当局粉饰企业业绩的手段。高质量的会计信息可以起到引导投资、优化配置经济资源、降低交易费用、促进经济健康运行的作用。违法披露会计信息扰乱社会主义市场经济秩序,损害国家、投资者、债权人、职工等公司利益相关者的利益。因此会计信息披露问题始终是政府、理论界和实务界关注的焦点之一。2009年11月17日,财政部会计信息质量检查第十五号公告指出,2008年财政部、专员办和财政厅局依法对4 701户企事业单位给予调账、补税、罚款等处理处罚,共查补税款10.26亿元、收缴罚款5 596万元,对425名直接责任人予以罚款、吊销会计从业资格证书等处罚,并将592户企事业单位存在的问题移送有关主管部门和司法机关处理。同时,对175家会计师事务所作出了行政处罚,其中撤销14家、暂停执业55家、没收违法所得和罚款37家、警告98家,并对367名注册会计师作出了行政处罚,其中吊销证书9人、暂停执业68人、警告290人。由此可见,尽管有新会计准则的出台和实施,我国会计信息质量得到了较大程度的提高,但是不少企业和单位会计信息披露仍存在重大违法问题,仍值得关注,不容忽视。
二、研究设计
笔者认为,会计信息披露中存在的问题集中反映了我国会计信息质量存在的重要问题。通过对会计信息披露中存在的问题研究,可以有针对性地为提高我国会计信息质量提供有效指导和帮助。中国证监会是会计信息质量监管的重要外部监管部门之一,每年定期对检查发现的证券资本市场违法问题进行行政处罚,并出具相应的行政处罚决定书,其中受罚对象公司制企业占较大比重。由于会计信息是公司经济业务事项发生轨迹直接或间接的反映,于是公司存在违法违规行为时,都会在会计信息披露时进行掩盖或粉饰。因此,通过对中国证监会历年出具的行政处罚决定书内容的研究为研究会计信息披露问题提供了很好的途径。笔者欲以中国证监会2008—2009年出具的行政处罚决定书为研究手段,来研究我国公司制企业会计信息披露存在的主要问题。
三、数据统计与分析
根据中国证监会官方网站数据资料,中国证监会2008年出具了行政处罚决定书49份,其中涉及上市公司的12份,涉及非上市普通公司的15份;2009年出具行政处罚决定书52份,其中上市公司的16份,涉及非上市普通公司的9份;其他的处罚对象为证券公司(营业部)、期货公司、投资咨询公司、会计师事务所和社会个人。笔者分别从上市公司和非上市普通公司从对行政处罚决定书的内容进行了统计。
(一)上市公司会计信息披露违规行为内容统计分析
从表1中可以看出,两年中违规内容出现频次最高的是“为控股股东或大股东提供资金,达到了应披露关联交易的标准,但未按照规定进行临时公告”;其次是“公司重大担保未按规定披露”;再次是“证券交易内幕信息的知情人在内幕信息公开前,利用亲属账户或他人账户,买卖该公司的证券”。
(二)非上市普通公司会计信息披露违规行为内容统计分析
从表2中可以看出,2008年违规内容出现频次最高的分别是“为大股东或关联方提供资金担保,未按规定进行披露”和“法人非法利用他人账户从事证券交易”;2009年违规内容出现频次最高的是“法人非法利用他人账户从事证券交易”。
四、研究结论
从表1以及相关的处罚决定书的分析中可以得出,目前上市公司会计信息披露中的主要问题集中在:关联方及交易未按规定披露、重大担保故意遗漏、重大资金转移故意遗漏以及上市公司高管违规买卖股票。违规公司的公司治理存在很大的随意性。这些行为使得公司所提供的信息的有用性、及时性和完整性受到严重影响。同时,会计造假并不是违规受罚的主要内容。
从表2以及相关的处罚决定书的分析中可以得出,非上市普通公司的会计信息披露违规行为主要表现在提供虚假信息、重要担保和合同等内容故意遗漏、公司高管违法从事股票交易、关联方及交易未按规定披露。
从表1与表2的对比分析中可以得出,上市公司与非上市公司违规受罚均集中在“公司重大担保未按规定披露或故意遗漏”、“为控股股东或大股东提供资金,未按关联方交易进行披露”和“公司高管非法从事证券交易”三个方面。与上市公司会计信息披露相比,普通非上市公司虚假会计信息披露明显增多。
【参考文献】
[1] 财政部网站.财政部会计信息质量检查第十五号公告[EB/OL].2009-11-17.
[2] 张牡霞.非标报告减少明显上市公司会计信息质量再提升[N].上海证券报,2009-12-23.
[3] 中国证券监督管理委员会官网.2008、2009年行政处罚决定书[EB/OL].http://www.csrc.gov.cn.
【关键词】 行政处罚决定书;会计信息披露;违规行为
一、问题背景
会计信息具有传递信号的作用,影响社会对企业价值的判断,也就容易成为公司管理当局粉饰企业业绩的手段。高质量的会计信息可以起到引导投资、优化配置经济资源、降低交易费用、促进经济健康运行的作用。违法披露会计信息扰乱社会主义市场经济秩序,损害国家、投资者、债权人、职工等公司利益相关者的利益。因此会计信息披露问题始终是政府、理论界和实务界关注的焦点之一。2009年11月17日,财政部会计信息质量检查第十五号公告指出,2008年财政部、专员办和财政厅局依法对4 701户企事业单位给予调账、补税、罚款等处理处罚,共查补税款10.26亿元、收缴罚款5 596万元,对425名直接责任人予以罚款、吊销会计从业资格证书等处罚,并将592户企事业单位存在的问题移送有关主管部门和司法机关处理。同时,对175家会计师事务所作出了行政处罚,其中撤销14家、暂停执业55家、没收违法所得和罚款37家、警告98家,并对367名注册会计师作出了行政处罚,其中吊销证书9人、暂停执业68人、警告290人。由此可见,尽管有新会计准则的出台和实施,我国会计信息质量得到了较大程度的提高,但是不少企业和单位会计信息披露仍存在重大违法问题,仍值得关注,不容忽视。
二、研究设计
笔者认为,会计信息披露中存在的问题集中反映了我国会计信息质量存在的重要问题。通过对会计信息披露中存在的问题研究,可以有针对性地为提高我国会计信息质量提供有效指导和帮助。中国证监会是会计信息质量监管的重要外部监管部门之一,每年定期对检查发现的证券资本市场违法问题进行行政处罚,并出具相应的行政处罚决定书,其中受罚对象公司制企业占较大比重。由于会计信息是公司经济业务事项发生轨迹直接或间接的反映,于是公司存在违法违规行为时,都会在会计信息披露时进行掩盖或粉饰。因此,通过对中国证监会历年出具的行政处罚决定书内容的研究为研究会计信息披露问题提供了很好的途径。笔者欲以中国证监会2008—2009年出具的行政处罚决定书为研究手段,来研究我国公司制企业会计信息披露存在的主要问题。
三、数据统计与分析
根据中国证监会官方网站数据资料,中国证监会2008年出具了行政处罚决定书49份,其中涉及上市公司的12份,涉及非上市普通公司的15份;2009年出具行政处罚决定书52份,其中上市公司的16份,涉及非上市普通公司的9份;其他的处罚对象为证券公司(营业部)、期货公司、投资咨询公司、会计师事务所和社会个人。笔者分别从上市公司和非上市普通公司从对行政处罚决定书的内容进行了统计。
(一)上市公司会计信息披露违规行为内容统计分析
从表1中可以看出,两年中违规内容出现频次最高的是“为控股股东或大股东提供资金,达到了应披露关联交易的标准,但未按照规定进行临时公告”;其次是“公司重大担保未按规定披露”;再次是“证券交易内幕信息的知情人在内幕信息公开前,利用亲属账户或他人账户,买卖该公司的证券”。
(二)非上市普通公司会计信息披露违规行为内容统计分析
从表2中可以看出,2008年违规内容出现频次最高的分别是“为大股东或关联方提供资金担保,未按规定进行披露”和“法人非法利用他人账户从事证券交易”;2009年违规内容出现频次最高的是“法人非法利用他人账户从事证券交易”。
四、研究结论
从表1以及相关的处罚决定书的分析中可以得出,目前上市公司会计信息披露中的主要问题集中在:关联方及交易未按规定披露、重大担保故意遗漏、重大资金转移故意遗漏以及上市公司高管违规买卖股票。违规公司的公司治理存在很大的随意性。这些行为使得公司所提供的信息的有用性、及时性和完整性受到严重影响。同时,会计造假并不是违规受罚的主要内容。
从表2以及相关的处罚决定书的分析中可以得出,非上市普通公司的会计信息披露违规行为主要表现在提供虚假信息、重要担保和合同等内容故意遗漏、公司高管违法从事股票交易、关联方及交易未按规定披露。
从表1与表2的对比分析中可以得出,上市公司与非上市公司违规受罚均集中在“公司重大担保未按规定披露或故意遗漏”、“为控股股东或大股东提供资金,未按关联方交易进行披露”和“公司高管非法从事证券交易”三个方面。与上市公司会计信息披露相比,普通非上市公司虚假会计信息披露明显增多。
【参考文献】
[1] 财政部网站.财政部会计信息质量检查第十五号公告[EB/OL].2009-11-17.
[2] 张牡霞.非标报告减少明显上市公司会计信息质量再提升[N].上海证券报,2009-12-23.
[3] 中国证券监督管理委员会官网.2008、2009年行政处罚决定书[EB/OL].http://www.csrc.gov.cn.