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一、选题动机 当今世界经济发展迅速，全球化趋势进一步加快。我国政府也相应提出“走出去”的发展战略。在此种大背景下，一些大型企业已经或正在进入跨国公司的行列。一套反映跨国公司整体财务状况和经营业绩及未来前景的合并财务报告对集团的各类信息使用者来说是非常重要的。我国目前颁布了《合并会计报表暂行规定》，在实际工作中确实存在一些棘手的问题，尤为突出的问题是集团公司合并中有涉及到海外子公司的合并。