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摘 要：计算机的引用，给财务核算工作带来了深刻的变革，同时也给单位的内部控制制度的设置带来了前所未有的问题。面对会计电算化内部控制的现存问题，本文就如何建立、健全、完善其内部控制制度进行探讨。
关键词：会计电算化；内部控制；制度
一、内部控制制度的概念
内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
二、会计电算化对内部控制制度的影响及内容
会计电算化系统与手工会计系统相比，表现出一些新的特点：在数据的采集、存贮方面比手工会计系统形式上更多样，手段上更快捷；在核算形式上比手工会计系统更省时省力；在数据传输方面，更方便；账簿的概念已被抽象化；会计工作岗位设置出现了新的特点。
电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
三、会计电算化信息系统下的内部控制存在的一些问题
1、财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接较差，致使内部控制难度大
目前财务软件开发商大多各自为战，为了竞争的需要，各软件开发公司之间互相保密，缺乏交流与合作，因此造成不同软件之间数据的兼容性差，很难实现数据信息共享。而且不同的财务软件因软硬件环境要求不同，在内部控制上作法也就可能不一致。这些功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。
2、数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重
很多时候财务上的数据在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另外在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开会计软件的各种措施，通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件，甚至对文件中的数据直接进行增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。
3、企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待进一步提高
由于软件开发商与使用者的脱钩，再加上一个专业的计算机系统维护人员首先必须对计算机的软硬件比较熟悉，其次对问题的查找要非常有耐心，最后还需要较强的学习能力，所以计算机的日常维护就成了一个问题。
4、电算化管理制度与执行脱离
现在的公司单位中总是出现这样一种情况，很多的职能部门他们的职责相互交叉，从而造成在管理执行过程中的混乱，使得管理制度与工作的执行都不能正常的进行！
四、加强会计电算化条件下的内部控制制度建设
1、制定财务软件业界规范
针对软件兼容性差这一问题，最好的方法就是国家出台相应的法律法规，从而对软件的输入输出等进行统一的规范，提高其兼容性，同时还可以促进整个行业的优胜劣退，提高整个行业的水平。
2、加強会计电算化信息系统的数据保密性、安全性
完善会计制度，制裁危害计算机安全的不法行为，加强机房管理，健全对病毒黑客等的防范措施。对会计信息资料进行定期备份，加强数据传输保密，采取口令制度，加强内部控制。
3、全面提高会计人员素质，加强电算会计类人才建设
全面提高会计人员素质，加强电算会计类人才建设就要求企业要不断的对员工进行培训，加强员工的专业技术和技能，特别是引进新的电算化系统时一定要让软件公司对操作人员进行充分的培训，使其清楚的了解软件以及与其相关的硬件系统，以便于在出现故障时可以迅速的解决。
4、保障企业内部电算化管理与控制制度
企业必须建立计算机管理制度、会计工作管理制度，包括岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案制度等，并保证得到全面执行。使得企业管理与执行能够顺利进行，从而保障企业的资产安全、完整和会计信息的真实、可靠。
采取了上述措施，对解决企业电算化会计信息系统内部控制中存在的不足和问题，提高内部控制水平无疑会有极大的作用。
参考文献：
[1]刘敏.企业内部控制制度的探讨[J].商业经济,2004,(8).
[2]王靖.会计电算化的内部控制研究[J].会计之友,2011,(2).
[3]李兰苏.会计电算化对会计业务内控的影响[N].中国审计报,2005-02-16.
[4]王定讯.企业会计电算化系统内部控制的再认识[J].经济经纬,2004,(3).
作者简介：郑姝红（1964-，女，宁夏银川人，大专学历，宁夏回族自治区第五建筑工程公司会计师。
关键词：会计电算化；内部控制；制度
一、内部控制制度的概念
内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
二、会计电算化对内部控制制度的影响及内容
会计电算化系统与手工会计系统相比，表现出一些新的特点：在数据的采集、存贮方面比手工会计系统形式上更多样，手段上更快捷；在核算形式上比手工会计系统更省时省力；在数据传输方面，更方便；账簿的概念已被抽象化；会计工作岗位设置出现了新的特点。
电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：组织控制、操作控制、系统安全控制、系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面的控制。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。
三、会计电算化信息系统下的内部控制存在的一些问题
1、财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接较差，致使内部控制难度大
目前财务软件开发商大多各自为战，为了竞争的需要，各软件开发公司之间互相保密，缺乏交流与合作，因此造成不同软件之间数据的兼容性差，很难实现数据信息共享。而且不同的财务软件因软硬件环境要求不同，在内部控制上作法也就可能不一致。这些功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。
2、数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重
很多时候财务上的数据在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另外在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开会计软件的各种措施，通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件，甚至对文件中的数据直接进行增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。
3、企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待进一步提高
由于软件开发商与使用者的脱钩，再加上一个专业的计算机系统维护人员首先必须对计算机的软硬件比较熟悉，其次对问题的查找要非常有耐心，最后还需要较强的学习能力，所以计算机的日常维护就成了一个问题。
4、电算化管理制度与执行脱离
现在的公司单位中总是出现这样一种情况，很多的职能部门他们的职责相互交叉，从而造成在管理执行过程中的混乱，使得管理制度与工作的执行都不能正常的进行！
四、加强会计电算化条件下的内部控制制度建设
1、制定财务软件业界规范
针对软件兼容性差这一问题，最好的方法就是国家出台相应的法律法规，从而对软件的输入输出等进行统一的规范，提高其兼容性，同时还可以促进整个行业的优胜劣退，提高整个行业的水平。
2、加強会计电算化信息系统的数据保密性、安全性
完善会计制度，制裁危害计算机安全的不法行为，加强机房管理，健全对病毒黑客等的防范措施。对会计信息资料进行定期备份，加强数据传输保密，采取口令制度，加强内部控制。
3、全面提高会计人员素质，加强电算会计类人才建设
全面提高会计人员素质，加强电算会计类人才建设就要求企业要不断的对员工进行培训，加强员工的专业技术和技能，特别是引进新的电算化系统时一定要让软件公司对操作人员进行充分的培训，使其清楚的了解软件以及与其相关的硬件系统，以便于在出现故障时可以迅速的解决。
4、保障企业内部电算化管理与控制制度
企业必须建立计算机管理制度、会计工作管理制度，包括岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案制度等，并保证得到全面执行。使得企业管理与执行能够顺利进行，从而保障企业的资产安全、完整和会计信息的真实、可靠。
采取了上述措施，对解决企业电算化会计信息系统内部控制中存在的不足和问题，提高内部控制水平无疑会有极大的作用。
参考文献：
[1]刘敏.企业内部控制制度的探讨[J].商业经济,2004,(8).
[2]王靖.会计电算化的内部控制研究[J].会计之友,2011,(2).
[3]李兰苏.会计电算化对会计业务内控的影响[N].中国审计报,2005-02-16.
[4]王定讯.企业会计电算化系统内部控制的再认识[J].经济经纬,2004,(3).
作者简介：郑姝红（1964-，女，宁夏银川人，大专学历，宁夏回族自治区第五建筑工程公司会计师。