【摘 要】
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2021年8月17日,中央财经委员会第十次会议指出,要加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性,合理调节高收入,优化社会协调分配,促进社会公平和正义,朝着共同富裕的目标扎实迈进。此前,党的十九届四中全会和五中全会也都强调了要重视慈善事业的发展,改善收入和财富分配格局。从这些重要会议中可以看出,我国越来越重视发展慈善捐赠事业以及税收对慈善捐赠事业的激励作用,因此完善慈善捐赠机制显得尤为重要。2
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2021年8月17日,中央财经委员会第十次会议指出,要加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性,合理调节高收入,优化社会协调分配,促进社会公平和正义,朝着共同富裕的目标扎实迈进。此前,党的十九届四中全会和五中全会也都强调了要重视慈善事业的发展,改善收入和财富分配格局。从这些重要会议中可以看出,我国越来越重视发展慈善捐赠事业以及税收对慈善捐赠事业的激励作用,因此完善慈善捐赠机制显得尤为重要。2017年,我国企业所得税法在捐赠抵税政策上发生了一次大改革,即允许企业捐赠支出结转以后三年抵扣。在此背景下,本文探讨了企业在进行慈善捐赠的过程中是否会受新税收政策的影响。全文通过研究相关优惠政策理论,再运用实证研究法、比较分析法,以2014-2019年中国A股交易的3514家上市公司为研究对象,得出了税收优惠政策有利于提高企业在慈善捐赠方面的积极性的结论。其次,企业所得税实际税负越重、净利润水平越高的企业,其慈善捐赠水平也越高。本文通过分析美国、日本、英国等发达国家的现有税收优惠政策,发现这些国家在企业慈善捐赠方面均有健全、合理的法制体系作保障,具有详细的税收规定说明,同时也赋予了相关慈善组织一定的自主权,利用多样化的捐赠形式与成熟完备的资产评估体系来规范化管理慈善事业。其捐赠形式不仅限于货币捐赠,还有固定资产、有价证券、实物财产等非货币捐赠形式。在这些发达国家,相关政策的税收优惠力度较大,结转年限较长,且其慈善捐赠税收体系均是在符合国家实情的基础上形成的,因此极具完整性与效用性。本文便根据他国的先进经验与相关实证结果,为我国相关税收优惠政策的完善提出了以下建议:加速税收优惠政策法治化工作进程,提高税收激励政策的系统性和引导性;在延长结转年限的同时,提高捐赠形式的多样性与税前扣除比例;简化税收优惠审核程序的同时强化相应的监管工作;降低慈善准入门槛,扩大受赠机构的评定范围,适时开征遗产税与赠与税。
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