本文以“人寿保险税收政策研究”为题，立意有二：其一，对人寿保险与税收之间的关系进行考察，以弄清税收激励对寿险市场发挥影响的作用机理；再者，对人寿保险税收政策框架及其实践进行考察，以为优化公共政策决策当局之行为作美芹之献。 本文主要运用市场供求理论、寿险精算原理、生命周期假说理论、现代金融理论等经济学原理，利用弹性分析、人寿保险精算模型、经济计量学等方法和工具，分析税收激励以及税收政策对于人寿保险需求与供给的影响。同时，也将典型市场税收政策的比较分析与我国税收政策的历史分析纳入本文研究的范畴。 为此，本文的结构做以下安排： 引言，阐述本文的写作背景、写作思路及与之相关的一些问题。一国的保险税收政策与该国的财政政策、金融政策和产业政策密切相关，保险税收政策的合理化和优化税制理论是各国政府、保险业界和保险学者普遍关注的理论问题和实际问题。一般而言，国外对于人寿保险与税收(政策)关系的研究，侧重点和目的各有所不同，大致可以分为三个领域，彼此之间也存在有交集。相对而言，国内对于税收政策与人寿保险之间关系的研究，整体上还处于一个相当初级的阶段。不过近年来，保险理论界对于保险税收政策的研究也在逐渐深化、完善，诸如保险税收以及保险税收政策等相关领域的一些关键问题，得到了越来越多的探讨。时下，世界各国保险税收政策的调整也具有一些共同的趋势和特点。我国距离1994年税制改革已有近十年时间了，其间随着中国经济的迅猛发展，旧税制在时间上的局限性已显露无疑。而根据以往的经验，大约每经过十年时间，我国税制就要经历一次大调整。适逢新一轮税制改革的启动，本文的选题与撰写均力求做到理论价值与现实意义的契合。基于此，本文将从人寿保险需求的税收激励效应以及人寿保险税收政策实践等两个层面，对人寿保险税收政策问题进行探讨。 第一章是税收对寿险市场一般均衡影响的经济学分析。这一章着重从微观经济学和精算学的角度探讨税收对于人寿保险供给与需求的影响，主要是对人寿保险人(寿险供给者)的影响和对人寿保险消费者(寿险需求者)的影响，以及最终对寿险市场一般均衡的影响。就人寿保险需求的税收激励效应而言，这一章在一般的意义上探讨税收的替代效应、收入效应及其总效应，从而窥探税收对寿险需求的影响。本文的分析首先从形式相对比较简单的夏交保费期首付即期终身年金开始，在无税收环境中讨论年金保险产品的定价，接着在定价公式中引入税收因子，探讨税收对于年金需求的替代效应。下一步，由简入繁，分析夏交保费期首付延期终身年金和年缴均衡保费期首付延期终身年金的情况。这种精算学分析同样适用于各种定期寿险、终身寿险、生存保险、两全保险、生命年金等寿险商品，结论在本质上是一致的。就人寿保险供给的税收激励效应而言，本文对寿险保费的构成进行了解析，从而了解税收对寿险供给的影响。在完备市场假设下，个人需求曲线与供给曲线之加总为整个市场的总需求和总供给，寿险市场的稳态则是寿险需求与寿险供给取得均衡的最终结果。本章主要是从微观经济学的角度对税收与寿险市场一般均衡关系的探讨。如果从居民消费储蓄的角度来看，其中有关税收对寿险需求总效应的分析，其实与对税收同国民储蓄关系的分析，是一致的、相容的。下面将着重考察基于生命周期假说的人寿保险需求理论，对寿险市场需求的微观经济基础进行论述，从而探究税收激励对于寿险客户最优寿险需求的影响。下一章是本章节内容的补充。 第二章以凯恩思消费理论为背景，以生命周期假说理论作基石，在前一章分析的基础之上，分别从规范和实证的角度，对人寿保险需求的微观经济基础进行研究。生命周期假说在保险经济学得到了较广泛的应用，生命周期模型常常被用来分析家户的消费储蓄行为。本文将把税收因子引入多期生命周期模型，并建立一个两时期人寿保险需求的生命周期模型，对家户最优寿险需求决策行为进行考察，并在后面利用可得的数据，引入一个经济计量模型对该理论进行检验。一般理论与经验性的结果都证实了，税收激励以及遗赠动机对于最优寿险需求具有积极的刺激作用。然而，由于长期储蓄契约的缺乏、与税收激励有关的信息不对称、对未来流动性约束的预期，以及最低投资额的要求等方面的原因，这种激励效应可能会受到限制。对美国、德国以及意大利等国家人寿保险需求的税收政策激励效应的实证分析，分别为这两种理论上的预测提供了经验性证明，而实际中往往把后者看作一种不完备市场情况下的例外。这些理论上的演绎归纳以及经验性证明的结果，也为各国实际上普遍实行的人寿保险税收优惠政策提供了充分的依据。本文随后的两章则将在政策层面上，具体探讨税收政策工具的运用及其效果，同时也可以看作是对前两章理论与模型分析的实证研究。从全篇的规划来看，第一章和第二章也是本文研究的重点与核心之所在。 第三章从对人寿保险公司的税收和对人寿保险客户的税收等两个方面，对具有代表性的一些国家和地区的寿险税收政策实践进行了比