随着现代资本市场的稳步发展,投资人越来越注重交易的公平性,交易双方也越来越倾向在交易中签订业绩承诺协议。业绩承诺是为了降低信息不对称造成的风险、增强中小投资者的信心、保护投资者的利益、增强并购整体的稳健度和有效性,而在交易中提出的一种特殊调整机制。在企业并购交易中,如果标的资产的价值评估是以未来预期收益为基础的,那么企业应该根据预期收益与交易对方签订业绩承诺协议,在并购完成后的三年里,若经过第三方中介机构审核的实际收益不足协议中的预期收益,则资产出让方应履行相应业绩补偿义务。在理论视角中,业绩承诺协议避免了投资者由于处在信息弱势方而造成权益遭受侵害的风险。但实际上,资产出让方面临着业绩承诺协议中的业绩目标压力,管理者为了完成业绩目标,防止自身利益外流,可能会实施财务舞弊,缩短实际业绩和目标业绩之间的差距。这不但会给投资者造成损失,还会给审计师在审计业务过程中造成特殊的风险。在审计师的角度上,企业管理者的舞弊动机越强,将导致审计过程中面临的重大错报风险越高,因此,要充分注意这种潜在的风险,并对其进行适时的、行之有效的防范,避免未来出具的审计报告中出现不实记载的情况。本文首先对业绩承诺、审计风险以及二者的关联性进行梳理,归纳发现在实践中,业绩承诺带来的业绩压力会增加被并购方的舞弊风险,并且传递至财务报表风险从而导致注册会计师审计风险提高。其次,在业绩承诺和审计风险相关的理论基础上,再次,在前述理论的基础上应用案例研究法、规范研究法对长园集团、航天通信、亚太药业三家上市公司进行多案例研究,在业绩承诺这一特殊机制下分别对案例的舞弊动因、舞弊手段进行分析,在此基础上归纳分析每个层次的审计风险。最后,针对各个层次的审计风险提出建议措施以起到防范审计风险的作用。与此同时,由于国内市场在并购交易中应用业绩承诺已成为一种趋势,研究以业绩承诺为基础的审计风险,将有利于审计师在审计项目中遇到存在业绩承诺的企业时,对有关事项予以足够的重视,充分识别和评估业绩承诺带来的重大错报风险,制定行之有效的具体审计计划,从而降低检查风险。