财政部在2016年12月批准印发了 12项新审计报告准则,旨在提高审计报告的信息含量及其决策相关性。执行新准则的近几年来,众多学者从不同方面对于其中关键审计事项相关政策的经济效用展开了研究,当中也包括对企业盈余管理行为的抑制作用,而多数学者对该作用的研究主要集中在披露关键审计事项与否、事项的数量以及其不同类别对盈余管理的制约效用,鲜有对关键审计事项的其他特征进行分析。本文综合研究了关键审计事项对企业盈余管理的影响效用,文章首先以2016-2019年A股上市公司为样本,证实了沟通关键审计事项本身较不沟通而言能够减少企业的盈余管理行为;进而本文又以2016年A+H股上市公司和2017-2019年A股上市公司为样本进行研究,发现除了沟通该事项本身,关键审计事项的数量越多、各事项的文本编写越详细、审计师对各事项执行的审计程序的数量越多,都会更进一步地减少企业的盈余管理行为;在此基础上,本文还发现这些抑制作用在财务费用率较高的企业中会更为明显。本文的主要贡献是引入了审计报告中关键审计事项段的不同特征来综合研究执行新政策对于企业盈余管理的影响。文章在前人研究沟通关键审计事项与否和关键审计事项的数量这两个特征的基础上,又引入了各事项所在段落的平均字数以及审计师为应对各事项从而对其执行的平均程序数,来分别衡量该事项披露的详细程度和该政策的影响深度,从而更全面地分析关键审计事项对于企业盈余管理的影响效用。在进一步研究中,也创新地引入了财务费用率作为调节变量,丰富了关键审计事项政策的相关研究成果。