我国是一个农业大国,农业上市公司是我国资本市场的一个重要组成部分。近年来,我国资本市场规模迅速扩大,但有关农业上市公司的财务舞弊事件也层出不穷。生物资产作为农业企业重要的生产资料,在农业企业的资产结构中占比很大。相较于传统的存货,由于生物资产的特殊性质,导致了其价值及数量难以可靠的评估和计量,这也导致了生物资产成为了财务舞弊的常用工具。对于审计师而言,由于生物资产的特殊性质,在存货监盘工作中面临着很大的困难。审计师难以通过传统的监盘手段来获取充足适当的审计证据,这也意味着会计师事务所面临着更大的审计风险。而且,审计师很难在短时间内掌握农业行业相关的专业知识,无法准确的对生物资产进行鉴别与分类,所以生物资产审计一直是农业上市公司审计的重难点。本文选取獐子岛这一生物资产相关企业,以及同行业其他上市公司财务数据和财务指标进行对比,运用案例研究法,阐述了獐子岛审计失败的原因以及审计失败带来的后果和风险。首先,本文通过阅读文献并进行梳理,陈述了生物资产审计失败的相关背景,并整理了国内外学者关于审计失败的相关理论。其次,以獐子岛为主要案例,对事件进行简要回顾,发现獐子岛的生物资产在总资产中占比很大,由于生物资产的特性,导致獐子岛存在较大的经营风险。并且獐子岛的内部控制在生物资产的投产阶段和生产阶段存在信息披露不及时,不充分的问题,导致信息不对称。再次,本文主要分析了大华会计师事务所在审计过程中存在的问题和导致审计失败的原因,主要有以下几点:其一,大华会计师事务所并未在风险评估阶段进行充分的风险识别,埋下了审计失败的隐患;其二,审计师在控制测试程序中,内部控制有效性的评估结果并非客观公正,导致控制测试失效,从而导致审计人员未能实施额外的实质性程序来控制审计风险;其三,在实质性测试程序中,审计人员的工作中存在着审计程序执行不到位、监盘工作不到位、监盘工作过于形式化、自身胜任能力不足以及独立性不足等诸多问题。最后,本文根据审计过程中存在的问题以及导致审计失败的原因,提出相应的解决办法。一是从审计主题方面,完善对审计客体的风险评估措施,并将风险评估贯穿到整个审计流程,提高审计人员的专业能力,保持职业怀疑态度和独立性。二是从审计客体方面,完善针对高风险会计科目的内部控制体系,建立有效的风险监控机制。本文写作安排如下:第一部分阐述了本文的研究背景及研究意义,对国内外相关文献进行总结,同时指明论文的研究内容和研究方法,最后提出本文的创新观点。第二部分进行了审计失败涉及到的相关理论的概述。第三部分对獐子岛集团审计失败事件的发生、经过和结果进行介绍。第四部分基于审计理论,从会计师事务所和审计人员层面分别对审计失败进行成因分析。第五部分基于审计失败的成因,分别在审计主体和审计客体角度提出针对性的防范对策。第六部分,以本文的研究结论为基础对审计失败未来的研究和发展进行展望。