大规模减税降费是当前我国最重要的宏观调控政策之一。量大面广的小微企业作为国民经济和社会发展的重要基础,在吸纳就业、激励创新、促进投资等方面都发挥举足轻重的作用,是减税降费政策的重点扶持对象。近些年来,为鼓励和扶持小微企业的发展,国家出台了一系列税收优惠政策措施。其中,所得税减半征收优惠是国家扶持小微企业发展的重要政策手段。全面准确地评估小微企业所得税优惠政策实施效果并探究提升小微企业减税获得感的可行路径,对促进小微企业高质量发展和经济增长具有重要现实意义。但小微企业面对减税激励会做出何种行为反应?减税政策实施的多重目的是否实现?又如何进一步提升小微企业减税获得感?碍于数据及识别方法等方面的限制,鲜有文献对此给予清晰的回答。而对这些问题予以全面准确的探究,对激发小微企业发展活力和提振中国宏观经济无疑都具有重要理论和现实意义,这就构成了本文所要研究的主要内容。基于此,本文重点开展了三个方面的工作。一是面对减税激励小微企业是否有能力做出行为反应是检验减税能否取得较好成效的第一步。对此,本文利用小微企业在减半点附近存在策略性操纵行为这一特征事实,借助群聚分析方法（Bunching）和全国税收调查数据,实证测度了小微企业面对减税激励的应税收入弹性并进行多维分析,以充分刻画小微企业对所得税率变化的行为反应程度,为研究小微企业减税落地效果提供重要指标参考;二是小微企业在做出策略性行为反应后,是否真正从减税中获得了切实好处?为回答这一问题,本文利用群聚分析方法在因果识别上的独特优势,从企业和职工两个维度实证检验了所得税减税对小微企业行为的微观影响,并进一步探究了双方从减税中的获益比例,为深入评估小微企业减税政策效果提供重要微观证据;三是我国近年来针对小微企业实施的大规模减税政策规模巨大,但仍旧面临小微企业减税获得感不高的现实问题。对此,为探寻进一步提升小微企业减税获得感的可行路径,本文从提高小微企业税收遵从是保障国家税收收入并进一步提升减税获得感的迫切现实需求出发,基于纳税中介机构视角考察了提高小微企业自愿合规性的有效途径,为后续进一步推进并落实大规模减税政策提供实践参考。首先,为考察小微企业面对减税激励如何做出行为反应及反应程度大小,本文通过准确测度小微企业对所得税率变化的应税收入弹性对该问题予以充分探讨。传统估计应税收入弹性的方法由于难以解决内生性问题导致估计结果存在较大偏误,而前沿的群聚分析方法能有效利用政策断点附近税率变化产生的策略性操纵行为进行识别分析,不用克服内生性问题对结果的干扰,估计结果非常稳健,从而为准确测算小微企业应税收入弹性提供了技术支撑。对此本文基于小微企业所得税减半征收政策和全国税收调查数据,利用小微企业存在策略性操纵行为这一特征事实,借助群聚分析方法实证测度并比较了小微企业在不同年份不同减半点下的应税收入弹性差异,进行了地区异质性分析并探究了纳税操纵企业的特征,还通过构建理论模型就减税激励下的福利效应予以分析。结果表明,面对减半点附近平均税率的变化,小微企业会做出策略性行为反应,且随时间推移及摩擦因素的减少,有更多小微企业能够做出策略性行为反应,使减税政策更充分落地,此外小微企业所得税减免会带来社会福利水平的改善,这为深入评估小微企业减税落地效果提供了重要指标参考。其次,在考察小微企业减税的微观影响方面。本文认为,国家针对小微企业实施大规模减税的目的是多重的,其不仅要减轻小微企业税负,更要通过减税保障小微企业的生存发展并稳定就业基础,以提振中国宏观经济。而在经济下行压力加大和疫情冲击背景下,减税政策能否惠及小微企业生存发展以及稳定就业市场,是评价政策有效性的关键。对此,本论文基于小微企业所得税减半征收政策和全国税收调查数据,克服由于企业策略性操纵行为存在导致传统识别方法如DD、RD等失效的问题,利用群聚分析方法在因果识别上的独特优势,参考Diamond＆Persson（2017）文章做法,从企业及职工两个维度,因果识别了减税激励对小微企业行为的微观影响。一方面考察了减税对企业税负及经营状况的影响,另一方面还考察了减税对职工就业及薪酬待遇的影响。在此基础上,本文还探究了减税发挥作用的内在机制并进一步估算了企业和职工双方在减税政策中的受益比例。结果发现,减税会降低小微企业税收负担并改善企业经营状况,还会提高企业职工就业水平及薪酬待遇,而其中的作用机制是减税缓解了小微企业融资约束并促进了产出及投资的增加,从而实现让企业和职工均从减税中获益的目的,进一步估算的双方获益比例分别为48%和52%,这为客观评估当前小微企业减税政策实施的微观影响效果及掌握当前税收归宿的流动方向提供了充足的经验证据。再次,本文探究了提升小微企业减税获得感的优化路径。进一步提升小微企业减税获得感并创造更大减税空间,是后续大规模减税政策持续落实并推进的迫切现实需求。本文认为,小微企业作为国家税收收入的重要来源以及减税降费的重要受惠主体,其纳税行为是否规范是税收能否在国家治理中发挥基础性作用的重要决定因素,也是大规模减税政策能否落到实处的关键。在现实纳税实践中,由于小微企业规模小素质差,内部财务管理不规范,导致其纳税合规程度较低,大量企业未按法定税负足额缴纳税款,这严重降低了其在减税中的获得感,也不利于进一步扩大减税空间,更不利于小微企业长期健康发展。因此,规范小微企业纳税行为成为稳定国家收入来源并充分落实减税实施效果的重要现实选择。考虑到税收稽查、审计等强征管方式难以成为抑制企业逃避税的内在动力,使得通过纳税中介服务规范提升小微企业的自愿合规性就显得尤为重要。基于此,本文利用微观企业纳税数据和双重差分法（DD）,以代理记账行业协会成立为外生冲击,考察了代理记账行业规范对小微企业税收遵从的影响,并进行多维异质性分析及稳健性检验,还进一步探究了纳税中介规范对小微企业经营状况的影响。结果发现,纳税中介服务规范有效提高了小微企业纳税遵从,而小微企业纳税行为的规范进一步促进了小微企业经营状况的改善,这说明通过规范纳税中介服务可以实现国家和企业的双赢格局,这为之后进一步扩大减税空间及提升小微企业减税获得感提供了可行路径选择。从研究创新性的角度看,本论文关注的宏观减税政策实施效果及优化问题一直是学术界长期探究的热点话题,但较少有学者将小微企业作为重点考察对象对这一热点话题进行全面准确地评估,因此具有一定边际上的贡献。一是本文在中国以流转税为主体的税制结构下,以规模庞大的小微企业为观察对象,从微观视角全面细致地探究了企业所得税领域的减税政策实施效果及优化路径,这不同于以往研究更多关注规模上企业在流转税领域的减税政策效果及优化问题,具有研究视角上的创新。二是本文在量化小微企业对所得税率变化的反应程度基础上,识别了减税对小微企业行为的多方面微观影响,从而实现了对小微企业所得税优惠政策传递及目标实现过程的完整评估。三是本文克服数据及识别方法的局限性,充分利用小微企业面对减税激励存在策略性操纵行为这一特征事实,借助新近发展起来的群聚分析方法和多年份全国税收调查数据,全面准确地估计了减税激励下小微企业的应税收入弹性和微观影响效果,克服了已有研究的数据障碍及识别方法难题,为科学评估小微企业减税政策实施效果提供重要经验证据。四是本文从内部因素入手,将小微企业纳税合规程度较低作为制约小微企业从减税中获得切实好处的重要因素,基于纳税中介服务规范化视角寻找合理的外生冲击,实证探究如何有效提高小微企业税收遵从,从而为进一步扩大减税空间并提升小微企业减税获得感提供重要实践参考。