随着我国社会主义市场经济的建立和完善,企业面临的经济环境愈来愈复杂,特别是加入WTO后,企业生存压力越来越大。如何提高企业的竞争能力,成为理论界、企业家们普遍关心的话题,企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上,对内部控制的存在的问题、原因及改善措施等方面作了一些探讨。论文分为六个部分:第一部分,绪论。主要介绍本文研究目的、研究方法和研究意义。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。第二部分,内部控制概述。从内部控制的基本概念入手,描述了企业内部控制特征、目标、主要内容等。新的风险管理框架在内容、范围上都有所扩大和提高,提出了一个新的观念-风险组合观。企业风险管理是一个过程,风险管理要有效,则其设计必须包括所有的要素并坚决执行;增加了战略目标。在原有的经营、财务报告和合法性目标基础上,提出比原有三个层次更高的战略目标,并扩大了报告目标的范畴;增加了三个风险管理要素,即“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”。把企业风险管理分为内部环境、目标制订、风险评估、事项识别、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控八个相互关联的要素,主要贯穿在企业经营管理过程中。第三部分,内部控制要素延伸理解。对内部控制的几个要素进行了比较深入的分析理解。COSO报告在原来内部控制结构论基础上丰富了控制环境的内涵,我国企业在进行内部控制建设上,应吸收COSO报告关于控制环境论述中有益的东西,但更应该注意结合我国实际,对其加以理解运用,同时注意控制环境中各要素的相互关系,相互作用。在信息沟通上,一个企业要想达到信息在企业内部有效、快速、准确地沟通的目标,就必须建立起有效的信息沟通渠道,并充分借助信息系统。有效的信息沟通渠道应是动态的、立体的、纵横交错的,而不应是平面的、静态的、单向链式的结构等等。第四部分,企业内部控制现状及成因分析。目前企业内部控制主要存在的问题就是认识不足,制度不完善不健全等等。产生这些问题的原因除了内部控制在执行中受成本效益原则的约束,受人为错误的影响,受串通舞弊的限制,受管理越权的限制,受制度滞后的限制等等。除了上述这些固有的局限性外,还有许多主观原因。第五部分,对企业内部控制的完善提出了一些建议。主要针对我国目前的内部控制现状,从建立完整、科学的内控体系,以对企业实施全方位的控制;建立、健全监督及反馈体系,保证内控建设不断完善发展;实行“内部控制自我评估”等三个方面作了分类论述。比如在领导意识的层面上要注重“软控制”(环境)的作用;强调风险意识,建立风险评估制度体系;组织规划控制为内控体系的完善提供了形式上的保障;强调“人”的重要性,强调职工素质的控制等等第六部分以实际案例的方式具体说明如何完善企业内部控制。结合某上市公司业务流程中发现的问题,以销售和采购流程为例,对其内部控制中发现的问题作出评价并提出改善建议。