本文从马克思的“社会扣除理论”以及分配理论对税收分配的指导性作用入手,运用税制优化原理,分析中国现行税制的运行状况及存在的问题,提出最适课税理论对我国税制建设的启示,并借鉴发达国家与发展中国家税制改革的经验,结合我国现行税制的理论与实践,围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管效能,适应经济形势和国家宏观调控需要的目标,探讨如何积极稳妥地,分步对现行税制进行有增有减的结构性改革,建立和完善符合“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则的税收制度。 本文的主要内容分为五个部分: 导言部分:首先进行选题分析,介绍了研究税制优化理论,并从理论上探讨税制改革对于我国加强税制建设,促进经济、科技发展,促进对外贸易往来,促进资源合理配置等方面的现实意义,然后陈述了我国新一轮税制改革的必要性。 第一部分:税制优化理论的文献综述。首先介绍了马克思的“社会扣除理论”,接着介绍税制优化理论的流派,着重强调了最适课税理论,解释了最适课税理论对税制改革的指导意义。然后,比较各税制优化理论流派之观点,分析了最适课税理论、供给学派的税制优化理论以及公共选择学派的税制优化理论之间的异同。 第二部分:国际税制改革对我国的借鉴。论述了发达国家、发展中国家的税制改革及其经验。通过对各国税制改革的总结,结合本国的实际,研究我国以“降低税率、减少优惠、扩大税基”为目标的税制改革方向。 第三部分:我国现行税制的理论与实践分析。这部分也是本文的重点,首先运用税制优化理论从税种设置、税率安排、税基选择的角度对现行税制进行分析,提出税制改革在理论方法上的宏观指导。其次是对现行税制存在问题进行理论上的研究和现实的分析,提出第三优理论支持矫正性税收政策及其在税制改革中的指导意义。 第四部分:研究了最适课税理论的启示与我国税制改革的思考。通过研究最