随着我国“走出去,引进来”政策的推进,我国跨境重组活动日趋活跃。相较于境内重组,跨境重组交易行为具有多变性和复杂性,面临着更为棘手的税收问题。目前我国现有跨境重组相关企业所得税政策立法层级较低,较高的免税门槛使得免税政策难以真正落地,企业跨境重组仍背负着沉重的税收负担。本文对企业跨境重组企业所得税制展开了深入的理论和实践研究,以税收中性原则为基本出发点,通过梳理现有跨境重组企业所得税的政策体系,挖掘政策动因,并运用案例分析等研究方法,揭示基本免税要件和跨境特殊反避税规则的现存问题,后者包含集团内部跨境重组转移路径过于局限、100%持股比例门槛过高以及跨境重组类型覆盖范围过于有限等问题。最后,本文在结合国际经验的基础上,基于我国政策现状,为进一步完善跨境重组企业所得税法律制度提出了参考意见。本文主要运用了比较分析法、案例分析法和理论分析法,通过对比国际上具有借鉴意义的相关税收政策,并将税收理论与实务经验相结合,从多方位论述我国跨境重组企业所得税制度的政策现状和主要问题。通过对跨境重组基本免税要件与跨境重组特殊反避税规则两个方面的内容研究,本文归纳了跨境重组税收政策的税收原则基础,并以此为指引,反观现有制度的不合理之处。首先,对于跨境重组基本免税要件,在政策制定上我国以税收中性原则为基础,并结合实质重于形式原则和纳税必要资金原则,以合理商业目的、股东权益连续性、经营连续性以及多步骤交易原则作为企业免税重组的检验标准,在限制避税型重组的同时鼓励真实重组。通过理论分析以及国际比较分析,本文发现免税要件中的各项规则存在定义不清、自相违背等诸多问题,亟待进一步辨析和明确;其次,跨境特殊反避税规则则是我国在考虑基本免税要件的基础上,秉承着谨慎性原则制定的跨境反避税条款,其核心要义在于给予纳税人一定程度免税待遇的同时最大限度地保障我国的税收利益和税收管辖权。通过理论分析法和案例分析法,本文总结得出跨境特殊反避税规则的主要目的是进一步保证股东权益连续,从而确保税收利益和税收管辖权不受侵犯,然而通过对不同转移方向下的同种重组类型、同一转移方向下的不同重组类型,以及同一重组行为的不同重组路径中的重组行为进行拆解,本文认为现有政策中过于严苛的免税条件存在诸多不合理之处,税收中性原则并未得到合理体现,纳税人合理节税权收到侵犯,不利于我国跨境重组行为的进一步开展。通过总结现有国内外关于企业跨境重组的相关研究,结合国际相关理论与经验,并立足于我国现有税收制度及相关问题,本文为完善我国跨境重组企业所得税制度提出了可供参考的政策建议,旨在保证我国合理税收管辖权与税收利益的基础上,基于税收公平和效率原则给予跨境重组交易过程中的重组参与方适当的政策支持。首先,在遵从税收基本原则和政策价值取向的基础上,定性且定量地对我国基本免税要件的相关规则做出进一步的明确和补充,坚实跨境免税重组的政策基础;其次,受现有跨境特殊反避税规则的限制,跨境免税重组政策覆盖范围较为局限,相关规定缺乏政策逻辑,有违税收中性原则,因此,应逐步完善现行税收规则,合理拓宽免税范围;最后,在提升跨境免税重组政策适用性的同时,应进一步加强跨境重组反避税工作,堵塞政策漏洞,更好的维护税收主权国家的利益。