【摘 要】
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上市公司信息披露作为一种公开透明的制度安排,是向市场传递信号的有效手段,能够降低信息不对称现象,保障投资者的权益。农业作为国内的基础产业,一直备受国家重视,中央一号文件高度关注“三农”问题。而生物资产又是涉农企业的重要组成部分,其信息披露的质量也影响着企业的价值。生物资产区别于其他资产,具有自然增值、周期时效等特殊性,在确认、计量和评估方面都比较复杂,因而给管理层带来了盈余操纵的空间,财务舞弊现象
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上市公司信息披露作为一种公开透明的制度安排,是向市场传递信号的有效手段,能够降低信息不对称现象,保障投资者的权益。农业作为国内的基础产业,一直备受国家重视,中央一号文件高度关注“三农”问题。而生物资产又是涉农企业的重要组成部分,其信息披露的质量也影响着企业的价值。生物资产区别于其他资产,具有自然增值、周期时效等特殊性,在确认、计量和评估方面都比较复杂,因而给管理层带来了盈余操纵的空间,财务舞弊现象时有发生。一方面,内部控制作为有效的治理手段,可以预防管理层的自利行为,通过内部控制五要素,严格执行内控程序,合理保证会计信息质量。另一方面,审计师审计作为外部监督手段,运用自身的理论知识和技能制定合理的审计程序,识别生物资产的固有风险,从而提高生物资产信息披露质量。本文以涉农类上市公司为研究样本,从真实性、可靠性、完整性和及时性四个方面运用熵权法来衡量生物资产信息披露质量,首先分别研究了内部控制和审计师行业专长对生物资产信息披露质量的影响,其次分析了内部控制与审计师行业专长两种监督机制在生物资产信息披露质量方面发挥的具体效应,最后进一步分析了不同产权性质下,审计师行业专长、内部控制分别对生物资产信息披露质量的影响,得到如下研究结论:审计师行业专长对生物资产信息披露质量具有促进作用;内部控制对生物资产信息披露质量具有促进作用;在低质量的内部控制下,审计师行业专长对生物资产信息披露质量的影响更显著,即二者存在替代关系;在不同的产权性质下,审计师行业专长以及内部控制分别对生物资产信息披露质量的影响非国有上市公司更显著。
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