【摘 要】
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科创板设立于2018年11月5日,是我国建设多层次资本市场的重大举措。科创板上市标准的包容性和灵活性为尚处于初创期的科创型企业搭建了全新的融资平台,给创新驱动发展战略的实施提供了强有力的支持。但科创板在上市标准、权力配置及行业定位等方面与其他板块存在着较大差异,科创板拟IPO企业的经营风险与其他板块有差异,若直接将其他板块的审计方法和经验应用于科创板IPO审计,将给会计师事务所和审计人员带来较高审
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科创板设立于2018年11月5日,是我国建设多层次资本市场的重大举措。科创板上市标准的包容性和灵活性为尚处于初创期的科创型企业搭建了全新的融资平台,给创新驱动发展战略的实施提供了强有力的支持。但科创板在上市标准、权力配置及行业定位等方面与其他板块存在着较大差异,科创板拟IPO企业的经营风险与其他板块有差异,若直接将其他板块的审计方法和经验应用于科创板IPO审计,将给会计师事务所和审计人员带来较高审计风险,增加审计失败的概率,不利于资本市场的健康发展。基于此,本文选取科创板上市公司中首家被实施行政监管举措的容百科技为分析个案,根据其在IPO过程中被上交所重点问询的问题以及受处罚的情况分析了:根据科创板特殊的发行机制和业务流程,审计人员在实施科创板IPO审计业务时,影响审计风险的特殊原因有什么?与其他板块的审计风险相比有哪些特殊性?此类审计风险又应怎样预防?以期为科创板IPO审计提供参考意见。本文主要借助文献研究法、案例研究法等研究方法展开研究,搜集归纳了国内外关于IPO审计和科创板的相关文献资料,总结得出现有文献的研究不足,基于现代风险导向审计、信息不对称和投资者保护等理论展开研究,结合科创板相关概念,为分析科创板IPO审计风险寻找思路。其次,结合科创板现阶段IPO项目动态,对科创板IPO审计风险影响因素进行分析,为科创板IPO审计风险识别提供方向。再次,结合现代风险导向审计模型,以容百科技为例,具体分析可能存在的审计风险,并有针对性地从会计师事务所、审计人员自身两方面对审计风险提出具有操作性的应对方法。最后总结本文研究结论、创新与不足。通过对科创板现阶段的IPO审核情况及容百科技IPO这一具体案例进行分析,得出科创板IPO审计风险特殊成因包括:科创公司经营风险较其他板块具有特殊性;新制度下需要对信息披露执行更多审计工作;IPO审计与年报审计存在差异;大多审计人员缺乏相关行业知识及科创板IPO审计经验等。科创板IPO审计风险主要表现为:（1）重大错报风险,分为公司治理及内部控制风险、可持续经营风险和外部环境风险;具体体现在应收账款、研发投入等项目的认定上;（2）检查风险,主要源于审计人员的专业胜任能力不足和会计师事务所的质量管理不完善。科创板上市门槛的降低,使评估处于初创期的科创型企业的持续经营能力,解决被审计单位公司治理和内部控制缺陷导致的审计风险成为审计工作的重点,在信息披露制度趋严的形势下,如何解决与被审计单位之间的信息不对称问题也是科创板IPO审计工作的难题。基于此,本文提出,审计人员要持续提升专业胜任能力,不过度信赖审计客体的内控制度,在审计全过程保持职业怀疑,加强对重点领域的审计工作,在知识盲区要结合专家的工作;会计师事务所应建立和完善质量控制制度,积极探索大数据及人工智能审计技术的应用。本文在现阶段缺乏相关理论及案例研究,但科创板IPO持续火热的背景下展开讨论,有利于帮助会计师事务所和审计人员更好地应对这一新板块的审计业务,控制科创板IPO审计风险。
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