税收返还是税收征纳过程中产生的兼具实体性和程序性的法律问题,包括纳税人要求退还税款和纳税人返还溢退、错退税款。聚焦于纳税人作为税收返还的权利主体要求退税的问题,本文采用税收还付请求权予以界定与表述该项权利。税务机关是否退税、应否退税、如何退税等相关事项,主要规定于2001年5月起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第51条,对应于2015年1月公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》（以下简称《税收征管法修订草案》）第85条。截至2020年10月,我国司法案例中适用《税收征管法》第51条作为其中最重要的裁判依据者,共计24例,涉及纳税人税收还付请求权、税务机关退税行为规制等。经由筛选的样本案例实证分析表明,司法实务中,存在纳税人及第三人退税难的权利救济问题、税收还付请求权的法律适用问题等。深入研究我国税收还付请求权,本文基于司法案例实证研究结果提出两点建议:一方面需改进现行条文以应对司法实务难题,通过立法建议、法律解释和漏洞填补等方式完善退税制度的法律适用问题,完善立法;另一方面引入公法上不当得利理论为新设税法条文奠基,以期推动相关理论的完善。本文创新之处,一是充分运用实证分析方法,基于当前我国税收还付请求权规则和司法实务问题,以《税收征管法》第51条、《税收征管法修订草案》第85条法律条文为研究要点,采用数据统计、现状分析、问题归纳等具体方法进行案例实证研究;二是基于司法实务问题提出创新观点,针对现行条文提出应当拓展税收还付请求权的适用情形、考量代缴税款第三人的利益、设置更具灵活性的退税时效、重视税务机关职责和引入公法上的不当得利作为救济途径。我国《税收征管法》正面临大幅修订,以税收还付请求权为研究对象,梳理司法实务运用中的问题,以归纳问题作为理论观点的基础,以解决规范缺失作为研究目的,提出具有可行性和创设性的条文修改建议,为修订本法提供一定的参考价值。