经第七次修正并于2019年1月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》增加了专项附加扣除制度,这是个人所得税改革历程中的一大壮举,作为个人所得税制度的重要组成部分,专项附加扣除制度是对个人所得税的费用扣除体系的一种调整和完善。专项附加扣除制度的实施,带来了显著的减税效应,同时提高了社会的整体福利水平,对减轻国民税负,促进税负公平有重要的意义。但专项附加扣除制度对个人所得税的公平效应产生的影响究竟有多大,对社会收入再分配的作用发挥得如何等问题,仍需要作进一步深入研究。本文在学术界已有研究成果的基础上,首先归纳总结了相关的理论基础,对本文研究的机会公平和结果公平这两大维度的相关定义做了有效区分;其次,对此次改革的减税效果做了相应的分析,结果表明个人所得税改革后确实带来了整体社会层面上显著的减税效果,但改革后的公平效应仍需进一步研究分析;因此,本文利用2019年的中国社会状况综合调查数据,以个人所得税的公平效应为核心,通过对社会整体层面的机会公平效应和结果公平效应两方面进行测算,分析专项附加扣除制度实施前后个人所得税制的公平效应指标。实证分析结果显示:从机会公平效应的层面来看,专项附加扣除制度实施后,机会公平效应指数增大,增加部分体现为专项附加扣除制度对其的维护作用;其中,中西部地区的专项附加扣除效应大于东部,这表明专项附加扣除制度对机会公平效应具有明显的维护作用,不同程度的减轻不同群体的税收负担,体现了个人所得税的纵向公平原则而且有利于促使个人所得税的收入分配趋于公平。从结果公平效应来看,税制改革后个人所得税的收入再分配效应有所弱化;其主要原因是平均税率较大程度的下滑所导致。对个人所得税的结果公平而言,专项附加扣除制度的实行对结果公平效应的维护作用不太显著。对此,在对专项附加扣除制度进行优化完善时,既要继续保持并加强其对个人所得税的机会公平效应的积极影响,也要强化专项附加扣除制度对结果公平的维护作用,一方面可以通过对费用扣除制度继续调整改革,如采用对专项附加扣除制度的扣除对象、扣除范围、扣除标准等进行细化和完善,增设另外的专项附加扣除项目和专项附加扣除由减除应纳税所得额改为减除应纳税额等措施,以此继续维护或增加专项附加扣除对个人所得税的公平效应;另一方面,可以通过增设差异化费用扣除、完善税收监管机制和适当扩大征收范围等措施,以此增强个人所得税公平分配功能,促进收入分配公平,使专项附加扣除制度成为实现税负公平分配的有力工具。分析专项附加扣除制度对个人所得税公平效应影响的研究,能够让我们了解到此次改革的效果,对个人所得税制充分发挥其调节收入分配作用、构建公平合理的税制方面有着重大的正向意义,要始终牢记政策初衷,强化个人所得税的公平效应,提升人民的“幸福感”。