自二十世纪七十年代战略管理理念产生以来,世界上各大金融企业(包括保险企业)已经开始在自身管理中引入战略管理机制,这些企业中“计划与发展部门”或者类似部门的出现,正是战略管理机制实施的产物,也是战略管理实施的策划与控制部门。我国的一些保险企业虽然也建立了所谓的“计划与发展部门”,但是这些部门并没有真正有效的发挥战略管理决策和控制的功能。保险企业内部尚未树立战略管理的理念,尚未建立战略管理机制,使得我国保险企业的管理缺乏长期性、整体性、协调性以及灵活性。面临日益国际化的保险市场竞争,我国保险企业应顺应国际潮流的发展趋势,建立和实施战略管理。而实施战略管理的有效途径就是建立EVA综合计分卡绩效评价指标,科学衡量公司绩效,正确评价和激励经营者行为。EVA综合计分卡是面向多个利益相关者,以增加企业价值为终极目标的绩效评估工具,它与企业价值创造的过程和结果紧密联系,与企业战略的制定和实施紧密联系。EVA综合计分卡中经济增加值(Economic Value Added,简称“EVA”)是核心,是最终评判准则;平衡计分卡是框架,是平衡工具。EVA的原型是西方经济学中的经济利润。EVA等于税后净营业利润减去债务和资本成本,是所有成本被扣除后的剩余收益。EVA是对真正“经济”利润的评价。其最大的和最重要的特点就是从股东角度重新定义企业的利润,考虑了企业投入的所有资本(包括权益资本)的成本。EVA由于在计算上考虑了企业的权益资本成本,能够更加真实的反映一个企业的经营业绩,可以正确评价和激励价值创造行为。但同时EVA作为一种财务指标存在其局限性。美国著名管理会计学家罗伯特.S.卡普兰教授(Robert. S. Kaplan )和波士顿的顾问戴维.P.诺顿(David. P. Norton)提出的平衡计分卡绩效评价体系可以实现外部衡量和内部衡量、结果衡量和动因衡量、财务指标与非财务指标衡量以及战略与实施这些战略的行动四个方面的平衡。将EVA与平衡计分卡相结合可以发挥彼此的优势。同时,战略是驱动企业价值创造的途径,EVA综合计分卡能在企业价值创造型战略的制定和实施中起到正确的引导和评价作用。本文以保险学、管理学、会计学和经济学等相关学科的知识为基础,综合运用比较分析、理论分析与实务操作相结合等研究方法,结合我国国情,提出EVA综合计分卡在我国保险企业运用的构想。论文共分为三个部分,具体结构如下:第一部分对企业绩效评价概念进行界定和分析,并对西方绩效评价方法和我国企业绩效评价方法的演进进行介绍。接下来对我国保险公司绩效评估的历史和现状进行了介绍和评述,并由此得出在我国保险公司建立一套科学的绩效评价指标是必要和迫切的。企业绩效评价是指综合运用经济学、管理学、数理统计和运筹学方法,采用特定的指标体系,对照一定的评价标准,按照一定的程序,通过定量、定性对比分析,对企业一定经营期间的效益和经营者业绩,做出客观、公正和准确的综合评判。企业绩效评价产生的历史十分悠久。一般认为,西方企业绩效评价方法的演进经历了四个阶段:观察性绩效评价阶段,统计性绩效评价阶段,财务性绩效评价阶段和战略性绩效评价阶段。我国的企业绩效评价在吸取了西方绩效评价思想的同时,又带有极为深刻的中国特色。我国保险公司从采用传统的国有企业绩效评价方法发展到近几年个别保险公司开始采用较为科学的绩效评价方法,大致经历了传统绩效评价阶段和绩效评价方法改进的两个阶段。第二部分主要包括四节内容。第一节系统的介绍了经济增加值(Economic Value Added,简称“EVA”)的理论内涵、计算方法、会计调整事项和资本成本的确定,并通过与传统业绩评价指标进行比较分析得出EVA在绩效评价中的优势。第二节对平衡计分卡理论的内容进行了介绍,并对平衡计分卡的财务、客户、内部业务流程和学习与成长四个方面的指标分别进行分析和阐述。第三节基于前两节的介绍,给出EVA综合计分卡的概念,即EVA综合计分卡是面向多个利益相关者,以增加企业价值为终极目标的绩效评价工具,它与企业价值创造的过程和结果紧密联系,与企业战略的制定和实施紧密联系。EVA综合计分卡中EVA是核心,是最终评判准则;平衡计分卡是框架,是平衡工具。文中充分阐述了EVA与平衡计分卡相融合的可能性。第四节在前述理论的基础上引出EVA综合计分卡在我国保险公司运用的必要性和适用性。第三部分重点讨论了如何在我国保险公司建立EVA综合计分卡绩效评价指标。本章首先介绍了建立EVA综合计分卡评价指标一般性的步骤及体系框架。在此基础上通过对保险公司经营特点的分析,即保险公司社会风险管理体系的一部分;保险业是一个信息密集型、注重衡量的行业;保险行业非常注重市场风险信息的变化,对信息处理系统的要求很高;保险涉及的消费者群体范围广,建立良好的客户关系至关重要等,给出保险公司建立EVA综合计分卡的步骤和代表性指标。随后,根据我国保险公司的经营特点和会计信息特点,给出了我国保险公司EVA的计算方法,包括会计事项的调整和资本成本计算方法的选择,并指出我国保险公司在运用EVA综合计分卡中应注意的四个问题。综观全文,本文在以下方面有所创新:1、选题新颖,有一定的实用性。在选题时跳出了保险专业的专业局限性,选择了集保险学、会计学、管理学等学科结合的EVA综合计分卡绩效评价指标为研究对象,充分体现了所学专业(保险会计)的综合性;且由于EVA综合计分卡在我国的运用本身就是一个较新的课题,因此该选题具有一定的新意和前瞻性。2、把经济增加值(EVA)指标很好的融入平衡计分卡绩效评价工具中。通过分析EVA的理论渊源——剩余收入以及EVA的主要会计调整事项可以看出来:EVA能真实地反映企业经营业绩,可以正确评价和激励价值创造行为。但EVA作为一种财务指标存在其局限性,而平衡计分卡实现了外部衡量和内部衡量、结果衡量和动因衡量、财务指标与非财务指标衡量以及战略与实施这些战略的行动四个方面的平衡,将EVA与平衡计分卡相结合可以发挥彼此的优势。同时,战略是驱动企业价值创造的途径,EVA综合计分卡能在企业价值创造型战略的制定和实施中起到正确的引导和评价作用。3、注重理论和实务的结合。在文章的写作过程中,针对我国保险企业绩效评价中存在的问题,突出EVA综合计分卡解决这些问题的有效性。同时试图在一般性EVA综合计分卡指标的基础上给出有代表性的保险公司绩效评价指标,并对每个指标进行了详细的解释和分析。4、对保险公司经济增加值(EVA)的计算进行了探讨。出于对我国保险公司及我国资本市场特殊性的考虑,通过对资本成本的五种计算方法的比较,本文建议在计算我国保险公司资本成本时采用平均收益率或股利增长模型来近似计算。对于保险公司EVA计算中的调整事项,根据保险公司经营和会计科目的特点,本文在一般性调整的基础上,给出了一些特殊调整事项,如强调对员工培训费用、研究开发费用的调整,增加保险保障基金、存出资本准备金这些保险公司特有的调整事项。当然,本文还有不少不足之处和有待进一步研究的问题,由于EVA综合计分卡在我国保险业的应用研究还处于起步阶段,现存的资料很少,再加之保险企业在经营管理和绩效评价中存在特殊性,因此文中可能出现把握不好或不够深入的地方,需要随着实践的深化不断修正。