大规模的资源、劳动、资本投入使得中国经济取得今天的发展成就,这其中就包括水资源的大量消耗。随着经济的发展,水资源利用效率低,取水结构不合理的状况并没有得到有效改善,我国用水矛盾不断凸显。特别是我国的华北平原,用水问题更加突出。为缓解用水紧张,华北地区扩大了对地下水的开采使用,致使地下水超采区面积高达18万平方公里,原地下水亏空量约为1800亿立方米,对当地生态环境造成了破坏。在水资源费征收管理中,水资源费征收标准过低,难以对用水形成良好的成本约束,水资源行政管理部门征管效率不高,执法不严,通过水资源费征收来推动水资源节约和改善取用水结构没有实现较好的管理效果。为促进水资源的合理开发和节约利用,2016年,财政部、国家税务总局联合水利部选择河北省进行水资源税改革试点。水资源税改革通过改变水资源税的征收部门来提升水资源管理的征收效率和征管力度,通过设计超额累进税率和差别税率制度来提高用水成本以实现控制超计划用水和抑制地下水超采的目的。2017年12月,财政部、国家税务总局联合水利部对水资源税改革试点进行了推广,在河南、山东、北京等九个省、直辖市、自治区施行水资源税改革试点办法。2020年9月1日,中华人民共和国资源税法正式施行,资源税法第十四条第三款规定,国务院应当在该法施行之日起五年内,就征收水资源税改革试点情况向全国人大常委会报告,并及时提出修改资源税法的建议。因此,对水资源税改革的试点情况进行研究,分析水资源税政策产生的效果和存在的问题,具有一定研究价值和现实意义。首先,本文基于庇古税理论、双重红利理论、公共产品理论、可持续发展理论、信息不对称理论对水资源税开征必要性和可行性的理论基础进行了阐述。其次,文章对现有学者关于水资源税制度的构想与研究、水资源说改革政策效果研究以及地区用水影响的研究进行了梳理和归纳。第三部分,本文对水资源管理的主要法律、政策文件的变革过程进行整理比析,对水资源费改税二者的管理办法主要变化内容进行整理分析,并对各个试点地区的水资源税改革试点办法进行比较。文章第四部分主要分析水资源税政策对地下水取用和地表水取用的作用机制。分别从水资源税改革的信息传递对节水意识的传播作用,水资源税政策制度设计对地下水取用的抑制作用,对增加地表水取用的激励作用以及对企业发展节水技术的促进作用进行说明。本文第五部分是实证研究部分,通过参考相关学者的研究,结合本文对水源改革试点办法的制度研究,进行了合理的变量选取和模型构建。通过对样本数据进行平行趋势图绘制和安慰剂检验,发现本文的研究满足双重差分模型适用的前提条件,并通过双重差分模型获得了回归结果。基于回归结果,本文发现,相较于非试点地区,水资源税改革与试点地区的地表水用水占总用水的比例呈现显著正相关,与地下水使用占总用水的比例呈现显著负相关。这说明水资源税改革使得试点地区相较非试点地区的取水结构得到了一定的改善。水资源税改革的税率设计、征管模式转变推动了取用水用户更加合理取用水资源。回归结果显示,第一产业占比与地下水的取用存在显著的正相关。同时本文结果表明,水资源税改革使得试点地区总用水量较非地点地区呈现上升的变化,由于征管能力和政策实施力度的加大使得更多的企业被纳入征管范围,水资源费改税后,企业自身取用地下水的成本大幅上升,部分企业主动接入了公共供水系统,水资源管理部门从而获得了更高准确性的水资源耗用情况。结合回归结果和水资源税改革试点办法,本文提出如下建议:超采区的差额税率设计应当进一步推广,城镇公共供水税率有待细化设计,农业用水税率需进一步探索,水资源管理部门应当提升征管能力,实现取用水的单位和个人用水公平,纳税公平。本文的创新之处在于,基于地级市的相关数据,选取地区取水结构变化作为研究角度通过双重差分模型对水资源税政策效果进行实证研究,本文验证了水资源税改革在一定程度上促进了试点地区水资源合理取用的优化效果。