个人所得税自开征以来就起着调节收入分配的作用,我国新一轮个人所得税改革以公平正义为指导思想,亮点颇多。其中最大的亮点就是增加了六项专项附加扣除。住房贷款利息扣除作为其中一项,尤其引发关注。住房贷款利息扣除对个人所得税公平性的影响如何,在调节居民收入分配方面还存在哪些不足,如何改进住房贷款利息扣除制度,这些都是目前需要研究的重要问题。本文采用理论与实证相结合的分析方法,深入探讨了住房贷款利息扣除制度对个人所得税公平性的影响,在阐述住房贷款利息扣除相关理论的基础上,利用CHFS数据库相关数据,根据现行个人所得税制度,模拟测算了增加住房贷款利息扣除前后个人所得税公平性的变化,并据此提出相关改进建议。论文分为六个部分。第一部分阐述了本文的研究背景、研究意义以及国内.外关于个人所得税费用扣除、专项附加扣除以及住房贷款利息扣除制度的研究成果。第二部分为理论分析部分,阐述了住房贷款利息扣除的理论基础、个人所得税公平性的内涵及衡量方法,并分析了住房贷款利息扣除影响个人所得税公平性的原理。第三部分阐述了住房贷款利息扣除制度的设计初衷和主要内容,并从公平角度分析该制度存在的不足。第四部分是对住房贷款利息扣除影响个人所得税公平性的模拟分析。运用CHFS数据库对筛选出的符合条件的样本进行公平性指标的测算,从总体、不同地区、不同收入群组对住房贷款利息扣除前后个人所得税公平性进行测算,同时分析了这一过程中累进性和平均税率两个关键要素的变化,并根据测算结果得出模拟测算结论。第五部分梳理了国外部分国家的个人所得税住房贷款利息扣除政策,如美国的HMID政策等,总结出我国可以借鉴的经验。第六部分根据前述研究结果,提出优化我国住房贷款利息扣除制度的建议。通过分析,本文得出以下结论:由于住房贷款利息扣除制度设计不够完善,未考虑地区、收入水平、个体差异等,以及未将一些特殊情况包括在扣除范围内,导致住房贷款利息扣除制度会降低个人所得税的公平性,弱化个人所得税的收入分配效应,并且住房贷款利息扣除对不同地区、不同收入群组的作用效果存在差异。住房贷款利息扣除主要通过影响税制累进性和平均税率来影响个人所得税的公平性。一方面,住房贷款利息扣除会使个人所得税的平均税率下降;另一方面,住房贷款利息扣除使税制累进性的提高幅度有限,导致平均税率的下降幅度更大,超过累进性的上升幅度,从而降低个人所得税的公平性。根据上述结论,本文提出以下建议:第一,完善住房贷款利息税前扣除标准,设置分地区的扣除标准,并对税前扣除标准进行动态调整;第二,实行住房贷款利息延续扣除政策,既要允许部分低收入者住房贷款利息递延扣除,也要允许改善性住房贷款利息接续扣除;第三,完善住房贷款利息的申报机制,一方面要引入家庭申报制,同时也要加强对住房贷款利息扣除申报的监管;第四,增加住房贷款利息的政策性补贴。明确住房贷款利息的补贴对象,并根据不同的补贴对象优化补贴形式。