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【摘 要】 税务风险贯穿于企业的各个阶段，防控税务风险对企业来说越来越重要。甄别、评价企业的税务风险，把握税务风险控制的关键，从而构建企业税务风险控制体系。
【关键词】 税务风险 控制 税务风险点
一、企业税务风险控制目标
1、识别税务风险点。税务风险体系的建立，能够更加准确的预先估计出企业的税务风险点。对于利用创新和先进的技术来降低成本获得收益的中小微企业，一旦税务、财务出现问题对公司的影响是巨大的，税务风险控制体系的构建可以为企业起到预警效果，当税收超过预警指标值，企业就可以采取相应的措施解决这个问题，而不是面临企业经营倒闭的局面。
2、完善生产过程的经营管理决策。税收的源头来源于企业管理层的决策，企业的类型、性质、结构都会影响企业的税收优惠和纳税义务。因此，企业税务问题的出现与企业管理层的经营管理决策是分不开的，企业本身具有税收遵從的义务，企业为了避免税务风险只能对自身的生产经营进行优化，有时甚至需要企业完全摒弃以前的生产经营模式。企业在享受税收优惠上占据优势，来源于管理层在生产环节的决策优势。
3、节约生产过程的资金运行成本。企业在生产过程中由于对税收优惠政策不太了解多缴纳税收、逃避缴纳税款形成税收的处罚成本爆发的短期现金大量流出会给企业带来巨大的风险，税务风险又具有潜伏性与隐蔽性，企业不容易察觉，构建企业税务风险控制体系可以使企业避免由于少缴税或者多缴税而面临的资金大量流出现象。
二、企业税务风险控制途径
1、企业税务风险控制识别与评估。税务风险控制包括税务风险的甄别与评价。一是，企业税务风险的识别。只有把风险甄别出来，找到税务风险发生的环节，才能对企业进行风险控制。二是，企业税务风险的评估。通过对已识别出的税务风险点进行测算，衡量出亏损发生的多少和亏损发生的可能性大小。若税务风险等级高，企业应采取方案积极应对税务风险；若税务风险等级低，企业应根据自身实际情况采取相应的处理方法。
2、企业税务风险的应对。首先，根据具体的风险采取相应的措施。公司高层应该根据公司实际情况采取措施来应对税务风险。其次，规划税务风险应对策略。企业税务风险的应对应根据税务风险发生的可能性大小，确定风险控制的先后顺序。在实际应用中，对于发生可能性大的税务风险，公司应当选择避免；对于发生可能性较小的税务风险，可以加强控制使税务风险变得可控。
三、企业税务风险控制配套措施
1、建立企业税务风险控制文化。对企业而言，进行各项业务活动要求具备预防税务风险的意识。只有对企业上上下下加强税务风险防范意识，才能减少企业在经营中潜在的税务风险。同时应该倡导企业员工积极参加预防税务风险的相关活动，形成企业特有的税务防范的企业文化。努力完善企业的纳税申报以及按时缴纳税金的工作，依法办理相关的税收工作。
2、完善企业税务风险控制保障体系。企业应建立独立的风控机构。独立的风控机构可以设在经理层之下，由经理层管理，并定期向董事会报告。应该在独立风控机构下面设置税务风险控制部门，该部门主要的职责有三个方面：首先，该部门要负责企业税务风险控制政策及流程的优化；其次，推动企业识别评估存在或潜在的税务风险，进行分析并有效处理；最后，对企业税务信息在企业内部的各职能部门进行传递，及时有效进行共享或税务风险问题进行协调等。
3、强化企业内部税务风险控制制度。健全的税务风险控制机制的建立对于确保企业税务风险的应对方案的实施具有重大意义。企业应建立覆盖各个环节的风险控制制度，并对风险所涉及的关键环节设置针对性的防控环节。企业内部管理层、治理层及员工都应具有强烈的责任及风险意识，共同为企业税务风险的有效控制做出努力。此外，职能部门也应根据岗位的设置和业务的要求，制定相关的业务管理规章、操作流程及岗位手册，针对各个可能存在的风险点制定必要的控制流程。
四、企业税务风险控制环境再造
1、营造企业税务风险控制的政策环境。一是全面整合与企业相关的税收优惠政策，用足用好国家扶持政策。企业只有认真了解相关政策法规，找出对自身企业有利的税收优惠政策，才能有效降低税收成本。二是税务机关要引导企业防控税务风险。税务机关要充分发挥引导、支持以及协助的作用。及时组织相关人员对税法进行宣传以及解读，帮助企业了解、学习最新政策，引导企业挖掘与自身相关的税收政策。
2、营造企业税务风险控制的管理环境。一是业务流程层面税务风险控制措施的建设。公司应该制定税务内部控制制度，对税务风险的控制方法和管理流程要进行合理的设计。二是增强企业信息沟通与合作。首先，企业应加强与其他利益相关者的信息沟通。企业应加强与上下游企业之间的信息沟通，减少供应与销售的环节产生的税务风险；其次，企业应加强与同行业的企业的信息沟通，相互借鉴、总结经验教训，有效防控税务风险的发生。
3、营造企业税务风险控制的操作环境。一是树立和提高企业操作人员的税务风险意识。企业需因地制宜制定相关管理制度，更好地固化企业财务人员及税务人员的税务风险意识。二是设立从事企业税收风险工作的岗位。企业需专门设置与税务风险控制相关的岗位，主要负责企业税务风险控制的运行工作，并能将税务风险控制的信息及时传递到各部门以及高层。
【参考文献】
[1] 陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
[2] 史忠平.企业内部控制与税务风险防范[J].财经界，2014（11）：278-280.
[3] 白华莉.企业税收风险的防范与控制问题研究[J].财税金融，2016（07）：90-91.
[4] 徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[J].财经界，2016（2）：267-267.
[5] 杨晓丽.试论如何构建企业税务风险管理体系[J/OL].财会学习，2017（06）.
作者简介：曹东维，1994-，女，汉族，河北邯郸，硕士研究生，重庆工商大学，财政学学硕，税收理论与实务方向。
【关键词】 税务风险 控制 税务风险点
一、企业税务风险控制目标
1、识别税务风险点。税务风险体系的建立，能够更加准确的预先估计出企业的税务风险点。对于利用创新和先进的技术来降低成本获得收益的中小微企业，一旦税务、财务出现问题对公司的影响是巨大的，税务风险控制体系的构建可以为企业起到预警效果，当税收超过预警指标值，企业就可以采取相应的措施解决这个问题，而不是面临企业经营倒闭的局面。
2、完善生产过程的经营管理决策。税收的源头来源于企业管理层的决策，企业的类型、性质、结构都会影响企业的税收优惠和纳税义务。因此，企业税务问题的出现与企业管理层的经营管理决策是分不开的，企业本身具有税收遵從的义务，企业为了避免税务风险只能对自身的生产经营进行优化，有时甚至需要企业完全摒弃以前的生产经营模式。企业在享受税收优惠上占据优势，来源于管理层在生产环节的决策优势。
3、节约生产过程的资金运行成本。企业在生产过程中由于对税收优惠政策不太了解多缴纳税收、逃避缴纳税款形成税收的处罚成本爆发的短期现金大量流出会给企业带来巨大的风险，税务风险又具有潜伏性与隐蔽性，企业不容易察觉，构建企业税务风险控制体系可以使企业避免由于少缴税或者多缴税而面临的资金大量流出现象。
二、企业税务风险控制途径
1、企业税务风险控制识别与评估。税务风险控制包括税务风险的甄别与评价。一是，企业税务风险的识别。只有把风险甄别出来，找到税务风险发生的环节，才能对企业进行风险控制。二是，企业税务风险的评估。通过对已识别出的税务风险点进行测算，衡量出亏损发生的多少和亏损发生的可能性大小。若税务风险等级高，企业应采取方案积极应对税务风险；若税务风险等级低，企业应根据自身实际情况采取相应的处理方法。
2、企业税务风险的应对。首先，根据具体的风险采取相应的措施。公司高层应该根据公司实际情况采取措施来应对税务风险。其次，规划税务风险应对策略。企业税务风险的应对应根据税务风险发生的可能性大小，确定风险控制的先后顺序。在实际应用中，对于发生可能性大的税务风险，公司应当选择避免；对于发生可能性较小的税务风险，可以加强控制使税务风险变得可控。
三、企业税务风险控制配套措施
1、建立企业税务风险控制文化。对企业而言，进行各项业务活动要求具备预防税务风险的意识。只有对企业上上下下加强税务风险防范意识，才能减少企业在经营中潜在的税务风险。同时应该倡导企业员工积极参加预防税务风险的相关活动，形成企业特有的税务防范的企业文化。努力完善企业的纳税申报以及按时缴纳税金的工作，依法办理相关的税收工作。
2、完善企业税务风险控制保障体系。企业应建立独立的风控机构。独立的风控机构可以设在经理层之下，由经理层管理，并定期向董事会报告。应该在独立风控机构下面设置税务风险控制部门，该部门主要的职责有三个方面：首先，该部门要负责企业税务风险控制政策及流程的优化；其次，推动企业识别评估存在或潜在的税务风险，进行分析并有效处理；最后，对企业税务信息在企业内部的各职能部门进行传递，及时有效进行共享或税务风险问题进行协调等。
3、强化企业内部税务风险控制制度。健全的税务风险控制机制的建立对于确保企业税务风险的应对方案的实施具有重大意义。企业应建立覆盖各个环节的风险控制制度，并对风险所涉及的关键环节设置针对性的防控环节。企业内部管理层、治理层及员工都应具有强烈的责任及风险意识，共同为企业税务风险的有效控制做出努力。此外，职能部门也应根据岗位的设置和业务的要求，制定相关的业务管理规章、操作流程及岗位手册，针对各个可能存在的风险点制定必要的控制流程。
四、企业税务风险控制环境再造
1、营造企业税务风险控制的政策环境。一是全面整合与企业相关的税收优惠政策，用足用好国家扶持政策。企业只有认真了解相关政策法规，找出对自身企业有利的税收优惠政策，才能有效降低税收成本。二是税务机关要引导企业防控税务风险。税务机关要充分发挥引导、支持以及协助的作用。及时组织相关人员对税法进行宣传以及解读，帮助企业了解、学习最新政策，引导企业挖掘与自身相关的税收政策。
2、营造企业税务风险控制的管理环境。一是业务流程层面税务风险控制措施的建设。公司应该制定税务内部控制制度，对税务风险的控制方法和管理流程要进行合理的设计。二是增强企业信息沟通与合作。首先，企业应加强与其他利益相关者的信息沟通。企业应加强与上下游企业之间的信息沟通，减少供应与销售的环节产生的税务风险；其次，企业应加强与同行业的企业的信息沟通，相互借鉴、总结经验教训，有效防控税务风险的发生。
3、营造企业税务风险控制的操作环境。一是树立和提高企业操作人员的税务风险意识。企业需因地制宜制定相关管理制度，更好地固化企业财务人员及税务人员的税务风险意识。二是设立从事企业税收风险工作的岗位。企业需专门设置与税务风险控制相关的岗位，主要负责企业税务风险控制的运行工作，并能将税务风险控制的信息及时传递到各部门以及高层。
【参考文献】
[1] 陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
[2] 史忠平.企业内部控制与税务风险防范[J].财经界，2014（11）：278-280.
[3] 白华莉.企业税收风险的防范与控制问题研究[J].财税金融，2016（07）：90-91.
[4] 徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[J].财经界，2016（2）：267-267.
[5] 杨晓丽.试论如何构建企业税务风险管理体系[J/OL].财会学习，2017（06）.
作者简介：曹东维，1994-，女，汉族，河北邯郸，硕士研究生，重庆工商大学，财政学学硕，税收理论与实务方向。