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摘 要：会计内部控制系统是商业银行进行金融风险防控的主要方式，随着信息技术的快速发展，在金融行业的渗透无孔不入。商业银行的新产品，新业务的不断涌现，对银行内部会计控制的科学性提出了更高的要求与挑战。本文主要立足于我国商业银行内部控制系统的现状分析，为提升银行的风险防控能力出谋划策。
关键词：商业银行 会计内部控制 金融风险防控
银行的会计人员是商业银行参与经营活动的重要职员构成，通过会计从业人员个人专业素养的发挥，为商业银行参与金融事务，规避金融风险提出恰当建议，以减少银行不必要的资金损失。会计内部控制系统的建设是帮助商业银行合理规避风险的核心要素，需要加强内部控制系统的规范性建设。
一、商业银行会计内部控制的现状分析
银行内部会计制度是为商业银行规避风险的有效措施。伴随着商业银行经营环境的快速变化，新型金融产品的层出不穷加剧了商业银行会计部门面临的风险性，经过媒体曝光的金融系统大案都与银行的会计部门有千丝万缕的联系，所以，加强商业银行会计部门的内部控制建设是实现银行可持续性发展的必要内容。
1.会计从业人员风险管控意识薄弱。我国商业银行在长期的经营管理活动中建立了一套较为完善的内部会计管理制度，但是仅仅停留于制度层面，缺乏一定的现实指导意义。导致大部分银行内部工作人员将内部管控制度简化为形式化的整章建制，难以深刻认识到会计内部管控制度对于商业银行合理规避风险的重要性。使得商业银行的内部会计控制制度形同虚设，难以发挥对商业银行金融业务规避风险的约束力；银行内部工作人员管控意识的薄弱，导致制度的设立难以有效执行，产生有章不循、违章操作的现象。与此同时，商业银行的竞争日趋激烈，导致银行内部管理人员将重要的人力，资金投入集中在重要业务的拓展中，忽略风险管控与内部控制。
2.会计内部控制制度的不完善。我国商业银行会计内部控制制度缺乏总体规划与目标设计。首先，滞后性是现行会计内部管控制度的首要特点。随着计算机技术和电子信息技术的快速发展，以互联网为代表的信息技术已经深入各行个人，对人们的思维模式，生活习惯产生颠覆性的变化。商业银行也顺应了时代的潮流，业务操作更加的高效，便捷化，但是操作方式的变革也为银行业务带来了新的风险变化，旧模式下的会计内部管控制度难以对新时代客观环境的变化进行及时的调整，更新，导致制度的建设滞后于银行业务的发展需要，不符合新模式下的风险管控要求。其次，制度建设的僵硬化。新会计准则的出台，新型金融业务的快速发展，需要现行的银行会计内部控制制度进行及时的业务跟进与调控，目前内部管控制度的建设难以满足银行业务的需求。首先，银行内部控制制度的覆盖面不够，局限于主要银行业务与业务产品的运行操作上，没有深入到银行会计业务的操作流程与管理规范上；部分制度的僵化建设，不切合实际的业务操作情况，在银行业务的实际执行中缺乏可操作性，为会计风险的发生埋下隐患。
3.缺乏有效的会计内部控制监督机制。我国大部分商业银行所运行的会计内部控制制度都缺乏严密的监督机制。一方面来自于会计监督职能的弱化，缺乏对重点人员，重点时段的定向监督，存在监督的盲区与灰色地带，导致监督效果的大打折扣，加大了商业银行的业务风险。另一方面，会计部门的组织架构不合理，分工不清，责任不明，对违规事件与相关责任人的查处力度不大，导致会计部门的监督效能形同虚设。严密合理的会计内部监督机制的缺乏也是导致银行抵御风险能力降弱的主要因素。在具体的执行环节，仅仅局限于对业务问题的具体查找，缺乏对会计内部控制制度合理性，科学性的设计，难以对内控环节进行及时的监督与预警。
二、加强商业银行会计内部控制的对策分析
1.强化会计内部控制人员的风險意识。风险防控不仅仅需要一套严密的会计内部控制制度，更需要银行业务处理人员风险防控意识与综合素养的提升。银行内部工作人员需要深刻认识到会计内控制度对于帮助商业银行合理规避风险，实现经济效益提升的重要性。各级领导人员需要强化职员的风险防控素养，通过举办教育讲座，研讨会等形式为工作人员创造业务交流的机会，通过对其他银行所发生的业务问题进行经验总结，在风险防控意识的增强中为银行内部会计制度的执行奠定基础。
2.提高会计人员的政治修养和专业素质。重视会计内部控制人员的综合素质是强化商业银行风险管控的重要条件。会计从业人员不仅仅需要严守信用，竭诚服务还需要遵守岗位的规章制度，明确自身的职责。其次，强化银行职员的职业道德与法治教育，提升员工的法律修养与自我约束能力，对于强化会计内部控制制度的执行具有直接的促进作用。进行严格的专业技能培训，制定严格的考核制度，促进职员银行业务处理能力的提升。在员工的培训过程中，需要建立完整的员工培训体系，在制度化，规范化的员工培训中提升员工的业务水准。最后，需要在定期的员工考核制度建设的过程中确保培训效能的体现。充分发挥会计内部控制的监督智能，实现商业银行管控职能的实现。
3.建立高度发达全面的内部会计管理体系。对于商业银行来说，有其核心业务和领域对于其发展具有重要意义，核心产品和业务战略对应，银行在资源分配"机构设置"业务流程"风险控制等方面围绕核心业务和核心产品来布局，从而形成自身竞争优势，帮助商业银行参与激烈的市场竞争。所以，商业银行需要建立科学规范的全面内部会计管理体系，在规范合理化的业务评价中为经营者的决策提供准确的参考系信息会计管理体系对客户产品进行成本效益的分析，在准确的数据核算中帮助银行管理人员了解有用的信息内容，从而科学做出核心业务"核心产品扩张"收缩或维持的决策，以科学的发展决策降低银行发展风险，促进商业银行的可持续发展与经济效益的提升。
4.加强银行内部的账务控制，使会计操作更加规范科学化。商业银行的内部会计控制需要以《会计法》为操作核心，制定规范，合理，专业化的会计核算方法，它是银行建立内部会计控制的建设基础。目前，各大商业银行的内部会计控制制度以基本建设，但是内部控制的具体业务联系不够紧密，但是银行业务的内部控制需要立足于具体业务以寻求切入点。所以，必须确立规范化，科学化，合理性的操作机制，设定标准化的操作流程，并且实现商业银行操作业务的全覆盖。会计作为商业银行的综合性业务，会计人员的业务操作必须进行综合管理与及时的动态跟踪。与此同时，商业银行会计内部管控制度的执行需要依据银行的经营状况进行及时的调整，对于新业务的推出需要提前健全该业务的操作流，保证业务的执行有条不紊，降低新业务的执行风险，实现商业银行会计内部控制制度的效能发挥。
三、结语
总之，加强商业银行的会计内部控制建设和风险防范管理具有重大现实意义，其关系到商业银行能否更好适应世界金融环境，关系到银行能否做大做强，走进国际市场。因此，我们要看到商业银行内部控制和风险防范存在的问题以及问题产生的根源，结合银行发展的内外环境，想方设法提高会计内部控制效果和风险管理水平，促进银行的可持续发展。
参考文献：
[1]中国农业银行财务会计部课题组. 新准则下商业银行会计内部控制体系建设研究[R]. 北京：中国经济出版社，2010.
[2]吴旺延. 国有商业银行法人授权等级评价指标体系及财务综合评价模型[J]. 经济管理，2007（12）.
[3]财政部. 企业内部控制基本规范[S]. 北京： 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，2008.5
[4]张华. 关于完善我国城市性商业银行会计内部控制的探讨[J]. 现代商业， 2014（03）. 38-39.
关键词：商业银行 会计内部控制 金融风险防控
银行的会计人员是商业银行参与经营活动的重要职员构成，通过会计从业人员个人专业素养的发挥，为商业银行参与金融事务，规避金融风险提出恰当建议，以减少银行不必要的资金损失。会计内部控制系统的建设是帮助商业银行合理规避风险的核心要素，需要加强内部控制系统的规范性建设。
一、商业银行会计内部控制的现状分析
银行内部会计制度是为商业银行规避风险的有效措施。伴随着商业银行经营环境的快速变化，新型金融产品的层出不穷加剧了商业银行会计部门面临的风险性，经过媒体曝光的金融系统大案都与银行的会计部门有千丝万缕的联系，所以，加强商业银行会计部门的内部控制建设是实现银行可持续性发展的必要内容。
1.会计从业人员风险管控意识薄弱。我国商业银行在长期的经营管理活动中建立了一套较为完善的内部会计管理制度，但是仅仅停留于制度层面，缺乏一定的现实指导意义。导致大部分银行内部工作人员将内部管控制度简化为形式化的整章建制，难以深刻认识到会计内部管控制度对于商业银行合理规避风险的重要性。使得商业银行的内部会计控制制度形同虚设，难以发挥对商业银行金融业务规避风险的约束力；银行内部工作人员管控意识的薄弱，导致制度的设立难以有效执行，产生有章不循、违章操作的现象。与此同时，商业银行的竞争日趋激烈，导致银行内部管理人员将重要的人力，资金投入集中在重要业务的拓展中，忽略风险管控与内部控制。
2.会计内部控制制度的不完善。我国商业银行会计内部控制制度缺乏总体规划与目标设计。首先，滞后性是现行会计内部管控制度的首要特点。随着计算机技术和电子信息技术的快速发展，以互联网为代表的信息技术已经深入各行个人，对人们的思维模式，生活习惯产生颠覆性的变化。商业银行也顺应了时代的潮流，业务操作更加的高效，便捷化，但是操作方式的变革也为银行业务带来了新的风险变化，旧模式下的会计内部管控制度难以对新时代客观环境的变化进行及时的调整，更新，导致制度的建设滞后于银行业务的发展需要，不符合新模式下的风险管控要求。其次，制度建设的僵硬化。新会计准则的出台，新型金融业务的快速发展，需要现行的银行会计内部控制制度进行及时的业务跟进与调控，目前内部管控制度的建设难以满足银行业务的需求。首先，银行内部控制制度的覆盖面不够，局限于主要银行业务与业务产品的运行操作上，没有深入到银行会计业务的操作流程与管理规范上；部分制度的僵化建设，不切合实际的业务操作情况，在银行业务的实际执行中缺乏可操作性，为会计风险的发生埋下隐患。
3.缺乏有效的会计内部控制监督机制。我国大部分商业银行所运行的会计内部控制制度都缺乏严密的监督机制。一方面来自于会计监督职能的弱化，缺乏对重点人员，重点时段的定向监督，存在监督的盲区与灰色地带，导致监督效果的大打折扣，加大了商业银行的业务风险。另一方面，会计部门的组织架构不合理，分工不清，责任不明，对违规事件与相关责任人的查处力度不大，导致会计部门的监督效能形同虚设。严密合理的会计内部监督机制的缺乏也是导致银行抵御风险能力降弱的主要因素。在具体的执行环节，仅仅局限于对业务问题的具体查找，缺乏对会计内部控制制度合理性，科学性的设计，难以对内控环节进行及时的监督与预警。
二、加强商业银行会计内部控制的对策分析
1.强化会计内部控制人员的风險意识。风险防控不仅仅需要一套严密的会计内部控制制度，更需要银行业务处理人员风险防控意识与综合素养的提升。银行内部工作人员需要深刻认识到会计内控制度对于帮助商业银行合理规避风险，实现经济效益提升的重要性。各级领导人员需要强化职员的风险防控素养，通过举办教育讲座，研讨会等形式为工作人员创造业务交流的机会，通过对其他银行所发生的业务问题进行经验总结，在风险防控意识的增强中为银行内部会计制度的执行奠定基础。
2.提高会计人员的政治修养和专业素质。重视会计内部控制人员的综合素质是强化商业银行风险管控的重要条件。会计从业人员不仅仅需要严守信用，竭诚服务还需要遵守岗位的规章制度，明确自身的职责。其次，强化银行职员的职业道德与法治教育，提升员工的法律修养与自我约束能力，对于强化会计内部控制制度的执行具有直接的促进作用。进行严格的专业技能培训，制定严格的考核制度，促进职员银行业务处理能力的提升。在员工的培训过程中，需要建立完整的员工培训体系，在制度化，规范化的员工培训中提升员工的业务水准。最后，需要在定期的员工考核制度建设的过程中确保培训效能的体现。充分发挥会计内部控制的监督智能，实现商业银行管控职能的实现。
3.建立高度发达全面的内部会计管理体系。对于商业银行来说，有其核心业务和领域对于其发展具有重要意义，核心产品和业务战略对应，银行在资源分配"机构设置"业务流程"风险控制等方面围绕核心业务和核心产品来布局，从而形成自身竞争优势，帮助商业银行参与激烈的市场竞争。所以，商业银行需要建立科学规范的全面内部会计管理体系，在规范合理化的业务评价中为经营者的决策提供准确的参考系信息会计管理体系对客户产品进行成本效益的分析，在准确的数据核算中帮助银行管理人员了解有用的信息内容，从而科学做出核心业务"核心产品扩张"收缩或维持的决策，以科学的发展决策降低银行发展风险，促进商业银行的可持续发展与经济效益的提升。
4.加强银行内部的账务控制，使会计操作更加规范科学化。商业银行的内部会计控制需要以《会计法》为操作核心，制定规范，合理，专业化的会计核算方法，它是银行建立内部会计控制的建设基础。目前，各大商业银行的内部会计控制制度以基本建设，但是内部控制的具体业务联系不够紧密，但是银行业务的内部控制需要立足于具体业务以寻求切入点。所以，必须确立规范化，科学化，合理性的操作机制，设定标准化的操作流程，并且实现商业银行操作业务的全覆盖。会计作为商业银行的综合性业务，会计人员的业务操作必须进行综合管理与及时的动态跟踪。与此同时，商业银行会计内部管控制度的执行需要依据银行的经营状况进行及时的调整，对于新业务的推出需要提前健全该业务的操作流，保证业务的执行有条不紊，降低新业务的执行风险，实现商业银行会计内部控制制度的效能发挥。
三、结语
总之，加强商业银行的会计内部控制建设和风险防范管理具有重大现实意义，其关系到商业银行能否更好适应世界金融环境，关系到银行能否做大做强，走进国际市场。因此，我们要看到商业银行内部控制和风险防范存在的问题以及问题产生的根源，结合银行发展的内外环境，想方设法提高会计内部控制效果和风险管理水平，促进银行的可持续发展。
参考文献：
[1]中国农业银行财务会计部课题组. 新准则下商业银行会计内部控制体系建设研究[R]. 北京：中国经济出版社，2010.
[2]吴旺延. 国有商业银行法人授权等级评价指标体系及财务综合评价模型[J]. 经济管理，2007（12）.
[3]财政部. 企业内部控制基本规范[S]. 北京： 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，2008.5
[4]张华. 关于完善我国城市性商业银行会计内部控制的探讨[J]. 现代商业， 2014（03）. 38-39.