论文部分内容阅读
【摘 要】 近年来，我国改革开放政策不断加深，全面开放的进程逐年加大，在这种市场环境下，对外贸易得到长足发展。外商投资企业遍布国内各个城市，国际经济合作呈现出前所未有的状态。随着对外贸易的快速发展，我国对出口退税政策不断进行调整和优化，出口退税政策一直处于变动中。因此，外商独资企业受到的影响很大，出口退税率调高或者调低都会产生一些正面和负面的影响。本文以外商独资软件开发企业为实例，通过对外商独资软件开发企业的了解和分析，深入阐述出口退税对外商独资企业的积极影响。
【关键词】 出口退税 外商独资 企业 影响
近年来，我国改革开放政策不断加深，全面开放的进程逐年加大，在这种市场环境下，对外贸易得到长足发展。外商投资企业遍布国内各个城市，国际经济合作呈现出前所未有的状态。随着对外贸易的快速发展，我国对出口退税政策不断进行调整和优化，出口退税政策一直处于变动中。因此，外商独资企业受到的影响很大，出口退税率调高或者调低都会产生一些正面和负面的影响。外商独资企业一般都从事技术含量较高的高新技术产品的生产，比如电子产品、机电产品、电脑配件等，而软件开发企业占外商独资企业中很大比重。外商软件开发企业从事软件产品的生产和销售，而产品大部分要销往国外，对这样的企业来说，出口退税调整会影响产品的成本，销售的价格，从而影响企业的利润。根据我国外资企业法律规定，在国内注册的外商独资企业，是注册国法人，要遵守注册国法律，包括其成立、经营和解散，要遵循国内的税收政策，在这些税收政策中，出口退税是重要内容。
1. 当前外商独资软件企业面临的主要问题
2009年以来，软件开发行业受到国内外诸多因素影响，受到前所未有的冲击，软件开发企业内忧外患，面临竞争激烈，销售停滞等情况，个别企业处境每况愈下，形势严峻。有些企业是当地的支柱产业，带动了当地经济的发展，为区域经济作出了很大的贡献。
1.1国外需求下降，产品订单少。由于受全球经济形势影响，国外市场疲软，对软件产品的需求量明显下降，这个形势影响了外商独资软件开发企业在中国的生产情况，导致软件产品出口量减少。经济整体形势是难以预测的，各个时期各个地区程度不同的经济危机也时而存在，而且影响时间和周期都不明确，软件开发行业低迷局面会持续存在。欧美市场和亚洲市场都有不同程度的下滑趋势，这种种问题给软件开发企业的发展带来了层层阻滞。
1.2汇率改革，人民币升值过快。2008年以来人民币对美元升值过快，人民币汇率攀升直接造成了软件成本利润下降。出口利润因为升值因素受到很大影响，利润降幅达到近20%。因为汇率变动是无法预测的，所以企业在运营过程中会出现很多不确定因素。例如，成本提高，所以要向客户提出涨价要求，但是一贯形成的价格和合作机制，客户不会轻易同意这些涨价请求。
1.3软件质量标准提高。国际市场对软件产品的质量一直提出很高要求。如今的科技形势是先进必然淘汰落后，软件产品是高科技产品，科技水平发展的速度是惊人的。软件市场对软件产品的淘汰速度更是快速的。欧美市场对软件产品的质量标准不是统一的，各国进口商对软件产品检测具有不同标准，国内检测机构的检测结果与国际市场上检测结果得不到相互认可，企业在无形中加重了负担。
2. 出口退税机制的积极作用
2.1退税进度加快，减轻资金压力。在过去的退税过程中，由于退税指标等原因，退税速度缓慢，退税时间能达到一年或者一年半的时间。这样以来，占有了企业了大量资金，企业再想运行需要大量贷款，而且贷款产生高额利息，企业负担加重。经过对退税政策的调整，解决了一些陈旧的退税的问题，这些举措有效缓解了企业压力，提高了企业的经营积极性。有了充足的资金，企业资金周转顺畅，企业有能力加大高科技产品投入，有能力优化产品结构，从而使企业充满生机与活力。软件开发企业产品周期短，更新快，势必要求出口退税时间要缩短，这样才能让生产与销售之间有一定资金空间。
2.2规避金融与财政风险。出口退税机制是根据财政支出结构制定的，出口退税资金要有稳定的资金来源。对于软件开发企业来讲，有强大的资金支持是很重要。软件开发属于一项非常复杂繁琐的工作，要求细致、科学、创新。创新是企业发展过程中最难以突破的瓶颈。出口退税政策可以有效规避金融风险，把资金合理利用好。中国出口退税政策由中央和财政共同负担。这样的机制有效缓解了因中央财政支出不足造成的退税困难。
3. 国家关于外商独资软件开发企业制定的即征即退及双软认证企业的免税政策简介
3.1即征即退的税务政策简介
国家关于即征即退的税务政策主要集中于以下两条：
3.1.1对集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，简称企业所得税“两免三减半”优惠政策。
3.1.2对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，简称企业所得税“五免五减半”优惠政策。
3.2双软认证企业的免税政策简介
“双软认证”是指软件企业的认定和软件产品的登记；企业申请双软认证除了获得软件企业和软件产品的认证资质，同时也是对企业知识产权的一种保护方式，更可以让企业享受国家提供给软件行业的税收优惠政策。按照国家的政策规定，双软认证企业可以享受以下免税政策：（1）所得税从获利年开始 “二免三减半 ”，（2）增值税按17个点进行征收 ，对超出3个点的部分进行即征即退.
4. 出口退税机制对外商独资软件开发企业的积极影响和对策
4.1出口退税率的变化，严重影响产品出口。电子类产品出口退税率维持在13%到17%，出口退税率涉及大部分企业的利益。出口退税率降低，会加大企业成本，减少利润；出口退税率提高，降低成本，会增加企业利润。
4.2对企业增值税有重要影响。出口退税会增加或者减少企业纳税额度，或者相应减少或者增加应退税额。软件开发企业的利润空间比较大，软件产品市场变化莫测，产品如果不符合时代要求，会形成严重积压。
4.3提供政策咨询，加强审核管理。为适应新的出口退税政策，应该强化信息服务，确保用户都能及时了解出口退税政策的变化，企业制定相关政策应对出口退税政策的方法。了解出口退税率下调的原因，分析产生的原因并制定出应对措施。
参考文献：
[1] 王迪，刘小美，《浅谈出口退税操作流程》，文化与科技，2010年第4期.
[2] 徐新，马小峰，《论外资企业对中国的影响》，人民黄河，2005年第2期.
（作者单位：延吉迪特软件开发有限公司）
【关键词】 出口退税 外商独资 企业 影响
近年来，我国改革开放政策不断加深，全面开放的进程逐年加大，在这种市场环境下，对外贸易得到长足发展。外商投资企业遍布国内各个城市，国际经济合作呈现出前所未有的状态。随着对外贸易的快速发展，我国对出口退税政策不断进行调整和优化，出口退税政策一直处于变动中。因此，外商独资企业受到的影响很大，出口退税率调高或者调低都会产生一些正面和负面的影响。外商独资企业一般都从事技术含量较高的高新技术产品的生产，比如电子产品、机电产品、电脑配件等，而软件开发企业占外商独资企业中很大比重。外商软件开发企业从事软件产品的生产和销售，而产品大部分要销往国外，对这样的企业来说，出口退税调整会影响产品的成本，销售的价格，从而影响企业的利润。根据我国外资企业法律规定，在国内注册的外商独资企业，是注册国法人，要遵守注册国法律，包括其成立、经营和解散，要遵循国内的税收政策，在这些税收政策中，出口退税是重要内容。
1. 当前外商独资软件企业面临的主要问题
2009年以来，软件开发行业受到国内外诸多因素影响，受到前所未有的冲击，软件开发企业内忧外患，面临竞争激烈，销售停滞等情况，个别企业处境每况愈下，形势严峻。有些企业是当地的支柱产业，带动了当地经济的发展，为区域经济作出了很大的贡献。
1.1国外需求下降，产品订单少。由于受全球经济形势影响，国外市场疲软，对软件产品的需求量明显下降，这个形势影响了外商独资软件开发企业在中国的生产情况，导致软件产品出口量减少。经济整体形势是难以预测的，各个时期各个地区程度不同的经济危机也时而存在，而且影响时间和周期都不明确，软件开发行业低迷局面会持续存在。欧美市场和亚洲市场都有不同程度的下滑趋势，这种种问题给软件开发企业的发展带来了层层阻滞。
1.2汇率改革，人民币升值过快。2008年以来人民币对美元升值过快，人民币汇率攀升直接造成了软件成本利润下降。出口利润因为升值因素受到很大影响，利润降幅达到近20%。因为汇率变动是无法预测的，所以企业在运营过程中会出现很多不确定因素。例如，成本提高，所以要向客户提出涨价要求，但是一贯形成的价格和合作机制，客户不会轻易同意这些涨价请求。
1.3软件质量标准提高。国际市场对软件产品的质量一直提出很高要求。如今的科技形势是先进必然淘汰落后，软件产品是高科技产品，科技水平发展的速度是惊人的。软件市场对软件产品的淘汰速度更是快速的。欧美市场对软件产品的质量标准不是统一的，各国进口商对软件产品检测具有不同标准，国内检测机构的检测结果与国际市场上检测结果得不到相互认可，企业在无形中加重了负担。
2. 出口退税机制的积极作用
2.1退税进度加快，减轻资金压力。在过去的退税过程中，由于退税指标等原因，退税速度缓慢，退税时间能达到一年或者一年半的时间。这样以来，占有了企业了大量资金，企业再想运行需要大量贷款，而且贷款产生高额利息，企业负担加重。经过对退税政策的调整，解决了一些陈旧的退税的问题，这些举措有效缓解了企业压力，提高了企业的经营积极性。有了充足的资金，企业资金周转顺畅，企业有能力加大高科技产品投入，有能力优化产品结构，从而使企业充满生机与活力。软件开发企业产品周期短，更新快，势必要求出口退税时间要缩短，这样才能让生产与销售之间有一定资金空间。
2.2规避金融与财政风险。出口退税机制是根据财政支出结构制定的，出口退税资金要有稳定的资金来源。对于软件开发企业来讲，有强大的资金支持是很重要。软件开发属于一项非常复杂繁琐的工作，要求细致、科学、创新。创新是企业发展过程中最难以突破的瓶颈。出口退税政策可以有效规避金融风险，把资金合理利用好。中国出口退税政策由中央和财政共同负担。这样的机制有效缓解了因中央财政支出不足造成的退税困难。
3. 国家关于外商独资软件开发企业制定的即征即退及双软认证企业的免税政策简介
3.1即征即退的税务政策简介
国家关于即征即退的税务政策主要集中于以下两条：
3.1.1对集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，简称企业所得税“两免三减半”优惠政策。
3.1.2对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，简称企业所得税“五免五减半”优惠政策。
3.2双软认证企业的免税政策简介
“双软认证”是指软件企业的认定和软件产品的登记；企业申请双软认证除了获得软件企业和软件产品的认证资质，同时也是对企业知识产权的一种保护方式，更可以让企业享受国家提供给软件行业的税收优惠政策。按照国家的政策规定，双软认证企业可以享受以下免税政策：（1）所得税从获利年开始 “二免三减半 ”，（2）增值税按17个点进行征收 ，对超出3个点的部分进行即征即退.
4. 出口退税机制对外商独资软件开发企业的积极影响和对策
4.1出口退税率的变化，严重影响产品出口。电子类产品出口退税率维持在13%到17%，出口退税率涉及大部分企业的利益。出口退税率降低，会加大企业成本，减少利润；出口退税率提高，降低成本，会增加企业利润。
4.2对企业增值税有重要影响。出口退税会增加或者减少企业纳税额度，或者相应减少或者增加应退税额。软件开发企业的利润空间比较大，软件产品市场变化莫测，产品如果不符合时代要求，会形成严重积压。
4.3提供政策咨询，加强审核管理。为适应新的出口退税政策，应该强化信息服务，确保用户都能及时了解出口退税政策的变化，企业制定相关政策应对出口退税政策的方法。了解出口退税率下调的原因，分析产生的原因并制定出应对措施。
参考文献：
[1] 王迪，刘小美，《浅谈出口退税操作流程》，文化与科技，2010年第4期.
[2] 徐新，马小峰，《论外资企业对中国的影响》，人民黄河，2005年第2期.
（作者单位：延吉迪特软件开发有限公司）