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摘 要：开展内部控制建设对行政事业单位具有重要意义。为方便行政事业单位内部控制事项顺利开展，全国掀起行政事业单位内部控制报告软件填报的热潮，本文以河北省为例，针对行政事业单位内部控制报告填报的问题进行分析，提出强化内控意识、加强内控学习和检查力度、严控填报次数、加强积分管控、落实内控责任的对策，以期为行政事业单位填报内部控制报告提供建议。
关键词：行政事业单位;内控报告;填报问题
一、引言
为加快汇总进度并保证信息质量，河北省率先使用软件填报行政事业单位内部控制信息，截止2020年，内控信息填报已经四年，在软件上填报内部控制信息时，由于单位性质、管理范围、人员素质不同等造成填报信息不畅。为确保内控规范改革的顺利实施，需将实践中的问题进行反思总结，合理部署安排工作。
二、行政事业单位内部控制的必要性及现状
（一）行政事业单位内部控制必要性
行政事业单位根据财政体制的划分，层级分为五级，最高为中央直属单位，最低为乡镇一级单位（不含村委会），其中包括各级党政机关、事业单位和人民团体等。各部门拥有法定执行和管理的权力，在追求自身利益的思维的驱使下，由于制度缺失，容易出现失职、渎职和违法的行为，导致经济活动风险的发生，因此加强行政事业单位内部控制建设至关重要。
（二）行政事业单位内部控制现状
现阶段各级行政事业单位加强了资金活动管理。部分较大的部门机构内部组建了内控小组，配备专业财务人员和审核人员，实行“一支笔”审批。但由于内部控制环境复杂和体系不严密，在填报过程中，填写信息出现有概念、无行动，业务素质欠缺，填写内容泛化、不结合实际问题;内部控制信息以各级财政部门进行汇总上报，由于汇总单位不仅要汇总下级单位还需填写本部门信息，因此出现部门多、效率低、沟通不畅等问题。这些问题严重阻碍行政事业单位内部控制建设的发展，内控建设现状不容乐观。
三、行政事业单位内部控制报告填报中的问题
行政事业单位内部控制报告填报主要分为报告填写和报告汇总两个阶段，各阶段有以下突出问题。
（一）行政事业单位内部控制报告填写中问题
1.有概念、无行动。近几年国家一直倡导加强行政事业单位内部控制建设，但各部门不了解内部控制存在的意义与价值。导致内部控制建设进度不齐，未达到想要的内控成效。
2.业务素质欠缺。在填报内部控制软件时，一方面填报人员欠缺计算机基础功底，另一方面填报人员不了解内部控制的内容，对需要填报的事项不了解.
3.内容空洞、泛化。不同单位由于单位性质不同、管理范围不同，其内部控制所需填写的内容也不同。各部分都有详细内容与对应的指标体系，因此没有统一的模板，但在汇总各单位信息时发现雷同现象，且雷同信息均为空洞、泛化的自我评价和开展的活动内容，并没有细致描述所开展活动的名称、日期、地点、参与人员等详细信息，因此所填信息真实性差，可借鉴性低，有效性弱。
（二）行政事业单位内部控制报告汇总问题
1.部门多、修改频。据2018年中国基本单位统计年鉴调查数据显示，我国事业法人、机关法人与社会团体共约136.9324万个据统计，河北省有51735个，单位数量多，信息量大。由于各单位所包含部门不同、修改内容不同、修改完毕时间不同，造成修改业务量大、汇总进度缓慢、加大了汇总信息的错误率。
2.下级部门积极性差。汇总信息期间，每个部门都有相应的填报汇总时间，但由于部门多且没有意识到内控建设的重要性，积极性差，致使填报信息不全，汇总信息混乱，造成恶性循环。
3.信息沟通不畅。各单位都需填写与汇总本部门内部控制报告中的信息，但有的单位以各种理由拒绝沟通，导致信息沟通不畅，加大了内部控制建设的阻力。
四、优化内部控制信息填报的建议
（一）优化内部控制信息填写的建议
根据填写信息时出现的各种问题提出：首先，从根源上强化内控意识。单位负责人是整个内部控制工作开展的核心，要把内控建设内化于心，外化于形，把内部控制建设真正落到实处。其次，加强内控学习。通过相关内容培训、人员培训和培训活动等方面入手，养成动态学习内控知识的习惯。最后，加强内控检查力度。各单位组建内部控制小组，结合实际情况制定评价指标，通过梳理业务流程，查看风险点和薄弱环节，进行纵向和横向的对比做到查漏补缺，为今后内控建设发展提供有效的建议。
（二）优化内部控制信息汇总的建议
根据汇总信息时出现的问题提出：首先，严控填报次数。这种方法有利于改善上传信息者工作不认真的态度，减轻汇总人员修改信息的负担。除此之外，为避免技术软件出错等突发情况发生，汇总人员要及时做好备份，标注好文件名称及日期，以便今后查阅。其次，加强积分管控。积极性是做好工作的必备条件，而积分管控能够有效提高积极性。由于汇总单位为财政部门，而财政部门一般都拥有管控资金的预算部门。汇总单位通过根据完成时间、填写内容有效性以及修改次数等相关指标，进行积分累加，来量化内控建设的质量，并将各单位内控建设的质量划分等级，根据等级的排名拨发预算。最后，落实内控责任。将责任落实到单位领导、单位内控责任人以及内控中的每位成员，要让全体成员了解为什么做、做什么、怎么做等信息。内控负责人要时刻关注上级发布的信息，并及时传达给下级。在大数据的背景下，沟通交流信息频率大，为避免信息闭塞与错失，要将责任落实到信息畅通的人身上。信息沟通顺畅是提高工作效率的必要条件，也是保证内部控制建设顺利实施的保障。
五、结语
大数据的到来，即给内部控制信息的填报带来机遇，又给各单位管理内控建设带来挑战。机遇是信息化的軟件系统提高了信息传递的时效性和易控性，挑战是在信息的填写与汇总中，对全体人员提出更高的业务素质要求。通过对行政事业单位内部控制报告填报问题进行分析，提出强化内控意识、加强内控学习和检查力度、严控填报次数、加强积分管控、落实内控责任的建议，在一定程度上完善了内部控制建设体系，使内部控制建设更加规范和有效，推进行政事业单位内部控制建设的步伐。
参考文献
[1] 陈剑.县级财政部门内部控制规范建设的实践与启示--以藤县财政系统为例[J].经济研究参考，2017（41）.66-71.
[2] 王若慧.基层行政事业单位内控建设思考[J].中国财政，2017（05），52-53.
作者简介：赵清华（1994-），女，北京延庆，汉族，助教，硕士，研究方向：内部控制，财务管理。
关键词：行政事业单位;内控报告;填报问题
一、引言
为加快汇总进度并保证信息质量，河北省率先使用软件填报行政事业单位内部控制信息，截止2020年，内控信息填报已经四年，在软件上填报内部控制信息时，由于单位性质、管理范围、人员素质不同等造成填报信息不畅。为确保内控规范改革的顺利实施，需将实践中的问题进行反思总结，合理部署安排工作。
二、行政事业单位内部控制的必要性及现状
（一）行政事业单位内部控制必要性
行政事业单位根据财政体制的划分，层级分为五级，最高为中央直属单位，最低为乡镇一级单位（不含村委会），其中包括各级党政机关、事业单位和人民团体等。各部门拥有法定执行和管理的权力，在追求自身利益的思维的驱使下，由于制度缺失，容易出现失职、渎职和违法的行为，导致经济活动风险的发生，因此加强行政事业单位内部控制建设至关重要。
（二）行政事业单位内部控制现状
现阶段各级行政事业单位加强了资金活动管理。部分较大的部门机构内部组建了内控小组，配备专业财务人员和审核人员，实行“一支笔”审批。但由于内部控制环境复杂和体系不严密，在填报过程中，填写信息出现有概念、无行动，业务素质欠缺，填写内容泛化、不结合实际问题;内部控制信息以各级财政部门进行汇总上报，由于汇总单位不仅要汇总下级单位还需填写本部门信息，因此出现部门多、效率低、沟通不畅等问题。这些问题严重阻碍行政事业单位内部控制建设的发展，内控建设现状不容乐观。
三、行政事业单位内部控制报告填报中的问题
行政事业单位内部控制报告填报主要分为报告填写和报告汇总两个阶段，各阶段有以下突出问题。
（一）行政事业单位内部控制报告填写中问题
1.有概念、无行动。近几年国家一直倡导加强行政事业单位内部控制建设，但各部门不了解内部控制存在的意义与价值。导致内部控制建设进度不齐，未达到想要的内控成效。
2.业务素质欠缺。在填报内部控制软件时，一方面填报人员欠缺计算机基础功底，另一方面填报人员不了解内部控制的内容，对需要填报的事项不了解.
3.内容空洞、泛化。不同单位由于单位性质不同、管理范围不同，其内部控制所需填写的内容也不同。各部分都有详细内容与对应的指标体系，因此没有统一的模板，但在汇总各单位信息时发现雷同现象，且雷同信息均为空洞、泛化的自我评价和开展的活动内容，并没有细致描述所开展活动的名称、日期、地点、参与人员等详细信息，因此所填信息真实性差，可借鉴性低，有效性弱。
（二）行政事业单位内部控制报告汇总问题
1.部门多、修改频。据2018年中国基本单位统计年鉴调查数据显示，我国事业法人、机关法人与社会团体共约136.9324万个据统计，河北省有51735个，单位数量多，信息量大。由于各单位所包含部门不同、修改内容不同、修改完毕时间不同，造成修改业务量大、汇总进度缓慢、加大了汇总信息的错误率。
2.下级部门积极性差。汇总信息期间，每个部门都有相应的填报汇总时间，但由于部门多且没有意识到内控建设的重要性，积极性差，致使填报信息不全，汇总信息混乱，造成恶性循环。
3.信息沟通不畅。各单位都需填写与汇总本部门内部控制报告中的信息，但有的单位以各种理由拒绝沟通，导致信息沟通不畅，加大了内部控制建设的阻力。
四、优化内部控制信息填报的建议
（一）优化内部控制信息填写的建议
根据填写信息时出现的各种问题提出：首先，从根源上强化内控意识。单位负责人是整个内部控制工作开展的核心，要把内控建设内化于心，外化于形，把内部控制建设真正落到实处。其次，加强内控学习。通过相关内容培训、人员培训和培训活动等方面入手，养成动态学习内控知识的习惯。最后，加强内控检查力度。各单位组建内部控制小组，结合实际情况制定评价指标，通过梳理业务流程，查看风险点和薄弱环节，进行纵向和横向的对比做到查漏补缺，为今后内控建设发展提供有效的建议。
（二）优化内部控制信息汇总的建议
根据汇总信息时出现的问题提出：首先，严控填报次数。这种方法有利于改善上传信息者工作不认真的态度，减轻汇总人员修改信息的负担。除此之外，为避免技术软件出错等突发情况发生，汇总人员要及时做好备份，标注好文件名称及日期，以便今后查阅。其次，加强积分管控。积极性是做好工作的必备条件，而积分管控能够有效提高积极性。由于汇总单位为财政部门，而财政部门一般都拥有管控资金的预算部门。汇总单位通过根据完成时间、填写内容有效性以及修改次数等相关指标，进行积分累加，来量化内控建设的质量，并将各单位内控建设的质量划分等级，根据等级的排名拨发预算。最后，落实内控责任。将责任落实到单位领导、单位内控责任人以及内控中的每位成员，要让全体成员了解为什么做、做什么、怎么做等信息。内控负责人要时刻关注上级发布的信息，并及时传达给下级。在大数据的背景下，沟通交流信息频率大，为避免信息闭塞与错失，要将责任落实到信息畅通的人身上。信息沟通顺畅是提高工作效率的必要条件，也是保证内部控制建设顺利实施的保障。
五、结语
大数据的到来，即给内部控制信息的填报带来机遇，又给各单位管理内控建设带来挑战。机遇是信息化的軟件系统提高了信息传递的时效性和易控性，挑战是在信息的填写与汇总中，对全体人员提出更高的业务素质要求。通过对行政事业单位内部控制报告填报问题进行分析，提出强化内控意识、加强内控学习和检查力度、严控填报次数、加强积分管控、落实内控责任的建议，在一定程度上完善了内部控制建设体系，使内部控制建设更加规范和有效，推进行政事业单位内部控制建设的步伐。
参考文献
[1] 陈剑.县级财政部门内部控制规范建设的实践与启示--以藤县财政系统为例[J].经济研究参考，2017（41）.66-71.
[2] 王若慧.基层行政事业单位内控建设思考[J].中国财政，2017（05），52-53.
作者简介：赵清华（1994-），女，北京延庆，汉族，助教，硕士，研究方向：内部控制，财务管理。