摘要：個人所得税征收的重要意义之一就是合理调节收入，减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾。我国个人所得税制度自1980年出台以来发展了近四十年，前后经历了七次调整。个税改革与国家治理体系和治理能力现代化紧密相关，改革方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理减轻广大纳税人的负担，主要目的是还利于民。伴随经济发展不断深化，我国税制的现代化进程大幅加快，税收在经济社会发展中的作用不断增强。鉴于此，本文将本次改革税率标准与2011年9月1日起实施税率标准下不同收入水平对应个人所得税缴纳情况进行对比，分析新个人所得税制度对个人收入影响情况。研究结果表明个税制度改革新政策相比于旧政策可以对个人收入产生更有利影响。
　　关键词：个人所得税：改革：收入：影响
　　一、引言
　　个人所得税是国家对本国公民和居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税制度的现代化是税制现代化的重要内容，对于实现税费公平、调节贫富差距、加快经济发展具有促进作用。个人所得税对收入分配的调节作用是社会关注的热点，也是税收分配改革的重点领域之一。
　　2018年下半年，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了我国个人所得税法修改决定，并于2018年8月31日正式公布了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，新税法政策于2019年1月1日起正式开始实施。这是自2011年以来个人所得税制度时隔近七年的首次调整。
　　二、新旧个税制度对个人工资收入影响程度分析
　　本次个税制度改革不仅将个税“免征额”从3500元提高到了5000元，而且将按月计税模式变更为全年累计模式，同时增加了七项专项附加扣除，充分覆盖了有抚养子女、赡养老人、租房购房等情况的各类经济负担较重人群，大大减轻了广大人民群众纳税负担。但是由于计税模式的变更导致纳税人在每月收入相同的情况下可能出现每月缴纳个税的金额不一致的情况，导致纳税人不能按月缴纳金额纵向对比个税缴纳金额的增减变动情况，因此下文将通过计算对比年累计个人所得税纳税额的方式来求证新制度对个人收入情况的影响。本文关于个人所得研究范围仅限于工资、薪金所得。
　　由于新个人所得税法从原本的按月计税模式变为按年累计计税模式，个人所得随着时间的推移逐月增加，造成个税应纳税所得额体现在每月工资收入中代扣代缴部分呈现出逐月增加的趋势，即年初应纳税所得额低，年末应纳税所得额高。尤其在下半年，工资收入累计达到一定程度以后，适用个人所得税税率出现增档的情况，体现在当月工资收入中代扣代缴的个人所得税可能超过旧税制下上年同期相同工资收入水平的应交个人所得税额。
　　下面选取不同工资收入水平样本，分别计算新旧税制下个人所得税对个人收入的影响情况。选取月工资收入为12000元.10000元.8000元，6000元四个样本数据，同时按照20%的比例计算保险、公积金个人缴纳部分作为减除费用，假设以上四个样本均无个人所得税专项附加扣除及其他可抵扣项目。
　　由于新税法政策新增了七项专项附加扣除项目，即符合相应条件的情况下在计算缴纳个人所得税前可以在个人工资收入中抵减部分费用，从而实现降低个人应纳税所得额的效果。假设上述样本每月有专项附加扣除项目1000元，观察新个税政策对个人收入的影响情况如下。
　　三、当前工资水平下个税制度改革的影响趋势分析
　　通过上文分析数据可知新个税政策对个人收入的影啊情况在不同工资水平下会产生不同程度的影响，且专项附加扣除项目对高收入人群会有更加明显的税收优惠效果。
　　参照2018年全国部分省市平均工资数据可知，在当前工资水平下，大部分所得税纳税个人都可以享受到税收优惠政策，且税收减免幅度在50%以上。个人达到可以享受专项附加扣除的条件后所享受的税收优惠幅度将进一步增加。
　　四、结论
　　本文通过对新旧个人所得税制度下不同收入水平对应的缴税情况进行对比分析，可以得出以下结论。第一，在不考虑专项附加扣除及其他可抵扣项目等影响因素时，同一工资收入水平在新个税政策下所缴纳的个人所得税低于旧个税制度下所缴纳的个人所得税。第二，享受税收优惠的幅度随个人工资收入水平的降低而增加，即税收改革对低收入群体更加有利。实证结果表明个税制度改革可以对个人工资收入产生切实有利影响。
　　参考文献：
　　[1]李闻一，林希希.我国个人所得税混合课税模式研究[J].学习与实践，2018（1）.
　　[2]杨志勇.现代税收制度建设：四十年个人所得税发展的思考[J].经济纵横，2018（6）.
　　作者简介：
　　王丽媛，海军军医大学，上海。