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摘要：精准扶贫政策执行效果审计是国家审计服务国家扶贫治理、提高国家扶贫治理效率的重要途径，也是落实精准扶贫政策、打赢脱贫攻坚战的重要保障。本文提出精准扶贫政策执行效果的目标和内容，并提出其改进建议：1）创新审计方法实现扶贫审计全覆盖;2）推动建立脱贫攻坚监管长效机制;3）加强学习培训提高审计人员业务能力。
关键词：精准扶贫政策;政策执行效果审计;跟踪审计
精准脱贫作为我国三大攻坚战之一，中央提出了精准扶贫顶层设计的四梁八柱政策，地方政府负责具体落实执行。为此，有必要开展精准扶贫政策执行效果审计。
一、文献回顾
政策执行效果审计是政府审计的一种新发展（蔡春等，2016），但是不同学者的理解不同。秦荣生（2011）认为，经济政策执行效果审计是一个按照特定程序和标准，对经济政策的执行效果做出判断，发现问题，分析原因，提出建议的过程。王平波（2013）指出，它是国家审计机关为保障国家政策制度得到贯彻落实，实现预期目标，对与政策对象有关的经济业务全过程开展的实时或适时审计监督工作。蔡春等（2016）则认为，政策执行效果审计是审计主体对公共经济政策执行过程、执行效果、政策制定后评估所实施的审计活动，旨在发现政策执行的偏差与问题及政策制定的制度性缺陷，提出整改措施，达到预期目的与效果。
二、精准扶贫政策执行效果审计的理论依据
1、基于公共受托责任观的分析
公共受托责任是政府审计产生和发展的前提和基础。精准扶贫实行中央统筹、省负总责、市县抓落实的工作机制，因而精准扶贫政策的制定、执行并保障其实施达到预期效果是政府履行公共受托责任的重要方式，为确保这些精准扶贫政策及其配套的资金、项目资源得到合理的配置、管理和利用以全面有效履行公共受托责任，进而需要政府审计开展精准扶贫政策执行效果审计。
2、基于国家审计服务国家扶贫治理需求的分析
国家审计服务国家治理是实现国家治理现代化的重要基石。政府审计作为保障和促进政府公共受托责任全面有效履行的一种监督控制机制，政府审计机关加强精准扶贫政策执行效果审计，有利于精准扶贫政策措施更好地得到监督执行，提高国家扶贫治理效率，实现国家扶贫治理的现代化。
三、精准扶贫政策执行效果审计的目标及内容
（一）精准扶贫政策执行效果审计的目标
精准扶贫政策执行效果审计的目标是通过揭示脱贫攻坚政策措施落实和扶贫资金分配管理使用中存在的突出问题，推动党中央、国务院关于脱贫攻坚决策部署的贯彻实施，促进精準扶贫、精准脱贫政策措施落地生根，维护扶贫资金安全和规范使用，提高扶贫项目建设运营绩效，促进扶贫项目切实发挥实效。
（二）精准扶贫政策执行效果审计的主要内容
美国著名的行政管理学者G.艾莉森指出：“在实现公共政策目标的过程中，方案确定的功能只占10%，其余的90%取决于有效执行”。精准扶贫政策执行效果审计是国家审计机关对精准扶贫政策执行过程、执行效果及政策措施制定后评估所开展的审计监督活动。其主要内容包括：
1、精准扶贫政策执行机制与过程的审计
2、统筹财政扶贫资金和公共资源配置的审计
3、扶贫资金、项目资源管理利用有效性的审计
4、精准扶贫政策执行结果审计
5、政策制定后评估
四、精准扶贫政策执行效果审计的开展现状
（一）审计署季度重大政策落实跟踪审计
从2016年第一季度开始，审计署每季度开展国家重大政策跟踪审计，其中就包括精准扶贫政策的跟踪审计。从2016年第一季度至2019年第四季度的跟踪审计结果公告表明：精准扶贫审计聚焦“精准、安全、绩效”，我国精准扶贫政策执行总体较好，但是也存在一些政策落实不到位的情况及违规资金的问题。
（二）审计署年度精准扶贫专项审计
2016-2019年审计署每年针对精准扶贫开展专项审计，在专项扶贫审计结果公告中显示：专项扶贫审计主要审计精准扶贫的政策落实、资金安全、项目落地情况，主要揭示扶贫中存在一些问题：1）部分地方涉农资金统筹整合不够到位;2）部分地方落实精准扶贫政策措施不够到位;3）部分地方扶贫资金管理存在薄弱环节;4）部分扶贫项目绩效不佳、管理不规范等问题。
五、精准扶贫政策执行效果审计的改进建议
（一）创新审计方法实现扶贫审计全覆盖
充分运用大数据、云计算等计算机审计技术方法，推动建档立卡数据与农村低保、医疗救助、危房改造、困难学生资助等相关数据的信息共享和政策衔接，推动各项精准扶贫政策措施落地生根、发挥实效，提高扶贫审计质量和效率，实现扶贫审计全覆盖。
（二）推动建立脱贫攻坚监管长效机制
对精准扶贫政策执行效果审计中发现的问题，向党中央、国务院报告，并依法按季度向社会公告审计结果，通过公开促进整改和相关责任人员问责。同时，审计署定期组织开展跟踪检查，督促相关地方、部门和单位整改落实到位，加大督促整改问责力度，推动“屡查屡犯”等普遍性问题建立健全管理和解决问题的长效机制。
（三）加强学习培训提高审计人员业务能力
精准扶贫政策执行效果审计持续时间长，涉及政策多，对审计人员的知识结构和业务能力有较高的要求。各级审计机关应根据扶贫审计实践需要，积极通过专家培训、专题讲解、网络课件、视频培训等形式，切实加强对审计人员的政策培训，帮助审计人员提高政策水平。
参考文献
[1]蔡春、唐凯桃、刘玉玉，政策执行效果审计初探[J]，审计研究，2016（4）：35-38.
[2]秦荣生，政府审计新领域：经济政策执行效果审计[J]，当代财经，2011（11）：112-118.
[3]王平波，我国政策执行跟踪审计基本问题研究[J]，财政研究，2013（2）：16-18.
[4]王延军、张莜，经济政策审计评价作用机制研究[J]，管理世界，2017（7）：176-177.
[5]魏明、席小欢，政策落实跟踪审计评价研究[J]，南京审计大学学报，2017（6）：56-64.
作者简介：杨久利（1978-），重庆理工大学讲师，研究方向：审计理论与实务。
周琼芳（1964-），重庆理工大学副教授，研究方向：会计理论与实务。
基金资助：本文是国家社科基金一般项目（精准扶贫政策跟踪审计、政策执行效果与提升路径研究，17BZZ025）的阶段性成果。
关键词：精准扶贫政策;政策执行效果审计;跟踪审计
精准脱贫作为我国三大攻坚战之一，中央提出了精准扶贫顶层设计的四梁八柱政策，地方政府负责具体落实执行。为此，有必要开展精准扶贫政策执行效果审计。
一、文献回顾
政策执行效果审计是政府审计的一种新发展（蔡春等，2016），但是不同学者的理解不同。秦荣生（2011）认为，经济政策执行效果审计是一个按照特定程序和标准，对经济政策的执行效果做出判断，发现问题，分析原因，提出建议的过程。王平波（2013）指出，它是国家审计机关为保障国家政策制度得到贯彻落实，实现预期目标，对与政策对象有关的经济业务全过程开展的实时或适时审计监督工作。蔡春等（2016）则认为，政策执行效果审计是审计主体对公共经济政策执行过程、执行效果、政策制定后评估所实施的审计活动，旨在发现政策执行的偏差与问题及政策制定的制度性缺陷，提出整改措施，达到预期目的与效果。
二、精准扶贫政策执行效果审计的理论依据
1、基于公共受托责任观的分析
公共受托责任是政府审计产生和发展的前提和基础。精准扶贫实行中央统筹、省负总责、市县抓落实的工作机制，因而精准扶贫政策的制定、执行并保障其实施达到预期效果是政府履行公共受托责任的重要方式，为确保这些精准扶贫政策及其配套的资金、项目资源得到合理的配置、管理和利用以全面有效履行公共受托责任，进而需要政府审计开展精准扶贫政策执行效果审计。
2、基于国家审计服务国家扶贫治理需求的分析
国家审计服务国家治理是实现国家治理现代化的重要基石。政府审计作为保障和促进政府公共受托责任全面有效履行的一种监督控制机制，政府审计机关加强精准扶贫政策执行效果审计，有利于精准扶贫政策措施更好地得到监督执行，提高国家扶贫治理效率，实现国家扶贫治理的现代化。
三、精准扶贫政策执行效果审计的目标及内容
（一）精准扶贫政策执行效果审计的目标
精准扶贫政策执行效果审计的目标是通过揭示脱贫攻坚政策措施落实和扶贫资金分配管理使用中存在的突出问题，推动党中央、国务院关于脱贫攻坚决策部署的贯彻实施，促进精準扶贫、精准脱贫政策措施落地生根，维护扶贫资金安全和规范使用，提高扶贫项目建设运营绩效，促进扶贫项目切实发挥实效。
（二）精准扶贫政策执行效果审计的主要内容
美国著名的行政管理学者G.艾莉森指出：“在实现公共政策目标的过程中，方案确定的功能只占10%，其余的90%取决于有效执行”。精准扶贫政策执行效果审计是国家审计机关对精准扶贫政策执行过程、执行效果及政策措施制定后评估所开展的审计监督活动。其主要内容包括：
1、精准扶贫政策执行机制与过程的审计
2、统筹财政扶贫资金和公共资源配置的审计
3、扶贫资金、项目资源管理利用有效性的审计
4、精准扶贫政策执行结果审计
5、政策制定后评估
四、精准扶贫政策执行效果审计的开展现状
（一）审计署季度重大政策落实跟踪审计
从2016年第一季度开始，审计署每季度开展国家重大政策跟踪审计，其中就包括精准扶贫政策的跟踪审计。从2016年第一季度至2019年第四季度的跟踪审计结果公告表明：精准扶贫审计聚焦“精准、安全、绩效”，我国精准扶贫政策执行总体较好，但是也存在一些政策落实不到位的情况及违规资金的问题。
（二）审计署年度精准扶贫专项审计
2016-2019年审计署每年针对精准扶贫开展专项审计，在专项扶贫审计结果公告中显示：专项扶贫审计主要审计精准扶贫的政策落实、资金安全、项目落地情况，主要揭示扶贫中存在一些问题：1）部分地方涉农资金统筹整合不够到位;2）部分地方落实精准扶贫政策措施不够到位;3）部分地方扶贫资金管理存在薄弱环节;4）部分扶贫项目绩效不佳、管理不规范等问题。
五、精准扶贫政策执行效果审计的改进建议
（一）创新审计方法实现扶贫审计全覆盖
充分运用大数据、云计算等计算机审计技术方法，推动建档立卡数据与农村低保、医疗救助、危房改造、困难学生资助等相关数据的信息共享和政策衔接，推动各项精准扶贫政策措施落地生根、发挥实效，提高扶贫审计质量和效率，实现扶贫审计全覆盖。
（二）推动建立脱贫攻坚监管长效机制
对精准扶贫政策执行效果审计中发现的问题，向党中央、国务院报告，并依法按季度向社会公告审计结果，通过公开促进整改和相关责任人员问责。同时，审计署定期组织开展跟踪检查，督促相关地方、部门和单位整改落实到位，加大督促整改问责力度，推动“屡查屡犯”等普遍性问题建立健全管理和解决问题的长效机制。
（三）加强学习培训提高审计人员业务能力
精准扶贫政策执行效果审计持续时间长，涉及政策多，对审计人员的知识结构和业务能力有较高的要求。各级审计机关应根据扶贫审计实践需要，积极通过专家培训、专题讲解、网络课件、视频培训等形式，切实加强对审计人员的政策培训，帮助审计人员提高政策水平。
参考文献
[1]蔡春、唐凯桃、刘玉玉，政策执行效果审计初探[J]，审计研究，2016（4）：35-38.
[2]秦荣生，政府审计新领域：经济政策执行效果审计[J]，当代财经，2011（11）：112-118.
[3]王平波，我国政策执行跟踪审计基本问题研究[J]，财政研究，2013（2）：16-18.
[4]王延军、张莜，经济政策审计评价作用机制研究[J]，管理世界，2017（7）：176-177.
[5]魏明、席小欢，政策落实跟踪审计评价研究[J]，南京审计大学学报，2017（6）：56-64.
作者简介：杨久利（1978-），重庆理工大学讲师，研究方向：审计理论与实务。
周琼芳（1964-），重庆理工大学副教授，研究方向：会计理论与实务。
基金资助：本文是国家社科基金一般项目（精准扶贫政策跟踪审计、政策执行效果与提升路径研究，17BZZ025）的阶段性成果。