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环境保护税是一个促进生态文明、构建绿色税制的新税种。传统排污费制度有执法刚性不足、地方政府于预等问题，不利于节能减排、生态文明的绿色发展。但由于现阶段环保税的“税费平移”，所以还存在征税范围偏窄、税率水平偏低和检测能力不足等问题。
环境保护税 绿色 建议
环保税概述
广义的环境税是指整个的环境税制度体系，包括独立的环境税种（狭义的环境税），还包括开采利用、生产制造、销售流通以及保有使用，对可能会对环境造成破坏的所有经济活动环节中的经济主体或经济行为所征收的税或费。我国环境保护税是指对在我国领域和海域，直接向环境排放应税污染物的单位和其他生产经营者征收的一种税，属于特定行为类税。应税污染物是指法规定的大气、水、固体废物和噪声污染物，其根本目的是为了减少污染物排放，保护和改善环境，自2018年1月1日起施行。
环保税开征的积极意义
环境保护税具有保护生态环境的作用，是增加环境治理资金、促进企业发展节能减排项目、进而调整国家的产业结构的驱动力。《环境保护税法》的出台在我國极大地提高了环境税费的法律地位，比原来以行政规章支撑的排污费有着更高的法律效力等级。以法律形式确定污染者付费原则，且由税务部门而不仅是环保部门征收，会加大征收力度，提高环境税收征收的规范性和透明度，更有利于按照机制设计意图向排放企业释放减排信号，促进绿色发展。
（l）增加治理环境专项资金
世界银行的研究报告表明，一国的环境问题与环境治理投资总额占国民生产总值的比有关，当这个值在0.01-0.15区间时，说明环境问题得到基本治理，当这个值在0.02-0.03之间时，说明环境治理的质量有所提高。因此，为了达到改善环境质量的目的，势必需要充足稳定的资金支持。发达国家的环境保护资金投入占CDP的比例达到1.5 %-2%左右，其中美国达到了2%，德国达到2.1%，日本有2%-3%。环境保护税作为税收手段，筹集的资金将用于治理环境问题、建设与管理环境设施，又能为政府提供一定的公共财政收入。
（2）提高社会的环保意识
对于生产者来讲，环境保护税的开征短期内会提高企业的生产成本，使企业利润降低，生产者为了追求企业利润的最大化，会减少污染排放，转而向更加清洁的产业方向发展，但从长远处着眼，环保税会倒逼企业进行技术革新，提高企业的核心竞争力；对于消费者来讲，环境保护税加重的成本，会最终转嫁给消费者，那么消费者会避免消费此类商品，甚至不再过问，长期来看，整个社会将会形成良性循环的环保意识。
（3）调整产业结构，有利于经济转型
环保税的重点监控对象是钢铁、煤炭、化工、纺织、等重点污染行业，这跟我国当前的调整产业结构，实现经济转型的目标相吻合，经过多年单纯以追求经济效益为目标的发展，我国经济虽成就巨大，但却面临着结构失衡、环境因素破坏、难以持续等问题，环保税的征收，微观来讲，利于节能减排；宏观来讲，利于市场配置资源，利于经济与环境相协调。统计显示，2017年京津冀、长三角、珠三角等重点区域PM2.5平均浓度比2013年分别下降39.6%、34.3%、27.7%，其生态意义远大于税收意义，对促进中国生态文明建设和推动经济高质量发展都具有重要推动作用。
环保税的不足
目前我国环保税，虽避免了排污费的刚性不足等缺点，但总体思路税费平移平移，改革力度不大，很难达到促进减排降污的目的，总结起来有覆盖范围、税率水平方面的不足。
（1）征收范围相对较窄
我国实行的环境税，征税范围限于排污行为，即污水排放、废气排放、固体废物处理以及噪声超标这主要的四类，征税范围设计相对偏窄，对于国际通行的碳污染和光污染没有纳入征收范围。
（2）征收税率偏低
环保税法规定，各地有根据实际情况确定具体税额的权利，但各地基本税费平移，很难规范企业的排污成本。根据环保部2015年的统计数据显示，城镇生活源排放污水量已经占总的废水排放量的70%以上，氨氮排放量占比达50%以上，都已日益成为主要排放源，而城镇污水处理厂的污水处理能力并没有达到处理所有的生活污水，所以要对超出标准的征税，而且这些免税的标准应该制定的更加地严格，免征额也要降低。
（3）监测能力不足
环保税具有技术性、复杂性等特点，污染物的排放具有流动性、隐蔽性、瞬时性等特点，监测管理的专业化要求较高，需要借助第三方服务机构，并使用环境检测仪器收集数据。例如环保部数据显示，在2015年需重点监控的污染企业数为29万多，监测机构只有2810个，这数量远远不够。
完善我国环保税的建议
（1）优化绿色税制
目前的环境保护税只是费改税，征收范围没有覆盖全部污染行为，税收杠杆作用不明显，要倒逼企业减排治污，就必须优化整个绿色税制，扩大环保税类其他税种的范围，淘汰落后产能，实现经济结构转型。
（2）实行约束与激励并重
税收调节作用的大小主要取决于税负水平的高低，而不同的税率水平决定了税负的高低。过低的税率水平，虽然税负相对较低，但起不到激励的效果，也达不到节能减排的环保目的；而过高的税率水平又会抑制企业的发展和居民的消费，影响经济发展和社会稳定。所以，应该考虑到整个经济的发展，采取从低到高渐进式的改革，随着治污技术的不断进步再相应提高税率税额，从而给经济主体留下一定的缓冲期，
考虑到地区间经济发展情况的差异，应在规定的权限内，应允许省、自治区、直辖市人民政府制定有利于地方可持续发展的税收优惠政策，引导消费，保护环境，鼓励开发和使用清洁新能源。
（3）形成监控合力
环保税具有技术性、复杂性等特点。税务部门需要联合辅导和重点帮助，确保纳税人能理解政策、学会申报。同时监测机构要协调好税务部门、环保部门和企业。应鼓励第三方监测机构积极参与进来，并加大宣传，让整个社会力量形成污染物排放的监督监测网。
任何一个税种都难以实现调控经济的任务，保护环境需要整个绿色税制的不断完善、适时提高税率税额和形成监控的网络，另外还应鼓励更多的民间资金注入环保事业，构建合理的投资回报机制，提高环保资金的使用效率，并鼓励创新环保金融服务。
[1]关暖华.我国开征环境保护税的利弊分析[J].《财经界（学术版）》，2013 （21）：254-255
[2]人民日报.污染防治攻坚战如何打好[M].北京，2018-01-05
环境保护税 绿色 建议
环保税概述
广义的环境税是指整个的环境税制度体系，包括独立的环境税种（狭义的环境税），还包括开采利用、生产制造、销售流通以及保有使用，对可能会对环境造成破坏的所有经济活动环节中的经济主体或经济行为所征收的税或费。我国环境保护税是指对在我国领域和海域，直接向环境排放应税污染物的单位和其他生产经营者征收的一种税，属于特定行为类税。应税污染物是指法规定的大气、水、固体废物和噪声污染物，其根本目的是为了减少污染物排放，保护和改善环境，自2018年1月1日起施行。
环保税开征的积极意义
环境保护税具有保护生态环境的作用，是增加环境治理资金、促进企业发展节能减排项目、进而调整国家的产业结构的驱动力。《环境保护税法》的出台在我國极大地提高了环境税费的法律地位，比原来以行政规章支撑的排污费有着更高的法律效力等级。以法律形式确定污染者付费原则，且由税务部门而不仅是环保部门征收，会加大征收力度，提高环境税收征收的规范性和透明度，更有利于按照机制设计意图向排放企业释放减排信号，促进绿色发展。
（l）增加治理环境专项资金
世界银行的研究报告表明，一国的环境问题与环境治理投资总额占国民生产总值的比有关，当这个值在0.01-0.15区间时，说明环境问题得到基本治理，当这个值在0.02-0.03之间时，说明环境治理的质量有所提高。因此，为了达到改善环境质量的目的，势必需要充足稳定的资金支持。发达国家的环境保护资金投入占CDP的比例达到1.5 %-2%左右，其中美国达到了2%，德国达到2.1%，日本有2%-3%。环境保护税作为税收手段，筹集的资金将用于治理环境问题、建设与管理环境设施，又能为政府提供一定的公共财政收入。
（2）提高社会的环保意识
对于生产者来讲，环境保护税的开征短期内会提高企业的生产成本，使企业利润降低，生产者为了追求企业利润的最大化，会减少污染排放，转而向更加清洁的产业方向发展，但从长远处着眼，环保税会倒逼企业进行技术革新，提高企业的核心竞争力；对于消费者来讲，环境保护税加重的成本，会最终转嫁给消费者，那么消费者会避免消费此类商品，甚至不再过问，长期来看，整个社会将会形成良性循环的环保意识。
（3）调整产业结构，有利于经济转型
环保税的重点监控对象是钢铁、煤炭、化工、纺织、等重点污染行业，这跟我国当前的调整产业结构，实现经济转型的目标相吻合，经过多年单纯以追求经济效益为目标的发展，我国经济虽成就巨大，但却面临着结构失衡、环境因素破坏、难以持续等问题，环保税的征收，微观来讲，利于节能减排；宏观来讲，利于市场配置资源，利于经济与环境相协调。统计显示，2017年京津冀、长三角、珠三角等重点区域PM2.5平均浓度比2013年分别下降39.6%、34.3%、27.7%，其生态意义远大于税收意义，对促进中国生态文明建设和推动经济高质量发展都具有重要推动作用。
环保税的不足
目前我国环保税，虽避免了排污费的刚性不足等缺点，但总体思路税费平移平移，改革力度不大，很难达到促进减排降污的目的，总结起来有覆盖范围、税率水平方面的不足。
（1）征收范围相对较窄
我国实行的环境税，征税范围限于排污行为，即污水排放、废气排放、固体废物处理以及噪声超标这主要的四类，征税范围设计相对偏窄，对于国际通行的碳污染和光污染没有纳入征收范围。
（2）征收税率偏低
环保税法规定，各地有根据实际情况确定具体税额的权利，但各地基本税费平移，很难规范企业的排污成本。根据环保部2015年的统计数据显示，城镇生活源排放污水量已经占总的废水排放量的70%以上，氨氮排放量占比达50%以上，都已日益成为主要排放源，而城镇污水处理厂的污水处理能力并没有达到处理所有的生活污水，所以要对超出标准的征税，而且这些免税的标准应该制定的更加地严格，免征额也要降低。
（3）监测能力不足
环保税具有技术性、复杂性等特点，污染物的排放具有流动性、隐蔽性、瞬时性等特点，监测管理的专业化要求较高，需要借助第三方服务机构，并使用环境检测仪器收集数据。例如环保部数据显示，在2015年需重点监控的污染企业数为29万多，监测机构只有2810个，这数量远远不够。
完善我国环保税的建议
（1）优化绿色税制
目前的环境保护税只是费改税，征收范围没有覆盖全部污染行为，税收杠杆作用不明显，要倒逼企业减排治污，就必须优化整个绿色税制，扩大环保税类其他税种的范围，淘汰落后产能，实现经济结构转型。
（2）实行约束与激励并重
税收调节作用的大小主要取决于税负水平的高低，而不同的税率水平决定了税负的高低。过低的税率水平，虽然税负相对较低，但起不到激励的效果，也达不到节能减排的环保目的；而过高的税率水平又会抑制企业的发展和居民的消费，影响经济发展和社会稳定。所以，应该考虑到整个经济的发展，采取从低到高渐进式的改革，随着治污技术的不断进步再相应提高税率税额，从而给经济主体留下一定的缓冲期，
考虑到地区间经济发展情况的差异，应在规定的权限内，应允许省、自治区、直辖市人民政府制定有利于地方可持续发展的税收优惠政策，引导消费，保护环境，鼓励开发和使用清洁新能源。
（3）形成监控合力
环保税具有技术性、复杂性等特点。税务部门需要联合辅导和重点帮助，确保纳税人能理解政策、学会申报。同时监测机构要协调好税务部门、环保部门和企业。应鼓励第三方监测机构积极参与进来，并加大宣传，让整个社会力量形成污染物排放的监督监测网。
任何一个税种都难以实现调控经济的任务，保护环境需要整个绿色税制的不断完善、适时提高税率税额和形成监控的网络，另外还应鼓励更多的民间资金注入环保事业，构建合理的投资回报机制，提高环保资金的使用效率，并鼓励创新环保金融服务。
[1]关暖华.我国开征环境保护税的利弊分析[J].《财经界（学术版）》，2013 （21）：254-255
[2]人民日报.污染防治攻坚战如何打好[M].北京，2018-01-05