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经济高速发展背景下,社会经济体制不断完善成熟,我国进入新经济常态,随着社会各项政策优化调整,各行业均展示市场活力,促使市场竞争愈发激烈。建筑业作为三大产业之一,其更佳促进社会经济发展,作为降低企业实际成本支出的税务筹划,其受新税制度改革,对其造成一定冲击及影响,需积极分析其内部筹划存在问题,采取行之有效的措施予以解决。本文就建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策展开分析。
税务筹划作为企业财务管理重要内容,随着行业竞争愈发加剧,企业只有采取合理、高效措施,不断降低自身成本支出,方可凸显自身核心竞争力。处于我国法律红线内,积极做好建筑企业税务筹划,可从本质减轻企业税收负担,实现合理经济纳税,最终实现经济效益最大化。我国建筑施工企业受多方面因素影响,税务实际筹划过程中存在多个不足,致使最终税务筹划失败,严重面临税务风险,影响企业良好发展。有必要采取针对性解决措施,提高税务筹划能力。
一、建筑企业财务管理中的税务筹划特征及价值
(一)建筑企业财务管理中税务筹划特征分析
税务筹划作为建筑企业合理、合法纳税行为,其主要包含四大特征,主要体现在以下几方面:第一,合法性。税务筹划以遵循我国相关法律为基础,通过对税收法律及相关制度精细化分析、研究比对筛选纳税最优方案,其与漏、偷税核心差异点;第二,超前性。税务筹划是纳税者开展各项经济活动之前,对自身纳税方式、数额等布设,与纳税义务发生之后采取措施少缴纳漏税等行为具有差异性,其具备一定的超前性。第三,目的性。税务筹划核心目的在于降低纳税者整体税负,实现目标利益最大化,所以纳税者需尽可能深挖节税潜力,获得节税利益。第四,综合性。企业开展税务筹划着力点辨识,降低企业整体税负,并非将核心置于某一个税种税负高低,存在多个纳税方案可供选择时,企业最优选择便是税后利润最大方案。
(二)建筑企业财务管理中税务筹划价值分析
税务筹划主要是指纳税者严格以我国相关法律为导向,对企业经营活动、投资活动等进行筹划及合理安排,以实现最低税负或延迟缴纳税负举措,核心目的在于整体减轻企业税负,实现企业经济效益最大化。建筑企业积极开展税务筹划,其自身展示价值凸显在以下几方面:第一,增强纳税者法律意识。税务筹划主要强调预先性,长期性、合法性作为其显著特征,书屋筹划过程中要求企业需具备完善会计核算基础,严格依照相关税法条款进行申报。纳税人税务筹划过程中,对税法相关知识有所掌握,选取合理方式降低自身税负,增强纳税者法律意识。第二,提高企业会计管理水平。稅务筹划对企业会计管理具有积极作用,由于税务筹划主要是基于税法层面,为企业获取更多经济效益。税务筹划过程中涉及成本、利润等规划,其作为直观呈现企业会计管理水平核心因素,所以作为财务管理重要内容。第三,企业获取更多利益。建筑施工企业开展各项活动时,由于工程周期较长,对资金耗损量较大,其最终经济利益主体目标较多,通过合理税务筹划可减少企业税负,凸显自身核心竞争力,将此类资金用于为企业创设更大利润层面,促进建筑企业可持续发展,是企业税务筹划核心目的之一。从该层面分析,税务筹划会减少国家税收收入,但从宏观层面分析,减少建筑企业税负同时,促使企业投资方向予以调整,保证国民经济有序增长。第四,有助于税法进一步建设,减少各类不良行为滋生。为进一步获取更多经济利益,部分纳税者选取不当手段降低税负,而通过合理税务筹划是受法律保护,遏制偷税避税行为发生,促进税法进一步建设。按照现行税务筹划实际方法,可确定税法中存在不足及漏洞,为税法合理补充提供参考,促进税法完善及进步。
二、建筑企业财务管理中的税务筹划的问题
建筑企业与其他产业相较存在一定差异性,项目产品形成周期较长,耗损资金较若,涉及相关主体利益较多,决定其自身成本支出控制十分关键,提高自身核心竞争力是保证企业生存及健康发展重要举措。税务筹划作为降低支出核心手段,是财务管理重点内容,受多方面因素影响,建筑企业税务筹划过程中存在部分瓶颈,主要体现在以下几方面:
(1)企业税务筹划意识淡薄,税务筹划企业数量少。税务筹划入驻我国发展时间短暂,缺乏一定的成熟性,我国开展税务筹划多属于大中型国有企业、外商投资企业等。针对多数建筑企业而言,更多将核心至于业务层面,如工程造价预算管控等,税务筹划自身意识淡薄。同时,税务筹划作为一项长期性工作,需耗损较多资源,增加企业筹划成本,最终凸显成效并不显著,难以激发建筑企业开展税务筹划积极性,企业未形成充分应用税务筹划增强自身竞争力意识。此外,建筑企业并未针对相关人员加强培训,人员获取信息滞后,难以形成强有力筹划意识,导致税务筹划处于边缘化。
(2)专业税务筹划机构缺位,筹划人员综合水平较低。税务筹划涉及多学科相关知识,如法律、税收、财务等,对人员提出新的要求,不仅需对当下相关法律熟知,而且应具备较强的专业水平,以及较高的预测水平,对建筑单位财务人员要求较高。处于经济及统一性管理,建筑企业主要将税务筹划交由财务人员开展,并未增设专业机构,建筑单位财务人员工作量繁重,划分至筹划工作精力有限,由于考量缺乏一定全面性,自身综合水平有待提升,筹划时对相关税收政策解读不正确或完整性不足,无法高效对企业进行长远税务规划,增加税务筹划失败,进而为企业带来一定风险。
(3)建筑企业税务筹划面临风险多,抗风险能力薄弱。税务筹划强调前瞻性,其主要参考依据为税收政策,但由于环境影响其处于动态化变更中,加之税务执行力度存在一定偏差,可能致使税务筹划失败面临新的风险,为企业造成一定损失。譬如,税法中缺乏明确区域被明确之后,亦或税法中特定内容取消,筹划条件并不具备,其筹划权力转变为纳税义务。具体而言,企业税务筹划重要参考依据处于动态化变更中,形成相应的税收风险。此外,财务人员自身专业能力有待提升,对税收相关政策解读不当,形成税务筹划方案可行性较低,造成建筑企业抗风险基础能力薄弱,影响建筑企业税务筹划有效性。 (4)缺乏完善税务会计理论,税务筹划水平有待提升。建筑企业税务筹划过程中,其整体水平有待提升,一方面受税收筹划理论干扰,其推广应用自身成熟度难以把握,税务筹划发展仍处于初期阶段,未形成完善的税务会计理论做以支撑。另一方面,建筑施工企业财务人员开展税务筹划过程中,过度将核心置于降低税负层面,未考量企业实际经营发展,仅从生产经营规模、会计方法等方面展开税务筹划,在设立之前、生产经营间涉及税务筹划较少,造成整体税务筹划水平有待提升。
三、建筑企业税务筹划应考量因素及筹划方法分析
(一)建筑企业税务筹划应考虑因素
税务筹划作为一项综合性、复杂性工作,建筑企业实际筹划过程中,应综合性考量多方面因素,主要包含以下几点:第一,纳税者自身状况。影响纳税者最终额度因素较多,包含经营规模、业务范围、组织结构等,通常企业经营规模越大、组织结构越复杂,最终需缴纳的税种较多,税务筹划空间广泛,获得节税利益潜力较大。建筑企业经济活动周期较长,投资体量较大,涉及税种较多,具有较大的税务筹划空间。第二,税法的变动。税法作为纳税者纳税重要参考,其并非处于固定化,而是随经济状态的变更进行动态化变更。建筑企业开展税务筹划过程中,需积极关注税法变动,动态化调整企业税务筹划方案,基于合法下最大限度获取节税收益。第三,税务筹划风险。税务筹划作为企业各种纳税方案最佳选择,其与财务管理决策活动相同,具备一定的风险。财务管理环境中存在多项不确定因素,且税务具有一定的前瞻性,难以保障税务筹划百分百成功,纳税者需积极掌握税法知识,了解企业各项经济活动风险点,降低企业税务筹划中风险点。
(二)建筑企业税务筹划的方法
建筑企业税务筹划核心目的在于,处于合理范围内减少自身纳税支出,并获取较大的经济收益,所以企业税务筹划过程中,一般选取降低税负、滞延纳税期实现节税利益,选取低税负的纳税方案包含税收负担规避和由高至低转换。
1.税收负担的规避
税收负担的规避主要是指,纳税者将资本投向不负担税收或只负担轻税地区、产业或项目,如此纳税者方可处于竞争激烈市场中占据优势,增强核心竞争力,获取更高回报率。若想实现规避税收复杂,要求投资者需积极掌握税制中各项优惠减免政策方针,结合自身实际状况合理应用。
2.税收负担从高至低的转换
税收负担从高至低转换主要指,处于同一经营行为具有可选择纳税方案,纳税者可避高选取低税负的纳税方案,进而获取节税利益。所得额实际额度大小,即计税额度越大,适用的边际税率越高,如此纳税者处于税法范围内,通过协调相关税期计税所得,以此获取节税利益。调整计税路径较多,需结合企业实际状况,选取计税调整方式。
3.納税期的滞延
纳税期的滞延主要是指处于税法相关基础上,将相关应税项目期限延迟,递延纳税者在递延期间内可获取相同数额无息贷款,为企业资金盘活提供便捷,节省纳税者利息支出。同时,处于通货膨胀范围内,延期缴纳税款条件下,减少实际纳税成本支出。部分国家针对纳税迟滞具有一定要求规定,不仅为平衡纳税者处于不同纳税阶段税收负担,而且递交延纳税相关规定,更是政府依托税收杠杆调整纳税者核心经济举措。
四、建筑企业财务管理中的税务筹划对策及建议
筹划性作为建筑企业税务筹划核心特征之一,针对建筑施工企业而言,其整体投资风险较高,资金体量较大,且周转时间较长,涉及缴纳税种较多,具有广阔的税收筹划空间。建筑施工企业应积极正确认识自身特征优势,结合实际状况积极开展税务筹划,掌握上述税务筹划中存在问题,深究其成因,有目的性、有计划性采取筹划策略及建议。
(一)加强人员筹划意识,提高财务人员专业水平
一方面,加强人员税务筹划意识。若想获取良好的税务筹划成效,应首先加强人员筹划意识,从思想层面驱动行为,从管理层面至普通职工均需增加筹划意识,加强对税务筹划支持。应抽调专业人员构建独立筹划机构,完善施工企业财务制度,为建筑企业税务筹划创设良好的环境,保证筹划工作有序推进。另一方面,税务筹划人员自身专业素养与后续筹划成效密切相关,应积极加强筹划人员税务培训,如邀请专家报告会、专题会等,及时更新税务筹划相关知识点,为建筑企业税务筹划人员提供新思路,增强其实际专业技能,更佳设计、操作税务筹划方案。充分应用各类新媒体平台,微博、微信公众号等及时为税务筹划人员推送相关信息,以及本行业税务筹划相关案例,增强其自身实践水平,为税务筹划成功奠定良好基础。
(二)委托税务代理机构代为筹划
税务筹划过程中对筹划人员综合素养要求较高,具有较强的专业性,主要是对税法进行精细后最优选择,税务代理机构内部人员具有较强的专业性,不仅熟知相关税法,而且具备丰富的实践经验,所以建筑企业可选取委托税务代理机构筹划,如此可拥有可行性较高的税务筹划方案。同时,避免自身财务人员自身水平受限,无法从整体、长远方面实现筹划产生一系列风险。需特别注意的是,税务代理机构选取过程中,应系统性审核其相关资质,以及整体综合水平,保证选取综合水平较强,人员专业素质过硬的税务筹划团队。
(三)完善建筑施工企业内部税务管理风险控制机制
建筑企业税务筹划过程中不乏存在大量风险,企业需根据实际状况,遵循管理基本原则,完善税务风险管控制度,为后续税务工作全面贯彻奠定良好基础。施工企业项目施工周期较长,且需耗损较大资金,涉及税务种类较多,税务管理过程作为一项综合性、复杂性工作,需动态化完善风险控制机制,保证其与风险管控相吻合。风险控制制度完善,需明确其实际权责,了解建筑企业未来战略发展方向,建立完善的税务风险管控制度,确保各项工作落于实处。首先,应构建岗位权责制,完善税务风险管理架构。若向从本质层面开展税务管控工作,进而降低税务风险,需建立完善的岗位权责制,明确税务部门人员职责,为后续更精准开展工作奠定基础。其次,建立纳税风险评估机制,提高评估科学性。建筑企业税务筹划中风险管控,需做好税务风险评估工作,构建风险评估管控机制,全方位落实评估工作。最后,构建税务风险管理信息与沟通机制。信息间缺乏畅通性是导致税务筹划风险重要因素,需建立科学信息反馈、沟通机制,有利于掌握完整、可靠信息数据,为企业经济业务中存在问题,确定相匹配的风险预测依据,保证税务信息及时性。 (四)熟知税法相关政策,加强与税务机关沟通
首先,税务筹划过程中,主要以税法相关政策为导向,结合自身状况开展税务筹划。建筑企业若想保证相关税法政策使用準确性,需加大研究税收政策和法律法规,熟知相关优惠条款,处于法律局限下尽可能解读政策资源,保证自身使用各类优惠政策合理性。同时,需动态化关注税法变动状况,并按照其实际状况不断优化修正筹划方案,保证税务筹划方案可行性。其次,建筑企业应加大与税务相关部门交流及沟通,积极应用各类先进技术,构建完善的信息平台,将其作为建筑企业和税务相关部门交流窗口,实际筹划过程中可及时从税务相关部门获取最新相关政策信息,以及税务人员指导建筑企业税务筹划中存在不足,及时将其予以优化修正,保证税务筹划方案具有较高的可行性。
(五)加强建筑企业内部税务筹划管理监督力度
建筑企业税务筹划最终成效,与企业自身经济效益密切相关,对企业生存及可持续发展直十分关键。为确保税务筹划具有可靠性,需增强税务筹划监管力度,构建完善的监督体系,以此作为基础支撑,实施全方位监督。税务筹划管理监督过程中,需配备专业人员开展监督工作,全面落实相关制度准则,确保监督工作可靠性及合理性,实现建筑税务筹划可控化。为实现该目标需构建税务风险管理监督体系,为后续监督工作奠定良好基础,是全面落实监督基础和前提。
(六)规范会计核算,构建财税一体化ERP信息系统
建筑施工企业会计核算机制不健全,账实不吻合等现象屡见不鲜,应进一步提高财务管理水平,构建完善的财务核算体系,严格依照相关要求完成财务记账、编制财务报告等工作,促使会计核算工作更具规范化、标准化,为后续税务筹划提供保证。此外,我国建筑施工企业中实现信息化不足10%,长期信息支持缺位,其运营管控多以粗放式管理为主,难以为税务筹划提供良好的环境。为进一步消除此类瓶颈,可积极构建业税会计处理一体化信息平台,对实际经营过程中涉及税务进行处理,精准计算企业需缴纳金额;并针对企业实际状况,从组建、注册登记等多方面,应用仿真税务筹划模型对其方案进行比对,筛选最优筹划方案,助力企业正确应用税法相关政策,进一步有效防控税务筹划风险,实现企业经济效益最大化。
五、结语
建筑企业开展税务筹划可处于法律红线内,降低企业整体税负,实现企业经济效益最大化。建筑企业经营过程中形式不一,企业涉及相关税种较多,资金耗损量较大,具有税务筹划空间。实际筹划过程中受多重因素影响,税务筹划水平难以提升,需积极分析其成因,从多层次、多维度采取有效措施,从企业战略层面做好税务筹划,降低税负基础上,促进企业健康、长足发展。
(作者单位:甘肃宏科桥隧科技有限公司)
税务筹划作为企业财务管理重要内容,随着行业竞争愈发加剧,企业只有采取合理、高效措施,不断降低自身成本支出,方可凸显自身核心竞争力。处于我国法律红线内,积极做好建筑企业税务筹划,可从本质减轻企业税收负担,实现合理经济纳税,最终实现经济效益最大化。我国建筑施工企业受多方面因素影响,税务实际筹划过程中存在多个不足,致使最终税务筹划失败,严重面临税务风险,影响企业良好发展。有必要采取针对性解决措施,提高税务筹划能力。
一、建筑企业财务管理中的税务筹划特征及价值
(一)建筑企业财务管理中税务筹划特征分析
税务筹划作为建筑企业合理、合法纳税行为,其主要包含四大特征,主要体现在以下几方面:第一,合法性。税务筹划以遵循我国相关法律为基础,通过对税收法律及相关制度精细化分析、研究比对筛选纳税最优方案,其与漏、偷税核心差异点;第二,超前性。税务筹划是纳税者开展各项经济活动之前,对自身纳税方式、数额等布设,与纳税义务发生之后采取措施少缴纳漏税等行为具有差异性,其具备一定的超前性。第三,目的性。税务筹划核心目的在于降低纳税者整体税负,实现目标利益最大化,所以纳税者需尽可能深挖节税潜力,获得节税利益。第四,综合性。企业开展税务筹划着力点辨识,降低企业整体税负,并非将核心置于某一个税种税负高低,存在多个纳税方案可供选择时,企业最优选择便是税后利润最大方案。
(二)建筑企业财务管理中税务筹划价值分析
税务筹划主要是指纳税者严格以我国相关法律为导向,对企业经营活动、投资活动等进行筹划及合理安排,以实现最低税负或延迟缴纳税负举措,核心目的在于整体减轻企业税负,实现企业经济效益最大化。建筑企业积极开展税务筹划,其自身展示价值凸显在以下几方面:第一,增强纳税者法律意识。税务筹划主要强调预先性,长期性、合法性作为其显著特征,书屋筹划过程中要求企业需具备完善会计核算基础,严格依照相关税法条款进行申报。纳税人税务筹划过程中,对税法相关知识有所掌握,选取合理方式降低自身税负,增强纳税者法律意识。第二,提高企业会计管理水平。稅务筹划对企业会计管理具有积极作用,由于税务筹划主要是基于税法层面,为企业获取更多经济效益。税务筹划过程中涉及成本、利润等规划,其作为直观呈现企业会计管理水平核心因素,所以作为财务管理重要内容。第三,企业获取更多利益。建筑施工企业开展各项活动时,由于工程周期较长,对资金耗损量较大,其最终经济利益主体目标较多,通过合理税务筹划可减少企业税负,凸显自身核心竞争力,将此类资金用于为企业创设更大利润层面,促进建筑企业可持续发展,是企业税务筹划核心目的之一。从该层面分析,税务筹划会减少国家税收收入,但从宏观层面分析,减少建筑企业税负同时,促使企业投资方向予以调整,保证国民经济有序增长。第四,有助于税法进一步建设,减少各类不良行为滋生。为进一步获取更多经济利益,部分纳税者选取不当手段降低税负,而通过合理税务筹划是受法律保护,遏制偷税避税行为发生,促进税法进一步建设。按照现行税务筹划实际方法,可确定税法中存在不足及漏洞,为税法合理补充提供参考,促进税法完善及进步。
二、建筑企业财务管理中的税务筹划的问题
建筑企业与其他产业相较存在一定差异性,项目产品形成周期较长,耗损资金较若,涉及相关主体利益较多,决定其自身成本支出控制十分关键,提高自身核心竞争力是保证企业生存及健康发展重要举措。税务筹划作为降低支出核心手段,是财务管理重点内容,受多方面因素影响,建筑企业税务筹划过程中存在部分瓶颈,主要体现在以下几方面:
(1)企业税务筹划意识淡薄,税务筹划企业数量少。税务筹划入驻我国发展时间短暂,缺乏一定的成熟性,我国开展税务筹划多属于大中型国有企业、外商投资企业等。针对多数建筑企业而言,更多将核心至于业务层面,如工程造价预算管控等,税务筹划自身意识淡薄。同时,税务筹划作为一项长期性工作,需耗损较多资源,增加企业筹划成本,最终凸显成效并不显著,难以激发建筑企业开展税务筹划积极性,企业未形成充分应用税务筹划增强自身竞争力意识。此外,建筑企业并未针对相关人员加强培训,人员获取信息滞后,难以形成强有力筹划意识,导致税务筹划处于边缘化。
(2)专业税务筹划机构缺位,筹划人员综合水平较低。税务筹划涉及多学科相关知识,如法律、税收、财务等,对人员提出新的要求,不仅需对当下相关法律熟知,而且应具备较强的专业水平,以及较高的预测水平,对建筑单位财务人员要求较高。处于经济及统一性管理,建筑企业主要将税务筹划交由财务人员开展,并未增设专业机构,建筑单位财务人员工作量繁重,划分至筹划工作精力有限,由于考量缺乏一定全面性,自身综合水平有待提升,筹划时对相关税收政策解读不正确或完整性不足,无法高效对企业进行长远税务规划,增加税务筹划失败,进而为企业带来一定风险。
(3)建筑企业税务筹划面临风险多,抗风险能力薄弱。税务筹划强调前瞻性,其主要参考依据为税收政策,但由于环境影响其处于动态化变更中,加之税务执行力度存在一定偏差,可能致使税务筹划失败面临新的风险,为企业造成一定损失。譬如,税法中缺乏明确区域被明确之后,亦或税法中特定内容取消,筹划条件并不具备,其筹划权力转变为纳税义务。具体而言,企业税务筹划重要参考依据处于动态化变更中,形成相应的税收风险。此外,财务人员自身专业能力有待提升,对税收相关政策解读不当,形成税务筹划方案可行性较低,造成建筑企业抗风险基础能力薄弱,影响建筑企业税务筹划有效性。 (4)缺乏完善税务会计理论,税务筹划水平有待提升。建筑企业税务筹划过程中,其整体水平有待提升,一方面受税收筹划理论干扰,其推广应用自身成熟度难以把握,税务筹划发展仍处于初期阶段,未形成完善的税务会计理论做以支撑。另一方面,建筑施工企业财务人员开展税务筹划过程中,过度将核心置于降低税负层面,未考量企业实际经营发展,仅从生产经营规模、会计方法等方面展开税务筹划,在设立之前、生产经营间涉及税务筹划较少,造成整体税务筹划水平有待提升。
三、建筑企业税务筹划应考量因素及筹划方法分析
(一)建筑企业税务筹划应考虑因素
税务筹划作为一项综合性、复杂性工作,建筑企业实际筹划过程中,应综合性考量多方面因素,主要包含以下几点:第一,纳税者自身状况。影响纳税者最终额度因素较多,包含经营规模、业务范围、组织结构等,通常企业经营规模越大、组织结构越复杂,最终需缴纳的税种较多,税务筹划空间广泛,获得节税利益潜力较大。建筑企业经济活动周期较长,投资体量较大,涉及税种较多,具有较大的税务筹划空间。第二,税法的变动。税法作为纳税者纳税重要参考,其并非处于固定化,而是随经济状态的变更进行动态化变更。建筑企业开展税务筹划过程中,需积极关注税法变动,动态化调整企业税务筹划方案,基于合法下最大限度获取节税收益。第三,税务筹划风险。税务筹划作为企业各种纳税方案最佳选择,其与财务管理决策活动相同,具备一定的风险。财务管理环境中存在多项不确定因素,且税务具有一定的前瞻性,难以保障税务筹划百分百成功,纳税者需积极掌握税法知识,了解企业各项经济活动风险点,降低企业税务筹划中风险点。
(二)建筑企业税务筹划的方法
建筑企业税务筹划核心目的在于,处于合理范围内减少自身纳税支出,并获取较大的经济收益,所以企业税务筹划过程中,一般选取降低税负、滞延纳税期实现节税利益,选取低税负的纳税方案包含税收负担规避和由高至低转换。
1.税收负担的规避
税收负担的规避主要是指,纳税者将资本投向不负担税收或只负担轻税地区、产业或项目,如此纳税者方可处于竞争激烈市场中占据优势,增强核心竞争力,获取更高回报率。若想实现规避税收复杂,要求投资者需积极掌握税制中各项优惠减免政策方针,结合自身实际状况合理应用。
2.税收负担从高至低的转换
税收负担从高至低转换主要指,处于同一经营行为具有可选择纳税方案,纳税者可避高选取低税负的纳税方案,进而获取节税利益。所得额实际额度大小,即计税额度越大,适用的边际税率越高,如此纳税者处于税法范围内,通过协调相关税期计税所得,以此获取节税利益。调整计税路径较多,需结合企业实际状况,选取计税调整方式。
3.納税期的滞延
纳税期的滞延主要是指处于税法相关基础上,将相关应税项目期限延迟,递延纳税者在递延期间内可获取相同数额无息贷款,为企业资金盘活提供便捷,节省纳税者利息支出。同时,处于通货膨胀范围内,延期缴纳税款条件下,减少实际纳税成本支出。部分国家针对纳税迟滞具有一定要求规定,不仅为平衡纳税者处于不同纳税阶段税收负担,而且递交延纳税相关规定,更是政府依托税收杠杆调整纳税者核心经济举措。
四、建筑企业财务管理中的税务筹划对策及建议
筹划性作为建筑企业税务筹划核心特征之一,针对建筑施工企业而言,其整体投资风险较高,资金体量较大,且周转时间较长,涉及缴纳税种较多,具有广阔的税收筹划空间。建筑施工企业应积极正确认识自身特征优势,结合实际状况积极开展税务筹划,掌握上述税务筹划中存在问题,深究其成因,有目的性、有计划性采取筹划策略及建议。
(一)加强人员筹划意识,提高财务人员专业水平
一方面,加强人员税务筹划意识。若想获取良好的税务筹划成效,应首先加强人员筹划意识,从思想层面驱动行为,从管理层面至普通职工均需增加筹划意识,加强对税务筹划支持。应抽调专业人员构建独立筹划机构,完善施工企业财务制度,为建筑企业税务筹划创设良好的环境,保证筹划工作有序推进。另一方面,税务筹划人员自身专业素养与后续筹划成效密切相关,应积极加强筹划人员税务培训,如邀请专家报告会、专题会等,及时更新税务筹划相关知识点,为建筑企业税务筹划人员提供新思路,增强其实际专业技能,更佳设计、操作税务筹划方案。充分应用各类新媒体平台,微博、微信公众号等及时为税务筹划人员推送相关信息,以及本行业税务筹划相关案例,增强其自身实践水平,为税务筹划成功奠定良好基础。
(二)委托税务代理机构代为筹划
税务筹划过程中对筹划人员综合素养要求较高,具有较强的专业性,主要是对税法进行精细后最优选择,税务代理机构内部人员具有较强的专业性,不仅熟知相关税法,而且具备丰富的实践经验,所以建筑企业可选取委托税务代理机构筹划,如此可拥有可行性较高的税务筹划方案。同时,避免自身财务人员自身水平受限,无法从整体、长远方面实现筹划产生一系列风险。需特别注意的是,税务代理机构选取过程中,应系统性审核其相关资质,以及整体综合水平,保证选取综合水平较强,人员专业素质过硬的税务筹划团队。
(三)完善建筑施工企业内部税务管理风险控制机制
建筑企业税务筹划过程中不乏存在大量风险,企业需根据实际状况,遵循管理基本原则,完善税务风险管控制度,为后续税务工作全面贯彻奠定良好基础。施工企业项目施工周期较长,且需耗损较大资金,涉及税务种类较多,税务管理过程作为一项综合性、复杂性工作,需动态化完善风险控制机制,保证其与风险管控相吻合。风险控制制度完善,需明确其实际权责,了解建筑企业未来战略发展方向,建立完善的税务风险管控制度,确保各项工作落于实处。首先,应构建岗位权责制,完善税务风险管理架构。若向从本质层面开展税务管控工作,进而降低税务风险,需建立完善的岗位权责制,明确税务部门人员职责,为后续更精准开展工作奠定基础。其次,建立纳税风险评估机制,提高评估科学性。建筑企业税务筹划中风险管控,需做好税务风险评估工作,构建风险评估管控机制,全方位落实评估工作。最后,构建税务风险管理信息与沟通机制。信息间缺乏畅通性是导致税务筹划风险重要因素,需建立科学信息反馈、沟通机制,有利于掌握完整、可靠信息数据,为企业经济业务中存在问题,确定相匹配的风险预测依据,保证税务信息及时性。 (四)熟知税法相关政策,加强与税务机关沟通
首先,税务筹划过程中,主要以税法相关政策为导向,结合自身状况开展税务筹划。建筑企业若想保证相关税法政策使用準确性,需加大研究税收政策和法律法规,熟知相关优惠条款,处于法律局限下尽可能解读政策资源,保证自身使用各类优惠政策合理性。同时,需动态化关注税法变动状况,并按照其实际状况不断优化修正筹划方案,保证税务筹划方案可行性。其次,建筑企业应加大与税务相关部门交流及沟通,积极应用各类先进技术,构建完善的信息平台,将其作为建筑企业和税务相关部门交流窗口,实际筹划过程中可及时从税务相关部门获取最新相关政策信息,以及税务人员指导建筑企业税务筹划中存在不足,及时将其予以优化修正,保证税务筹划方案具有较高的可行性。
(五)加强建筑企业内部税务筹划管理监督力度
建筑企业税务筹划最终成效,与企业自身经济效益密切相关,对企业生存及可持续发展直十分关键。为确保税务筹划具有可靠性,需增强税务筹划监管力度,构建完善的监督体系,以此作为基础支撑,实施全方位监督。税务筹划管理监督过程中,需配备专业人员开展监督工作,全面落实相关制度准则,确保监督工作可靠性及合理性,实现建筑税务筹划可控化。为实现该目标需构建税务风险管理监督体系,为后续监督工作奠定良好基础,是全面落实监督基础和前提。
(六)规范会计核算,构建财税一体化ERP信息系统
建筑施工企业会计核算机制不健全,账实不吻合等现象屡见不鲜,应进一步提高财务管理水平,构建完善的财务核算体系,严格依照相关要求完成财务记账、编制财务报告等工作,促使会计核算工作更具规范化、标准化,为后续税务筹划提供保证。此外,我国建筑施工企业中实现信息化不足10%,长期信息支持缺位,其运营管控多以粗放式管理为主,难以为税务筹划提供良好的环境。为进一步消除此类瓶颈,可积极构建业税会计处理一体化信息平台,对实际经营过程中涉及税务进行处理,精准计算企业需缴纳金额;并针对企业实际状况,从组建、注册登记等多方面,应用仿真税务筹划模型对其方案进行比对,筛选最优筹划方案,助力企业正确应用税法相关政策,进一步有效防控税务筹划风险,实现企业经济效益最大化。
五、结语
建筑企业开展税务筹划可处于法律红线内,降低企业整体税负,实现企业经济效益最大化。建筑企业经营过程中形式不一,企业涉及相关税种较多,资金耗损量较大,具有税务筹划空间。实际筹划过程中受多重因素影响,税务筹划水平难以提升,需积极分析其成因,从多层次、多维度采取有效措施,从企业战略层面做好税务筹划,降低税负基础上,促进企业健康、长足发展。
(作者单位:甘肃宏科桥隧科技有限公司)