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经济高速发展背景下，社会经济体制不断完善成熟，我国进入新经济常态，随着社会各项政策优化调整，各行业均展示市场活力，促使市场竞争愈发激烈。建筑业作为三大产业之一，其更佳促进社会经济发展，作为降低企业实际成本支出的税务筹划，其受新税制度改革，对其造成一定冲击及影响，需积极分析其内部筹划存在问题，采取行之有效的措施予以解决。本文就建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策展开分析。
税务筹划作为企业财务管理重要内容，随着行业竞争愈发加剧，企业只有采取合理、高效措施，不断降低自身成本支出，方可凸显自身核心竞争力。处于我国法律红线内，积极做好建筑企业税务筹划，可从本质减轻企业税收负担，实现合理经济纳税，最终实现经济效益最大化。我国建筑施工企业受多方面因素影响，税务实际筹划过程中存在多个不足，致使最终税务筹划失败，严重面临税务风险，影响企业良好发展。有必要采取针对性解决措施，提高税务筹划能力。
一、建筑企业财务管理中的税务筹划特征及价值
（一）建筑企业财务管理中税务筹划特征分析
税务筹划作为建筑企业合理、合法纳税行为，其主要包含四大特征，主要体现在以下几方面：第一，合法性。税务筹划以遵循我国相关法律为基础，通过对税收法律及相关制度精细化分析、研究比对筛选纳税最优方案，其与漏、偷税核心差异点;第二，超前性。税务筹划是纳税者开展各项经济活动之前，对自身纳税方式、数额等布设，与纳税义务发生之后采取措施少缴纳漏税等行为具有差异性，其具备一定的超前性。第三，目的性。税务筹划核心目的在于降低纳税者整体税负，实现目标利益最大化，所以纳税者需尽可能深挖节税潜力，获得节税利益。第四，综合性。企业开展税务筹划着力点辨识，降低企业整体税负，并非将核心置于某一个税种税负高低，存在多个纳税方案可供选择时，企业最优选择便是税后利润最大方案。
（二）建筑企业财务管理中税务筹划价值分析
税务筹划主要是指纳税者严格以我国相关法律为导向，对企业经营活动、投资活动等进行筹划及合理安排，以实现最低税负或延迟缴纳税负举措，核心目的在于整体减轻企业税负，实现企业经济效益最大化。建筑企业积极开展税务筹划，其自身展示价值凸显在以下几方面：第一，增强纳税者法律意识。税务筹划主要强调预先性，长期性、合法性作为其显著特征，书屋筹划过程中要求企业需具备完善会计核算基础，严格依照相关税法条款进行申报。纳税人税务筹划过程中，对税法相关知识有所掌握，选取合理方式降低自身税负，增强纳税者法律意识。第二，提高企业会计管理水平。稅务筹划对企业会计管理具有积极作用，由于税务筹划主要是基于税法层面，为企业获取更多经济效益。税务筹划过程中涉及成本、利润等规划，其作为直观呈现企业会计管理水平核心因素，所以作为财务管理重要内容。第三，企业获取更多利益。建筑施工企业开展各项活动时，由于工程周期较长，对资金耗损量较大，其最终经济利益主体目标较多，通过合理税务筹划可减少企业税负，凸显自身核心竞争力，将此类资金用于为企业创设更大利润层面，促进建筑企业可持续发展，是企业税务筹划核心目的之一。从该层面分析，税务筹划会减少国家税收收入，但从宏观层面分析，减少建筑企业税负同时，促使企业投资方向予以调整，保证国民经济有序增长。第四，有助于税法进一步建设，减少各类不良行为滋生。为进一步获取更多经济利益，部分纳税者选取不当手段降低税负，而通过合理税务筹划是受法律保护，遏制偷税避税行为发生，促进税法进一步建设。按照现行税务筹划实际方法，可确定税法中存在不足及漏洞，为税法合理补充提供参考，促进税法完善及进步。
二、建筑企业财务管理中的税务筹划的问题
建筑企业与其他产业相较存在一定差异性，项目产品形成周期较长，耗损资金较若，涉及相关主体利益较多，决定其自身成本支出控制十分关键，提高自身核心竞争力是保证企业生存及健康发展重要举措。税务筹划作为降低支出核心手段，是财务管理重点内容，受多方面因素影响，建筑企业税务筹划过程中存在部分瓶颈，主要体现在以下几方面：
（1）企业税务筹划意识淡薄，税务筹划企业数量少。税务筹划入驻我国发展时间短暂，缺乏一定的成熟性，我国开展税务筹划多属于大中型国有企业、外商投资企业等。针对多数建筑企业而言，更多将核心至于业务层面，如工程造价预算管控等，税务筹划自身意识淡薄。同时，税务筹划作为一项长期性工作，需耗损较多资源，增加企业筹划成本，最终凸显成效并不显著，难以激发建筑企业开展税务筹划积极性，企业未形成充分应用税务筹划增强自身竞争力意识。此外，建筑企业并未针对相关人员加强培训，人员获取信息滞后，难以形成强有力筹划意识，导致税务筹划处于边缘化。
（2）专业税务筹划机构缺位，筹划人员综合水平较低。税务筹划涉及多学科相关知识，如法律、税收、财务等，对人员提出新的要求，不仅需对当下相关法律熟知，而且应具备较强的专业水平，以及较高的预测水平，对建筑单位财务人员要求较高。处于经济及统一性管理，建筑企业主要将税务筹划交由财务人员开展，并未增设专业机构，建筑单位财务人员工作量繁重，划分至筹划工作精力有限，由于考量缺乏一定全面性，自身综合水平有待提升，筹划时对相关税收政策解读不正确或完整性不足，无法高效对企业进行长远税务规划，增加税务筹划失败，进而为企业带来一定风险。
（3）建筑企业税务筹划面临风险多，抗风险能力薄弱。税务筹划强调前瞻性，其主要参考依据为税收政策，但由于环境影响其处于动态化变更中，加之税务执行力度存在一定偏差，可能致使税务筹划失败面临新的风险，为企业造成一定损失。譬如，税法中缺乏明确区域被明确之后，亦或税法中特定内容取消，筹划条件并不具备，其筹划权力转变为纳税义务。具体而言，企业税务筹划重要参考依据处于动态化变更中，形成相应的税收风险。此外，财务人员自身专业能力有待提升，对税收相关政策解读不当，形成税务筹划方案可行性较低，造成建筑企业抗风险基础能力薄弱，影响建筑企业税务筹划有效性。 （4）缺乏完善税务会计理论，税务筹划水平有待提升。建筑企业税务筹划过程中，其整体水平有待提升，一方面受税收筹划理论干扰，其推广应用自身成熟度难以把握，税务筹划发展仍处于初期阶段，未形成完善的税务会计理论做以支撑。另一方面，建筑施工企业财务人员开展税务筹划过程中，过度将核心置于降低税负层面，未考量企业实际经营发展，仅从生产经营规模、会计方法等方面展开税务筹划，在设立之前、生产经营间涉及税务筹划较少，造成整体税务筹划水平有待提升。
三、建筑企业税务筹划应考量因素及筹划方法分析
（一）建筑企业税务筹划应考虑因素
税务筹划作为一项综合性、复杂性工作，建筑企业实际筹划过程中，应综合性考量多方面因素，主要包含以下几点：第一，纳税者自身状况。影响纳税者最终额度因素较多，包含经营规模、业务范围、组织结构等，通常企业经营规模越大、组织结构越复杂，最终需缴纳的税种较多，税务筹划空间广泛，获得节税利益潜力较大。建筑企业经济活动周期较长，投资体量较大，涉及税种较多，具有较大的税务筹划空间。第二，税法的变动。税法作为纳税者纳税重要参考，其并非处于固定化，而是随经济状态的变更进行动态化变更。建筑企业开展税务筹划过程中，需积极关注税法变动，动态化调整企业税务筹划方案，基于合法下最大限度获取节税收益。第三，税务筹划风险。税务筹划作为企业各种纳税方案最佳选择，其与财务管理决策活动相同，具备一定的风险。财务管理环境中存在多项不确定因素，且税务具有一定的前瞻性，难以保障税务筹划百分百成功，纳税者需积极掌握税法知识，了解企业各项经济活动风险点，降低企业税务筹划中风险点。
（二）建筑企业税务筹划的方法
建筑企业税务筹划核心目的在于，处于合理范围内减少自身纳税支出，并获取较大的经济收益，所以企业税务筹划过程中，一般选取降低税负、滞延纳税期实现节税利益，选取低税负的纳税方案包含税收负担规避和由高至低转换。
1.税收负担的规避
税收负担的规避主要是指，纳税者将资本投向不负担税收或只负担轻税地区、产业或项目，如此纳税者方可处于竞争激烈市场中占据优势，增强核心竞争力，获取更高回报率。若想实现规避税收复杂，要求投资者需积极掌握税制中各项优惠减免政策方针，结合自身实际状况合理应用。
2.税收负担从高至低的转换
税收负担从高至低转换主要指，处于同一经营行为具有可选择纳税方案，纳税者可避高选取低税负的纳税方案，进而获取节税利益。所得额实际额度大小，即计税额度越大，适用的边际税率越高，如此纳税者处于税法范围内，通过协调相关税期计税所得，以此获取节税利益。调整计税路径较多，需结合企业实际状况，选取计税调整方式。
3.納税期的滞延
纳税期的滞延主要是指处于税法相关基础上，将相关应税项目期限延迟，递延纳税者在递延期间内可获取相同数额无息贷款，为企业资金盘活提供便捷，节省纳税者利息支出。同时，处于通货膨胀范围内，延期缴纳税款条件下，减少实际纳税成本支出。部分国家针对纳税迟滞具有一定要求规定，不仅为平衡纳税者处于不同纳税阶段税收负担，而且递交延纳税相关规定，更是政府依托税收杠杆调整纳税者核心经济举措。
四、建筑企业财务管理中的税务筹划对策及建议
筹划性作为建筑企业税务筹划核心特征之一，针对建筑施工企业而言，其整体投资风险较高，资金体量较大，且周转时间较长，涉及缴纳税种较多，具有广阔的税收筹划空间。建筑施工企业应积极正确认识自身特征优势，结合实际状况积极开展税务筹划，掌握上述税务筹划中存在问题，深究其成因，有目的性、有计划性采取筹划策略及建议。
（一）加强人员筹划意识，提高财务人员专业水平
一方面，加强人员税务筹划意识。若想获取良好的税务筹划成效，应首先加强人员筹划意识，从思想层面驱动行为，从管理层面至普通职工均需增加筹划意识，加强对税务筹划支持。应抽调专业人员构建独立筹划机构，完善施工企业财务制度，为建筑企业税务筹划创设良好的环境，保证筹划工作有序推进。另一方面，税务筹划人员自身专业素养与后续筹划成效密切相关，应积极加强筹划人员税务培训，如邀请专家报告会、专题会等，及时更新税务筹划相关知识点，为建筑企业税务筹划人员提供新思路，增强其实际专业技能，更佳设计、操作税务筹划方案。充分应用各类新媒体平台，微博、微信公众号等及时为税务筹划人员推送相关信息，以及本行业税务筹划相关案例，增强其自身实践水平，为税务筹划成功奠定良好基础。
（二）委托税务代理机构代为筹划
税务筹划过程中对筹划人员综合素养要求较高，具有较强的专业性，主要是对税法进行精细后最优选择，税务代理机构内部人员具有较强的专业性，不仅熟知相关税法，而且具备丰富的实践经验，所以建筑企业可选取委托税务代理机构筹划，如此可拥有可行性较高的税务筹划方案。同时，避免自身财务人员自身水平受限，无法从整体、长远方面实现筹划产生一系列风险。需特别注意的是，税务代理机构选取过程中，应系统性审核其相关资质，以及整体综合水平，保证选取综合水平较强，人员专业素质过硬的税务筹划团队。
（三）完善建筑施工企业内部税务管理风险控制机制
建筑企业税务筹划过程中不乏存在大量风险，企业需根据实际状况，遵循管理基本原则，完善税务风险管控制度，为后续税务工作全面贯彻奠定良好基础。施工企业项目施工周期较长，且需耗损较大资金，涉及税务种类较多，税务管理过程作为一项综合性、复杂性工作，需动态化完善风险控制机制，保证其与风险管控相吻合。风险控制制度完善，需明确其实际权责，了解建筑企业未来战略发展方向，建立完善的税务风险管控制度，确保各项工作落于实处。首先，应构建岗位权责制，完善税务风险管理架构。若向从本质层面开展税务管控工作，进而降低税务风险，需建立完善的岗位权责制，明确税务部门人员职责，为后续更精准开展工作奠定基础。其次，建立纳税风险评估机制，提高评估科学性。建筑企业税务筹划中风险管控，需做好税务风险评估工作，构建风险评估管控机制，全方位落实评估工作。最后，构建税务风险管理信息与沟通机制。信息间缺乏畅通性是导致税务筹划风险重要因素，需建立科学信息反馈、沟通机制，有利于掌握完整、可靠信息数据，为企业经济业务中存在问题，确定相匹配的风险预测依据，保证税务信息及时性。 （四）熟知税法相关政策，加强与税务机关沟通
首先，税务筹划过程中，主要以税法相关政策为导向，结合自身状况开展税务筹划。建筑企业若想保证相关税法政策使用準确性，需加大研究税收政策和法律法规，熟知相关优惠条款，处于法律局限下尽可能解读政策资源，保证自身使用各类优惠政策合理性。同时，需动态化关注税法变动状况，并按照其实际状况不断优化修正筹划方案，保证税务筹划方案可行性。其次，建筑企业应加大与税务相关部门交流及沟通，积极应用各类先进技术，构建完善的信息平台，将其作为建筑企业和税务相关部门交流窗口，实际筹划过程中可及时从税务相关部门获取最新相关政策信息，以及税务人员指导建筑企业税务筹划中存在不足，及时将其予以优化修正，保证税务筹划方案具有较高的可行性。
（五）加强建筑企业内部税务筹划管理监督力度
建筑企业税务筹划最终成效，与企业自身经济效益密切相关，对企业生存及可持续发展直十分关键。为确保税务筹划具有可靠性，需增强税务筹划监管力度，构建完善的监督体系，以此作为基础支撑，实施全方位监督。税务筹划管理监督过程中，需配备专业人员开展监督工作，全面落实相关制度准则，确保监督工作可靠性及合理性，实现建筑税务筹划可控化。为实现该目标需构建税务风险管理监督体系，为后续监督工作奠定良好基础，是全面落实监督基础和前提。
（六）规范会计核算，构建财税一体化ERP信息系统
建筑施工企业会计核算机制不健全，账实不吻合等现象屡见不鲜，应进一步提高财务管理水平，构建完善的财务核算体系，严格依照相关要求完成财务记账、编制财务报告等工作，促使会计核算工作更具规范化、标准化，为后续税务筹划提供保证。此外，我国建筑施工企业中实现信息化不足10%，长期信息支持缺位，其运营管控多以粗放式管理为主，难以为税务筹划提供良好的环境。为进一步消除此类瓶颈，可积极构建业税会计处理一体化信息平台，对实际经营过程中涉及税务进行处理，精准计算企业需缴纳金额;并针对企业实际状况，从组建、注册登记等多方面，应用仿真税务筹划模型对其方案进行比对，筛选最优筹划方案，助力企业正确应用税法相关政策，进一步有效防控税务筹划风险，实现企业经济效益最大化。
五、结语
建筑企业开展税务筹划可处于法律红线内，降低企业整体税负，实现企业经济效益最大化。建筑企业经营过程中形式不一，企业涉及相关税种较多，资金耗损量较大，具有税务筹划空间。实际筹划过程中受多重因素影响，税务筹划水平难以提升，需积极分析其成因，从多层次、多维度采取有效措施，从企业战略层面做好税务筹划，降低税负基础上，促进企业健康、长足发展。
（作者单位：甘肃宏科桥隧科技有限公司）
税务筹划作为企业财务管理重要内容，随着行业竞争愈发加剧，企业只有采取合理、高效措施，不断降低自身成本支出，方可凸显自身核心竞争力。处于我国法律红线内，积极做好建筑企业税务筹划，可从本质减轻企业税收负担，实现合理经济纳税，最终实现经济效益最大化。我国建筑施工企业受多方面因素影响，税务实际筹划过程中存在多个不足，致使最终税务筹划失败，严重面临税务风险，影响企业良好发展。有必要采取针对性解决措施，提高税务筹划能力。
一、建筑企业财务管理中的税务筹划特征及价值
（一）建筑企业财务管理中税务筹划特征分析
税务筹划作为建筑企业合理、合法纳税行为，其主要包含四大特征，主要体现在以下几方面：第一，合法性。税务筹划以遵循我国相关法律为基础，通过对税收法律及相关制度精细化分析、研究比对筛选纳税最优方案，其与漏、偷税核心差异点;第二，超前性。税务筹划是纳税者开展各项经济活动之前，对自身纳税方式、数额等布设，与纳税义务发生之后采取措施少缴纳漏税等行为具有差异性，其具备一定的超前性。第三，目的性。税务筹划核心目的在于降低纳税者整体税负，实现目标利益最大化，所以纳税者需尽可能深挖节税潜力，获得节税利益。第四，综合性。企业开展税务筹划着力点辨识，降低企业整体税负，并非将核心置于某一个税种税负高低，存在多个纳税方案可供选择时，企业最优选择便是税后利润最大方案。
（二）建筑企业财务管理中税务筹划价值分析
税务筹划主要是指纳税者严格以我国相关法律为导向，对企业经营活动、投资活动等进行筹划及合理安排，以实现最低税负或延迟缴纳税负举措，核心目的在于整体减轻企业税负，实现企业经济效益最大化。建筑企业积极开展税务筹划，其自身展示价值凸显在以下几方面：第一，增强纳税者法律意识。税务筹划主要强调预先性，长期性、合法性作为其显著特征，书屋筹划过程中要求企业需具备完善会计核算基础，严格依照相关税法条款进行申报。纳税人税务筹划过程中，对税法相关知识有所掌握，选取合理方式降低自身税负，增强纳税者法律意识。第二，提高企业会计管理水平。稅务筹划对企业会计管理具有积极作用，由于税务筹划主要是基于税法层面，为企业获取更多经济效益。税务筹划过程中涉及成本、利润等规划，其作为直观呈现企业会计管理水平核心因素，所以作为财务管理重要内容。第三，企业获取更多利益。建筑施工企业开展各项活动时，由于工程周期较长，对资金耗损量较大，其最终经济利益主体目标较多，通过合理税务筹划可减少企业税负，凸显自身核心竞争力，将此类资金用于为企业创设更大利润层面，促进建筑企业可持续发展，是企业税务筹划核心目的之一。从该层面分析，税务筹划会减少国家税收收入，但从宏观层面分析，减少建筑企业税负同时，促使企业投资方向予以调整，保证国民经济有序增长。第四，有助于税法进一步建设，减少各类不良行为滋生。为进一步获取更多经济利益，部分纳税者选取不当手段降低税负，而通过合理税务筹划是受法律保护，遏制偷税避税行为发生，促进税法进一步建设。按照现行税务筹划实际方法，可确定税法中存在不足及漏洞，为税法合理补充提供参考，促进税法完善及进步。
二、建筑企业财务管理中的税务筹划的问题
建筑企业与其他产业相较存在一定差异性，项目产品形成周期较长，耗损资金较若，涉及相关主体利益较多，决定其自身成本支出控制十分关键，提高自身核心竞争力是保证企业生存及健康发展重要举措。税务筹划作为降低支出核心手段，是财务管理重点内容，受多方面因素影响，建筑企业税务筹划过程中存在部分瓶颈，主要体现在以下几方面：
（1）企业税务筹划意识淡薄，税务筹划企业数量少。税务筹划入驻我国发展时间短暂，缺乏一定的成熟性，我国开展税务筹划多属于大中型国有企业、外商投资企业等。针对多数建筑企业而言，更多将核心至于业务层面，如工程造价预算管控等，税务筹划自身意识淡薄。同时，税务筹划作为一项长期性工作，需耗损较多资源，增加企业筹划成本，最终凸显成效并不显著，难以激发建筑企业开展税务筹划积极性，企业未形成充分应用税务筹划增强自身竞争力意识。此外，建筑企业并未针对相关人员加强培训，人员获取信息滞后，难以形成强有力筹划意识，导致税务筹划处于边缘化。
（2）专业税务筹划机构缺位，筹划人员综合水平较低。税务筹划涉及多学科相关知识，如法律、税收、财务等，对人员提出新的要求，不仅需对当下相关法律熟知，而且应具备较强的专业水平，以及较高的预测水平，对建筑单位财务人员要求较高。处于经济及统一性管理，建筑企业主要将税务筹划交由财务人员开展，并未增设专业机构，建筑单位财务人员工作量繁重，划分至筹划工作精力有限，由于考量缺乏一定全面性，自身综合水平有待提升，筹划时对相关税收政策解读不正确或完整性不足，无法高效对企业进行长远税务规划，增加税务筹划失败，进而为企业带来一定风险。
（3）建筑企业税务筹划面临风险多，抗风险能力薄弱。税务筹划强调前瞻性，其主要参考依据为税收政策，但由于环境影响其处于动态化变更中，加之税务执行力度存在一定偏差，可能致使税务筹划失败面临新的风险，为企业造成一定损失。譬如，税法中缺乏明确区域被明确之后，亦或税法中特定内容取消，筹划条件并不具备，其筹划权力转变为纳税义务。具体而言，企业税务筹划重要参考依据处于动态化变更中，形成相应的税收风险。此外，财务人员自身专业能力有待提升，对税收相关政策解读不当，形成税务筹划方案可行性较低，造成建筑企业抗风险基础能力薄弱，影响建筑企业税务筹划有效性。 （4）缺乏完善税务会计理论，税务筹划水平有待提升。建筑企业税务筹划过程中，其整体水平有待提升，一方面受税收筹划理论干扰，其推广应用自身成熟度难以把握，税务筹划发展仍处于初期阶段，未形成完善的税务会计理论做以支撑。另一方面，建筑施工企业财务人员开展税务筹划过程中，过度将核心置于降低税负层面，未考量企业实际经营发展，仅从生产经营规模、会计方法等方面展开税务筹划，在设立之前、生产经营间涉及税务筹划较少，造成整体税务筹划水平有待提升。
三、建筑企业税务筹划应考量因素及筹划方法分析
（一）建筑企业税务筹划应考虑因素
税务筹划作为一项综合性、复杂性工作，建筑企业实际筹划过程中，应综合性考量多方面因素，主要包含以下几点：第一，纳税者自身状况。影响纳税者最终额度因素较多，包含经营规模、业务范围、组织结构等，通常企业经营规模越大、组织结构越复杂，最终需缴纳的税种较多，税务筹划空间广泛，获得节税利益潜力较大。建筑企业经济活动周期较长，投资体量较大，涉及税种较多，具有较大的税务筹划空间。第二，税法的变动。税法作为纳税者纳税重要参考，其并非处于固定化，而是随经济状态的变更进行动态化变更。建筑企业开展税务筹划过程中，需积极关注税法变动，动态化调整企业税务筹划方案，基于合法下最大限度获取节税收益。第三，税务筹划风险。税务筹划作为企业各种纳税方案最佳选择，其与财务管理决策活动相同，具备一定的风险。财务管理环境中存在多项不确定因素，且税务具有一定的前瞻性，难以保障税务筹划百分百成功，纳税者需积极掌握税法知识，了解企业各项经济活动风险点，降低企业税务筹划中风险点。
（二）建筑企业税务筹划的方法
建筑企业税务筹划核心目的在于，处于合理范围内减少自身纳税支出，并获取较大的经济收益，所以企业税务筹划过程中，一般选取降低税负、滞延纳税期实现节税利益，选取低税负的纳税方案包含税收负担规避和由高至低转换。
1.税收负担的规避
税收负担的规避主要是指，纳税者将资本投向不负担税收或只负担轻税地区、产业或项目，如此纳税者方可处于竞争激烈市场中占据优势，增强核心竞争力，获取更高回报率。若想实现规避税收复杂，要求投资者需积极掌握税制中各项优惠减免政策方针，结合自身实际状况合理应用。
2.税收负担从高至低的转换
税收负担从高至低转换主要指，处于同一经营行为具有可选择纳税方案，纳税者可避高选取低税负的纳税方案，进而获取节税利益。所得额实际额度大小，即计税额度越大，适用的边际税率越高，如此纳税者处于税法范围内，通过协调相关税期计税所得，以此获取节税利益。调整计税路径较多，需结合企业实际状况，选取计税调整方式。
3.納税期的滞延
纳税期的滞延主要是指处于税法相关基础上，将相关应税项目期限延迟，递延纳税者在递延期间内可获取相同数额无息贷款，为企业资金盘活提供便捷，节省纳税者利息支出。同时，处于通货膨胀范围内，延期缴纳税款条件下，减少实际纳税成本支出。部分国家针对纳税迟滞具有一定要求规定，不仅为平衡纳税者处于不同纳税阶段税收负担，而且递交延纳税相关规定，更是政府依托税收杠杆调整纳税者核心经济举措。
四、建筑企业财务管理中的税务筹划对策及建议
筹划性作为建筑企业税务筹划核心特征之一，针对建筑施工企业而言，其整体投资风险较高，资金体量较大，且周转时间较长，涉及缴纳税种较多，具有广阔的税收筹划空间。建筑施工企业应积极正确认识自身特征优势，结合实际状况积极开展税务筹划，掌握上述税务筹划中存在问题，深究其成因，有目的性、有计划性采取筹划策略及建议。
（一）加强人员筹划意识，提高财务人员专业水平
一方面，加强人员税务筹划意识。若想获取良好的税务筹划成效，应首先加强人员筹划意识，从思想层面驱动行为，从管理层面至普通职工均需增加筹划意识，加强对税务筹划支持。应抽调专业人员构建独立筹划机构，完善施工企业财务制度，为建筑企业税务筹划创设良好的环境，保证筹划工作有序推进。另一方面，税务筹划人员自身专业素养与后续筹划成效密切相关，应积极加强筹划人员税务培训，如邀请专家报告会、专题会等，及时更新税务筹划相关知识点，为建筑企业税务筹划人员提供新思路，增强其实际专业技能，更佳设计、操作税务筹划方案。充分应用各类新媒体平台，微博、微信公众号等及时为税务筹划人员推送相关信息，以及本行业税务筹划相关案例，增强其自身实践水平，为税务筹划成功奠定良好基础。
（二）委托税务代理机构代为筹划
税务筹划过程中对筹划人员综合素养要求较高，具有较强的专业性，主要是对税法进行精细后最优选择，税务代理机构内部人员具有较强的专业性，不仅熟知相关税法，而且具备丰富的实践经验，所以建筑企业可选取委托税务代理机构筹划，如此可拥有可行性较高的税务筹划方案。同时，避免自身财务人员自身水平受限，无法从整体、长远方面实现筹划产生一系列风险。需特别注意的是，税务代理机构选取过程中，应系统性审核其相关资质，以及整体综合水平，保证选取综合水平较强，人员专业素质过硬的税务筹划团队。
（三）完善建筑施工企业内部税务管理风险控制机制
建筑企业税务筹划过程中不乏存在大量风险，企业需根据实际状况，遵循管理基本原则，完善税务风险管控制度，为后续税务工作全面贯彻奠定良好基础。施工企业项目施工周期较长，且需耗损较大资金，涉及税务种类较多，税务管理过程作为一项综合性、复杂性工作，需动态化完善风险控制机制，保证其与风险管控相吻合。风险控制制度完善，需明确其实际权责，了解建筑企业未来战略发展方向，建立完善的税务风险管控制度，确保各项工作落于实处。首先，应构建岗位权责制，完善税务风险管理架构。若向从本质层面开展税务管控工作，进而降低税务风险，需建立完善的岗位权责制，明确税务部门人员职责，为后续更精准开展工作奠定基础。其次，建立纳税风险评估机制，提高评估科学性。建筑企业税务筹划中风险管控，需做好税务风险评估工作，构建风险评估管控机制，全方位落实评估工作。最后，构建税务风险管理信息与沟通机制。信息间缺乏畅通性是导致税务筹划风险重要因素，需建立科学信息反馈、沟通机制，有利于掌握完整、可靠信息数据，为企业经济业务中存在问题，确定相匹配的风险预测依据，保证税务信息及时性。 （四）熟知税法相关政策，加强与税务机关沟通
首先，税务筹划过程中，主要以税法相关政策为导向，结合自身状况开展税务筹划。建筑企业若想保证相关税法政策使用準确性，需加大研究税收政策和法律法规，熟知相关优惠条款，处于法律局限下尽可能解读政策资源，保证自身使用各类优惠政策合理性。同时，需动态化关注税法变动状况，并按照其实际状况不断优化修正筹划方案，保证税务筹划方案可行性。其次，建筑企业应加大与税务相关部门交流及沟通，积极应用各类先进技术，构建完善的信息平台，将其作为建筑企业和税务相关部门交流窗口，实际筹划过程中可及时从税务相关部门获取最新相关政策信息，以及税务人员指导建筑企业税务筹划中存在不足，及时将其予以优化修正，保证税务筹划方案具有较高的可行性。
（五）加强建筑企业内部税务筹划管理监督力度
建筑企业税务筹划最终成效，与企业自身经济效益密切相关，对企业生存及可持续发展直十分关键。为确保税务筹划具有可靠性，需增强税务筹划监管力度，构建完善的监督体系，以此作为基础支撑，实施全方位监督。税务筹划管理监督过程中，需配备专业人员开展监督工作，全面落实相关制度准则，确保监督工作可靠性及合理性，实现建筑税务筹划可控化。为实现该目标需构建税务风险管理监督体系，为后续监督工作奠定良好基础，是全面落实监督基础和前提。
（六）规范会计核算，构建财税一体化ERP信息系统
建筑施工企业会计核算机制不健全，账实不吻合等现象屡见不鲜，应进一步提高财务管理水平，构建完善的财务核算体系，严格依照相关要求完成财务记账、编制财务报告等工作，促使会计核算工作更具规范化、标准化，为后续税务筹划提供保证。此外，我国建筑施工企业中实现信息化不足10%，长期信息支持缺位，其运营管控多以粗放式管理为主，难以为税务筹划提供良好的环境。为进一步消除此类瓶颈，可积极构建业税会计处理一体化信息平台，对实际经营过程中涉及税务进行处理，精准计算企业需缴纳金额;并针对企业实际状况，从组建、注册登记等多方面，应用仿真税务筹划模型对其方案进行比对，筛选最优筹划方案，助力企业正确应用税法相关政策，进一步有效防控税务筹划风险，实现企业经济效益最大化。
五、结语
建筑企业开展税务筹划可处于法律红线内，降低企业整体税负，实现企业经济效益最大化。建筑企业经营过程中形式不一，企业涉及相关税种较多，资金耗损量较大，具有税务筹划空间。实际筹划过程中受多重因素影响，税务筹划水平难以提升，需积极分析其成因，从多层次、多维度采取有效措施，从企业战略层面做好税务筹划，降低税负基础上，促进企业健康、长足发展。
（作者单位：甘肃宏科桥隧科技有限公司）