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摘 要：施工企业集团由于所属项目众多，跨区域分布的特点，如何进行资金管理成为了一个至关重要的现实问题。从国内外管理实践情况来看，集团资金集中管理的模式已被大多数企业集团认可。本文重点探讨了施工企业资金集中管理中存在的问题，最后提出施工企业应建立健全资金管理相关制度，加强制度执行力等建议，对施工企业有一定的借鉴意义。
关键词：施工企业 资金管理 对策
企业集团的资金集中管理，是将整个集团的资金集中到集团总部， 由总部来统一进行调度、管理和运用。通过资金的集中管理， 企业集团可以实现整个集团内的资金资源整合， 提高资金使用效率， 降低金融风险。施工企业集团是指以资本为纽带，通过控股，股票和其他方法将企业集团紧密连接起来的企业群体。伴随着国内大型施工企业集团规模的不断发展，大部分企业集团已经形成跨地区、跨行业、多产业、多层级的行态。根据施工企业集团业务特征及资金管理特点，施行资金集中管理有着现实的必要性。但是在实际资金集中管理当中，仍然有一些问题。
一、施工企业资金集中管理问题分析
1.没有透彻认识资金集中管理理念。很多施工企业集团领导把资金集中管当做是对下属成员单位财权的管控，没有认识到资金集中管理能够对提升企业集团管理效率产生巨大作用。企业集团总部设的资金管理中心的日常工作重心还是在传统的资金结算上，扮演着“大出纳”的角色，并不能真正发挥资金集中与监控的作用，且这种单纯集权的理念体现在了具体资金集中管理的实践中，造成下属项目子公司对实行资金集中管理的积极性偏低，他们认为这是对自身经营管理权的干预和削弱。比如，大多数建筑业项目经理认为，钱放总部不方便，尤其是在申请支付时，认为如果不及时拨付项目资金，将影响项目的进度，以及资金集中到总部可能会影响子公司与当地银行和业主之间的关系，所以在资金集中管理的过程中其表现并不热衷。
2.资金管理制度不健全。预算管理是施工企业集团施行资金集中管理的重要一环，因为资金集中后重在调剂余缺，合理配置，而预算则是配置资金的重要依据，就要求预算管理制度要制定的科学合理，尽可能真实准确地反映成员单位往来支出。实际中，很多企业施工企业集团也建立了预算管理制度，但由于工程项目不确定因素太多，预算更改较随意，并不能很好发挥其应有的作用。而且，很多预算制定的粗糙，会直接导致预算考核更是形同虚设。其次，在内部控制上，施工企业集团组织层级众多，各成员单位业务情况不一，往来款型错杂，预算外资金量较大，有时成员单位违规操作现象时有发生，而各成员单位经验范围、地域不同也使得集团总部不能确定一个统一的类似于费用支出额度的指标。
3.财务费用居高不下。随着施工企业融资规模的不断扩大，支付给银行的利息也在逐年增长。现在，企业有息负债产生的财务费用数每一年少则千万元，多则数亿元。施工企业工作本来幸苦，利润微薄，难以负担高昂的财务成本，必须寻找降低成本的好的对策。
4.集团外部影响。在资金集中管理中除了施工企业本身存在的问题以外，影响和制约资金集中管理也由外部条件的影响，主要来自业主对少项目资金的干预以及对与金融机构业务合作的延续性的考虑，也影响了企业资金的集中管理。
二、施工企业集团实施资金集中管理的对策建议
针对前述施工企业集团在实行资金集中管理存在的问题，提出下列几点建议，对施工企业集团做以参考。
1.完善人员管理制度。（1）施工企业的所有财务和会计人员均由企业财务处直接管理，人事、劳资关系划归机关。（2）在各施工项目的财务和会计人员，统一向国家财经法规和企业管理制度负责，同时要接受单位的监督和工作评议。（3）各下属单位、部门相对集中在某个区域施工时，将由财务处统一安排该区域内部银行及核算会计人员，负责工程项目的各下属单位、部门不再另派会计人员以及分别建立银行账户。
2.不求最优但求最合适。资金集中管理方法多样，应当根据公司的经营特点和资金运营规律来决定。高度集中，有助于提高总部的统一部署和能力的控制，但不利于调动各分公司、各部门、项目部的热情。相反，对资金的过分分权控制，会使资金的使用率降低、财务的成本提高，又可造成资金分散等缺陷。
3.建立资金管理职能部门。集团总部是日常经营管理的中心，是实现集团整体协同效应的关键。集团企业的管理体制要与资金集中管理想协调，这就需集团总部能大胆变革与资金集中管理不适应的组织结构，以服务资金集中管理为中心，且给予新设集团资金管理部门足够的授权。
4.资金管理网络化。在现代商业化进程当中，资金集中管理离不开网络信息技术的支持。而且施工企业集团层级众多、地域较分散，总部资金管理机构通过网能够及时掌握下属成员单位资金存量和流量信息，利用网络系统的资金预测功能，及时准确调度资金给需要的下属成员单位，并且可通过网络实时反映下属成员单位资金使用的反馈情况。
5.建立健全资金管理制度。施工企业资金管理的相关制度对其实行资金集中管理具有重要的辅助作用。重要的相关制度包括：利益分享机制、预算管理制度和内部控制制度（可包括内部审计制度）。利益分享机制即让下属单位分享资金集中管理的成果，其对起初实行资金集中管理时调动下属成员单位的积极性意义重大，要施工企业集團在实行资金集中管理后，集团下属成员企业除了日常资金收付需按约定利率收付利息外，集团企业可利用总部账户剩余资金通过合理投资获取收益，除去必要费用之后，依据平均存款余额在纳入资金集中管理的下属成员企业中进行分配，确保其资金集中管理风险收益对等的过程。预算管理制度重点规范的是集团资金集中到总部之后怎么通过科学的预算制度调度分配或留存总部的问题，具体实施过程中，应把好资金预算的编制、审批和执行等重要关口；细化资金预算项目，编制好现金流量的具体计划；严厉监督下属成员企业不按预算执行的现象。内部控制制度（可包括内部审计制度）关注的是资金集中过程和调度分配过程中的控制，内部审计制度关注下属成员单位资金使用情况重点审查资金的信贷和投资方面。具体要求为关注大的内部控制点，比如大额资金的流转、项目部负责人资金使用权力过大的问题，也要比如具体设计内部控制上，应根据施工企业的特点，确定相应的岗位分离控制（如项目的谈判和具体签约的分离）、物料平衡控制、账实控制等小的控制点。同时也要注意是内部控制制度的实施，考虑合谋作弊与凌驾于内部控制之上的情形，做好防范工作。也可以考虑将信息技术手段运用到内部控制的设计中来，提高内部控制的有效性。内部审计部门最重要的是具有高度独立性，按笔者理解应该是一个建设性的服务部门，不能演变为一个只会查错防弊的部门。关于实际执行力的问题，可相应地建立资金集中管理实行效果的奖惩条例，以资金安全性、流动性、盈利性为主要参考指标，具体安全指标可参考资产负债率、利息保障倍数、负债权益率为指标；流动性指标可参考流动比率和速动比率；盈利性指标可参考ROA和ROE。每项指标可以同行业平均水平为参照，考核下属子公司实行资金集中管理前后的绩效，给予相应的奖励或惩罚。
三、结语
本文主要在分析施工企业集团资金管理的特点的基础上，对实行集中管理过程中的难点和问题进行了详细的阐述，最后从从建立资金管理职能部门，转变集团总部管理职能、建立网络化资金管理系统和资金管理制度上建立健全及强化执行等方面进行了讨论。总之，施工企业集团应结合自身条件选择适合自己的资金集中管理模式，重点在建立信息化资金结算平台和完善内部资金管理制度，强化制度的执行上下功夫。
参考文献：
[1]胡改娟.浅析施工企业资金管理存在的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2015（21）.
[2]胡松.施工企业资金管理的要点分析[J].中国集体经济，2014（04）.
[3]林燕贞.浅析施工企业资金管理存在的问题及对策[J].当代经济，2013（20）.
关键词：施工企业 资金管理 对策
企业集团的资金集中管理，是将整个集团的资金集中到集团总部， 由总部来统一进行调度、管理和运用。通过资金的集中管理， 企业集团可以实现整个集团内的资金资源整合， 提高资金使用效率， 降低金融风险。施工企业集团是指以资本为纽带，通过控股，股票和其他方法将企业集团紧密连接起来的企业群体。伴随着国内大型施工企业集团规模的不断发展，大部分企业集团已经形成跨地区、跨行业、多产业、多层级的行态。根据施工企业集团业务特征及资金管理特点，施行资金集中管理有着现实的必要性。但是在实际资金集中管理当中，仍然有一些问题。
一、施工企业资金集中管理问题分析
1.没有透彻认识资金集中管理理念。很多施工企业集团领导把资金集中管当做是对下属成员单位财权的管控，没有认识到资金集中管理能够对提升企业集团管理效率产生巨大作用。企业集团总部设的资金管理中心的日常工作重心还是在传统的资金结算上，扮演着“大出纳”的角色，并不能真正发挥资金集中与监控的作用，且这种单纯集权的理念体现在了具体资金集中管理的实践中，造成下属项目子公司对实行资金集中管理的积极性偏低，他们认为这是对自身经营管理权的干预和削弱。比如，大多数建筑业项目经理认为，钱放总部不方便，尤其是在申请支付时，认为如果不及时拨付项目资金，将影响项目的进度，以及资金集中到总部可能会影响子公司与当地银行和业主之间的关系，所以在资金集中管理的过程中其表现并不热衷。
2.资金管理制度不健全。预算管理是施工企业集团施行资金集中管理的重要一环，因为资金集中后重在调剂余缺，合理配置，而预算则是配置资金的重要依据，就要求预算管理制度要制定的科学合理，尽可能真实准确地反映成员单位往来支出。实际中，很多企业施工企业集团也建立了预算管理制度，但由于工程项目不确定因素太多，预算更改较随意，并不能很好发挥其应有的作用。而且，很多预算制定的粗糙，会直接导致预算考核更是形同虚设。其次，在内部控制上，施工企业集团组织层级众多，各成员单位业务情况不一，往来款型错杂，预算外资金量较大，有时成员单位违规操作现象时有发生，而各成员单位经验范围、地域不同也使得集团总部不能确定一个统一的类似于费用支出额度的指标。
3.财务费用居高不下。随着施工企业融资规模的不断扩大，支付给银行的利息也在逐年增长。现在，企业有息负债产生的财务费用数每一年少则千万元，多则数亿元。施工企业工作本来幸苦，利润微薄，难以负担高昂的财务成本，必须寻找降低成本的好的对策。
4.集团外部影响。在资金集中管理中除了施工企业本身存在的问题以外，影响和制约资金集中管理也由外部条件的影响，主要来自业主对少项目资金的干预以及对与金融机构业务合作的延续性的考虑，也影响了企业资金的集中管理。
二、施工企业集团实施资金集中管理的对策建议
针对前述施工企业集团在实行资金集中管理存在的问题，提出下列几点建议，对施工企业集团做以参考。
1.完善人员管理制度。（1）施工企业的所有财务和会计人员均由企业财务处直接管理，人事、劳资关系划归机关。（2）在各施工项目的财务和会计人员，统一向国家财经法规和企业管理制度负责，同时要接受单位的监督和工作评议。（3）各下属单位、部门相对集中在某个区域施工时，将由财务处统一安排该区域内部银行及核算会计人员，负责工程项目的各下属单位、部门不再另派会计人员以及分别建立银行账户。
2.不求最优但求最合适。资金集中管理方法多样，应当根据公司的经营特点和资金运营规律来决定。高度集中，有助于提高总部的统一部署和能力的控制，但不利于调动各分公司、各部门、项目部的热情。相反，对资金的过分分权控制，会使资金的使用率降低、财务的成本提高，又可造成资金分散等缺陷。
3.建立资金管理职能部门。集团总部是日常经营管理的中心，是实现集团整体协同效应的关键。集团企业的管理体制要与资金集中管理想协调，这就需集团总部能大胆变革与资金集中管理不适应的组织结构，以服务资金集中管理为中心，且给予新设集团资金管理部门足够的授权。
4.资金管理网络化。在现代商业化进程当中，资金集中管理离不开网络信息技术的支持。而且施工企业集团层级众多、地域较分散，总部资金管理机构通过网能够及时掌握下属成员单位资金存量和流量信息，利用网络系统的资金预测功能，及时准确调度资金给需要的下属成员单位，并且可通过网络实时反映下属成员单位资金使用的反馈情况。
5.建立健全资金管理制度。施工企业资金管理的相关制度对其实行资金集中管理具有重要的辅助作用。重要的相关制度包括：利益分享机制、预算管理制度和内部控制制度（可包括内部审计制度）。利益分享机制即让下属单位分享资金集中管理的成果，其对起初实行资金集中管理时调动下属成员单位的积极性意义重大，要施工企业集團在实行资金集中管理后，集团下属成员企业除了日常资金收付需按约定利率收付利息外，集团企业可利用总部账户剩余资金通过合理投资获取收益，除去必要费用之后，依据平均存款余额在纳入资金集中管理的下属成员企业中进行分配，确保其资金集中管理风险收益对等的过程。预算管理制度重点规范的是集团资金集中到总部之后怎么通过科学的预算制度调度分配或留存总部的问题，具体实施过程中，应把好资金预算的编制、审批和执行等重要关口；细化资金预算项目，编制好现金流量的具体计划；严厉监督下属成员企业不按预算执行的现象。内部控制制度（可包括内部审计制度）关注的是资金集中过程和调度分配过程中的控制，内部审计制度关注下属成员单位资金使用情况重点审查资金的信贷和投资方面。具体要求为关注大的内部控制点，比如大额资金的流转、项目部负责人资金使用权力过大的问题，也要比如具体设计内部控制上，应根据施工企业的特点，确定相应的岗位分离控制（如项目的谈判和具体签约的分离）、物料平衡控制、账实控制等小的控制点。同时也要注意是内部控制制度的实施，考虑合谋作弊与凌驾于内部控制之上的情形，做好防范工作。也可以考虑将信息技术手段运用到内部控制的设计中来，提高内部控制的有效性。内部审计部门最重要的是具有高度独立性，按笔者理解应该是一个建设性的服务部门，不能演变为一个只会查错防弊的部门。关于实际执行力的问题，可相应地建立资金集中管理实行效果的奖惩条例，以资金安全性、流动性、盈利性为主要参考指标，具体安全指标可参考资产负债率、利息保障倍数、负债权益率为指标；流动性指标可参考流动比率和速动比率；盈利性指标可参考ROA和ROE。每项指标可以同行业平均水平为参照，考核下属子公司实行资金集中管理前后的绩效，给予相应的奖励或惩罚。
三、结语
本文主要在分析施工企业集团资金管理的特点的基础上，对实行集中管理过程中的难点和问题进行了详细的阐述，最后从从建立资金管理职能部门，转变集团总部管理职能、建立网络化资金管理系统和资金管理制度上建立健全及强化执行等方面进行了讨论。总之，施工企业集团应结合自身条件选择适合自己的资金集中管理模式，重点在建立信息化资金结算平台和完善内部资金管理制度，强化制度的执行上下功夫。
参考文献：
[1]胡改娟.浅析施工企业资金管理存在的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2015（21）.
[2]胡松.施工企业资金管理的要点分析[J].中国集体经济，2014（04）.
[3]林燕贞.浅析施工企业资金管理存在的问题及对策[J].当代经济，2013（20）.