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摘要：本文根据自己多年的电力企业预算管理经验，就如何提高企业全面预算管理水平的途径进行了分析，针对目前国网公司推行的ERP系统进行了讨论总结，供大家参考。
关键词：预算管理；零基预算；ERP
中图分类号：C93文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-01-00-01
全面预算管理是企业管理的核心内容之一，它是以价值管理为主线，涵盖生产经营的全过程和全方位。主要内容是：负责预算管理办法的制定、修改和完善；负责预算的编制，上报和控制；负责资金计划的安排制定及实施；负责经济活动分析工作的组织和协调；负责效益的管理及成本费用控制，预算管理担负着计划，控制、监督，考评的重要职责，通过编制、执行科学合理的预算，并将公司的一切经营活动全部纳入预算管理，随着管理的规范化，标准化和精细化，预算管理承载了更多新的内涵。全面预算管理工作的运行，分析日趋复杂，有的只注重全面而忽视重点，编制、调整、控制、监控反馈作用不及时甚至失效，很大程度上削弱了全面预算管理的作用，因此，建立职责明确，运转协调、管理高效的运行体系，紧紧抓住资金预算的现金流作为全面预算管理的主线，结合零基预算的特点突破重点，利用ERP系统的信息优势，才能从传统的管理中解放出来，从效率和效益两方面全方位提升全面预算管理的水平。
一、以企业现金流为核心，整合全面预算，提升管理水平
全面预算，包括经营预算、资本预算、财务预算等，其中，财务预算包括利润预算、资产负债预算和资金预算。资金预算是全面预算的重点，现金流贯穿全面预算的整个过程，是全面预算的核心，以“经营现金流和投资，筹资现金流”为主要内容的资金预算为核心，进一步整合经营预算和资本预算，才能提升全面预算水平。主要因为资金预算具有综合反映、综合平衡、实时监控三大作用。
(一)在预算编制阶段，真正实现资金预算与经营预算、资本预算的同步编制这是发挥资金预算整合功能的关键环节。应利用经营预算和资本预算的编制基础资料，自下而上地编制“大资金”口径的资金预算草案，利用资金预算的综合反映、综合平衡功能，对三大预算实行动态双向的平衡、调整，包括预算主体内部三大预算草案之间的双向平衡调整，也包括上下级预算主体之间的预算草案的双向平衡，是一个动态调整过程，重点是做好两人基础预算与资金预算之间的平衡以及资金预算内部的收支平衡。
(二)在预算执行和考核阶段，发挥资金预算对经营预算、资本预算的实时监控功能。在整合后的年度全面预算的控制下，进行季度和月度全面预算的执行预算的分解和平衡。因此，重点应分解编制和综合平衡“大资金”口径的资金预算，自下而上分解编制，逐级审查平衡。严格按分解编制的月度资金预算，监督控制各类资金的收入和支出。
二、大力推广零基预算，另辟蹊径提高全面预算管理水平
(一)零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。零基预算以零为基点，根据预测的未来业务量和费用额、收益率来确定各种预算水平；零基预算从业务角度考虑问题，按照企业各部门工作的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务；零基预算把原有业务活动和增加业务活动都看成是整体的—部分，根据整体利益原则，确定新老业务的重要程度，分配预算资金。
(二)零基预算的方法步骤。1、提出预算目标，在编制预算以前，要根据长远规划，结合市场调查和本企业实际情况，提出当年总体目标和预算设想，并对各个业务部门提出具体要求，在充分酝酿讨论的基础上，提出必需安排的预算项目，并说明其性质和目的；2、对所提方案进行成本效益分析。将全部提出的费用项目分为必须足额支出的费用项目和可以增减费用额的费用项目，对每一个可以增减费用额的项目费用进行成本效益分析，以其所得和所耗费进行计算对比结果来评价该预算项目的经济效益，按照成本效益率排列所有预算项目的先后次序，权衡轻重，决定所余；3、对方案评定等级分配资金、落实预算。
通过上述分析，可以看出零基预算具有以下优点：一是促使各部门根据预算精打细算，量力而行，提高资金使用效果；二是按照可以动用的财力资源数额，结合项目性质特点和重要程度进行安排，能保证资金使用更加合理；三是根据各种方案安排，使预算间业务活动结合得更好，同时具体工作目标为各部门的生产经营活动提供了依据，也为企业评价全部门的工作效益提供了客观标准。
三、全面预算管理与ERP的有机结合，全面提升预算管理水平
(一)全面预算管理与ERP有机结合的必要性与可行性，由于IT技术在企业应用日益广泛，我们有必要对传统的预算管理进行重新审视。在预算编制方面，由于全面预算的编制的指标，涉及企业的方方面面，加之预算指标之间的关系复杂，这就导致了预算的编制周期较长，必然耗费大量的人力、物力和时间。而ERP是一个高度集成的管理信息系统，通过建立预测模型，预测未来，可以模拟多个预算版本它能提供全面预算管理所需要的大部分数据，其余的数据可通过扩展较容易地提供，ERP系统提供了灵活的工具来编制预算，将全面预算与ERP结合，能方便有效地实现全面预算的编制。
(二)预算执行和实时控制难度更大。实现预算信息及时传递与共享，迅速有效地应用ERP，实现预算的实时监控和修正。使用计算机系统将大大减少预算执行的工作量，同时，预算体系的构建具有复杂性和操作性不强等特点，而ERP成熟的理论为预算管理体系的设计和实施提供了指导，极大地提高了预算体系的科学性。在预算管理中，一方面借鉴ERP的思想，另一方面与ERP系统集成，改进其技术面，可以提高预算的准确性、科学性和可操作性。
全面预算管理与ERP的有机结合也有其坚实的基础和相当的可行性。因为全面预算管理与ERP体现了相同的核心理念，即都是合理配置企业资源，使之为企业创造价值。同时，以现金流为核心的全面预算管理是ERP系统的重要组成部分，两者的结合必将是相得益彰。
总之，全面预算管理是一个庞大而复杂的系统工程，根据目前电力企业自身的特点，依托国家电网公司庞大的ERP管理系统，以人为本，抓住全面预算管理的主线，突出重点又要照顾到全面，全方位思考，多视角探讨，建立先进科学的全面预算管理体系，才能更好的做到兼顾效率和效益，不断提升电力企业的全面预算管理水平。
参考文献：
[1]李力.企业全面预算管理探微[J].财会月刊,2009,(17).
[2]吴建宾.企业全面预算管理[J].2007,(3).
关键词：预算管理；零基预算；ERP
中图分类号：C93文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2011）-01-00-01
全面预算管理是企业管理的核心内容之一，它是以价值管理为主线，涵盖生产经营的全过程和全方位。主要内容是：负责预算管理办法的制定、修改和完善；负责预算的编制，上报和控制；负责资金计划的安排制定及实施；负责经济活动分析工作的组织和协调；负责效益的管理及成本费用控制，预算管理担负着计划，控制、监督，考评的重要职责，通过编制、执行科学合理的预算，并将公司的一切经营活动全部纳入预算管理，随着管理的规范化，标准化和精细化，预算管理承载了更多新的内涵。全面预算管理工作的运行，分析日趋复杂，有的只注重全面而忽视重点，编制、调整、控制、监控反馈作用不及时甚至失效，很大程度上削弱了全面预算管理的作用，因此，建立职责明确，运转协调、管理高效的运行体系，紧紧抓住资金预算的现金流作为全面预算管理的主线，结合零基预算的特点突破重点，利用ERP系统的信息优势，才能从传统的管理中解放出来，从效率和效益两方面全方位提升全面预算管理的水平。
一、以企业现金流为核心，整合全面预算，提升管理水平
全面预算，包括经营预算、资本预算、财务预算等，其中，财务预算包括利润预算、资产负债预算和资金预算。资金预算是全面预算的重点，现金流贯穿全面预算的整个过程，是全面预算的核心，以“经营现金流和投资，筹资现金流”为主要内容的资金预算为核心，进一步整合经营预算和资本预算，才能提升全面预算水平。主要因为资金预算具有综合反映、综合平衡、实时监控三大作用。
(一)在预算编制阶段，真正实现资金预算与经营预算、资本预算的同步编制这是发挥资金预算整合功能的关键环节。应利用经营预算和资本预算的编制基础资料，自下而上地编制“大资金”口径的资金预算草案，利用资金预算的综合反映、综合平衡功能，对三大预算实行动态双向的平衡、调整，包括预算主体内部三大预算草案之间的双向平衡调整，也包括上下级预算主体之间的预算草案的双向平衡，是一个动态调整过程，重点是做好两人基础预算与资金预算之间的平衡以及资金预算内部的收支平衡。
(二)在预算执行和考核阶段，发挥资金预算对经营预算、资本预算的实时监控功能。在整合后的年度全面预算的控制下，进行季度和月度全面预算的执行预算的分解和平衡。因此，重点应分解编制和综合平衡“大资金”口径的资金预算，自下而上分解编制，逐级审查平衡。严格按分解编制的月度资金预算，监督控制各类资金的收入和支出。
二、大力推广零基预算，另辟蹊径提高全面预算管理水平
(一)零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。零基预算以零为基点，根据预测的未来业务量和费用额、收益率来确定各种预算水平；零基预算从业务角度考虑问题，按照企业各部门工作的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务；零基预算把原有业务活动和增加业务活动都看成是整体的—部分，根据整体利益原则，确定新老业务的重要程度，分配预算资金。
(二)零基预算的方法步骤。1、提出预算目标，在编制预算以前，要根据长远规划，结合市场调查和本企业实际情况，提出当年总体目标和预算设想，并对各个业务部门提出具体要求，在充分酝酿讨论的基础上，提出必需安排的预算项目，并说明其性质和目的；2、对所提方案进行成本效益分析。将全部提出的费用项目分为必须足额支出的费用项目和可以增减费用额的费用项目，对每一个可以增减费用额的项目费用进行成本效益分析，以其所得和所耗费进行计算对比结果来评价该预算项目的经济效益，按照成本效益率排列所有预算项目的先后次序，权衡轻重，决定所余；3、对方案评定等级分配资金、落实预算。
通过上述分析，可以看出零基预算具有以下优点：一是促使各部门根据预算精打细算，量力而行，提高资金使用效果；二是按照可以动用的财力资源数额，结合项目性质特点和重要程度进行安排，能保证资金使用更加合理；三是根据各种方案安排，使预算间业务活动结合得更好，同时具体工作目标为各部门的生产经营活动提供了依据，也为企业评价全部门的工作效益提供了客观标准。
三、全面预算管理与ERP的有机结合，全面提升预算管理水平
(一)全面预算管理与ERP有机结合的必要性与可行性，由于IT技术在企业应用日益广泛，我们有必要对传统的预算管理进行重新审视。在预算编制方面，由于全面预算的编制的指标，涉及企业的方方面面，加之预算指标之间的关系复杂，这就导致了预算的编制周期较长，必然耗费大量的人力、物力和时间。而ERP是一个高度集成的管理信息系统，通过建立预测模型，预测未来，可以模拟多个预算版本它能提供全面预算管理所需要的大部分数据，其余的数据可通过扩展较容易地提供，ERP系统提供了灵活的工具来编制预算，将全面预算与ERP结合，能方便有效地实现全面预算的编制。
(二)预算执行和实时控制难度更大。实现预算信息及时传递与共享，迅速有效地应用ERP，实现预算的实时监控和修正。使用计算机系统将大大减少预算执行的工作量，同时，预算体系的构建具有复杂性和操作性不强等特点，而ERP成熟的理论为预算管理体系的设计和实施提供了指导，极大地提高了预算体系的科学性。在预算管理中，一方面借鉴ERP的思想，另一方面与ERP系统集成，改进其技术面，可以提高预算的准确性、科学性和可操作性。
全面预算管理与ERP的有机结合也有其坚实的基础和相当的可行性。因为全面预算管理与ERP体现了相同的核心理念，即都是合理配置企业资源，使之为企业创造价值。同时，以现金流为核心的全面预算管理是ERP系统的重要组成部分，两者的结合必将是相得益彰。
总之，全面预算管理是一个庞大而复杂的系统工程，根据目前电力企业自身的特点，依托国家电网公司庞大的ERP管理系统，以人为本，抓住全面预算管理的主线，突出重点又要照顾到全面，全方位思考，多视角探讨，建立先进科学的全面预算管理体系，才能更好的做到兼顾效率和效益，不断提升电力企业的全面预算管理水平。
参考文献：
[1]李力.企业全面预算管理探微[J].财会月刊,2009,(17).
[2]吴建宾.企业全面预算管理[J].2007,(3).