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摘 要：个人所得税与企业员工收入密切相关，企业作为个税法定代扣代缴义务人，肩负着重要责任和义务。本文阐述了企业在个人所得税代扣代缴工作中存在政策研究不足、方法不科学、效率低下等困难，并对此提出了相应对策，有助于企业降低纳税风险，消除税负不公平，提升纳税工作效率，进而提高企业税务管理水平。
关键词：个人所得税；代扣代缴；困难；对策
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是我国重要的税种之一。随着国家税务部门对个税征管力度的不断增强，以及“金税三期”个税代扣代缴系统的强化征管，个税风险成为企业不可忽视的重大风险之一。同时，随着员工收入的不断提高，员工个人对个税筹划方面的需求愈发强烈。因此，企业不仅担负着税法所授予的不可推卸的代扣代缴责任，还要为员工选择适用的政策，帮助员工减轻税收负担。
一、企业作为个税的扣缴义务人，在实际个人所得税代扣代缴工作中仍面临一些困难，亟待我们从理论和实践上研究与解决
（一）对政策研究不足，存在涉税风险
近年来，我国个人所得税法不断修订、调整，个税政策的频繁变化加大了企业把控个税政策的难度。许多大型企业由于内部管理制度不够完善，各分公司分散管理，导致信息存在不对称，给企业带来纳税风险。另一方面由于个人事、财务部门等涉税人员自身业务素质的欠缺，对相关政策不能透彻理解，无法合规处理业务，给企业和个人带来不必要的损失，亦导致企业存在涉税风险，影响企业发展。
（二）代扣代缴方法不科学，存在税负不公平
2016年国家税务总局推广“金税三期”个人所得税代扣代缴系统的强化征管，对扣缴义务人代扣代缴、纳税人个税申报的合规性提出了更高要求。目前部分企业仍采用统算统交的个税缴纳方式，在奖金发放时采用固定税率预扣个税、年终进行汇算清缴。不仅影响纳税纳税标准统一性、数据准确性，也影响员工承担税负的公平性，导致员工之间出现“多发反而少拿”的现象。这是背离企业预期的，也违背我国个税实行九级超额累进税率的内涵。
（三）信息化程度不高，存在工作效率低下
企业不仅是扣缴个人所得税的法定责任人，也是产生个税扣缴申报数据的第一道环节，决定着全员全额扣缴申报管理的质量与效率。仅仅依靠人事部门提供的工资、奖金明细表，利用Excel来手工逐笔计算个人所得税，工作量大、准确性差、数据安全性低。加之人事部门提供的工资表格式往往与网上个税申报的格式标准不同，财务人员仍需将大量的时间、精力耗费在数据整理以及手工计算上，大大降低了个税申报的质量与效率。
二、为落实个税纳税主体责任，规范纳税行为，提升企业管理水平，更好地维护企业和职工个人的利益，针对企业在个人所得税代扣代缴中遇到的困难，可以通过以下措施来完善企业职工工资、薪金所得个人所得税代扣代缴工作
（一）正确把控纳税政策，减少纳税风险
为最大限度减小纳税风险，企业需进一步加强与税务部门沟通协调，通过梳理个人所得税扣缴现状，统一、规范应税收入构成、非应税项目、费用扣除标准，以规范个税管理，从源头堵塞纳税风险，使企业个税的代扣代缴工作步入正轨。其次，会计人员作为企业个人所得税代扣代缴工作的执行者，必须强化政策执行，通过定期培训提高专业知识和业务能力，掌握职责边界和风险点，以满足新形势下开展业务工作的需要。除此以外，企业还可以通过各种途径开展纳税宣传，层层宣贯强化全员依法合规缴纳税款的重要性，使所有员工正确了解个人所得税政策，懂得依法纳税的重要性，进一步增强风险意识，营造依法合规、诚信守则的合规氛围。
（二）规范个税代扣代缴方法，消除不公平
随着个人所得税个税扣缴及申报方式的改变，按照国家有关的税法及税收政策，避免高收入者税负较低，低收入者税负较高，造成多扣或少扣税的现象；消除统算统交的个税代扣方式，不再采用固定税率预扣个税、年终进行汇算清缴。提出与企业管理实际相适应的工资、奖金发放方案，优化完善个税管理流程，实现依法纳税、精准计算。以科学合规的代扣代缴方式让员工合法享受降低税负的权利，以可见的收益鼓励员工重视纳税行为、重视主动纳税，消除不公平不透明的现象。
（三）依托信息系统技术，提高申报效率
Excel表的管理模式已不适应目前个税管理要求，企业借助信息系统搭建个人所得税管理平台势在必行。只有通过信息化手段，才能保证数据的准确性，更加安全快捷地计算和处理相关数据。通过搭建个人所得税管理平台，统一定义工资薪酬税率及个税参数、各项扣除费用标准；以人事部门提供的人员信息、薪酬数据为基础，将员工每一笔收入导入系统，由系统自动计算对应的缴纳税额，生成扣缴个人所得税明细表，最终形成员工纳税档案，便于查询。这不仅为企业提供方便快捷的计税报税工具，更为税务机关提供全面准确的基础数据资料。
三、结束语
以上措施的实施一方面规范企业个税管理，减少纳税风险；另一方面提升代扣代缴工作效率，使企业员工收入及纳税数据管理更加科学化、系统化，将财务人员从个税计算、统计、汇算等繁杂的手工工作中解脱出来，有更多的时间投入到个税政策研究和纳税筹划工作中去，通过一系列纳税筹划方案，讓员工合法享受降低税负的权利。
参考文献：
[1]彭光良，邹家洪.当前个人所得税制运作中存在的问题及对策分析[J]，吉安师专学报，2000，（01）.
[2]金依媚，吕晓敏.企业代扣代缴个人所得税问题的探讨[J]，财税研究，2014，（16）.
作者简介：
周佩轩（1989-），性别：女，籍贯：山东烟台，研究方向：财务管理。
关键词：个人所得税；代扣代缴；困难；对策
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是我国重要的税种之一。随着国家税务部门对个税征管力度的不断增强，以及“金税三期”个税代扣代缴系统的强化征管，个税风险成为企业不可忽视的重大风险之一。同时，随着员工收入的不断提高，员工个人对个税筹划方面的需求愈发强烈。因此，企业不仅担负着税法所授予的不可推卸的代扣代缴责任，还要为员工选择适用的政策，帮助员工减轻税收负担。
一、企业作为个税的扣缴义务人，在实际个人所得税代扣代缴工作中仍面临一些困难，亟待我们从理论和实践上研究与解决
（一）对政策研究不足，存在涉税风险
近年来，我国个人所得税法不断修订、调整，个税政策的频繁变化加大了企业把控个税政策的难度。许多大型企业由于内部管理制度不够完善，各分公司分散管理，导致信息存在不对称，给企业带来纳税风险。另一方面由于个人事、财务部门等涉税人员自身业务素质的欠缺，对相关政策不能透彻理解，无法合规处理业务，给企业和个人带来不必要的损失，亦导致企业存在涉税风险，影响企业发展。
（二）代扣代缴方法不科学，存在税负不公平
2016年国家税务总局推广“金税三期”个人所得税代扣代缴系统的强化征管，对扣缴义务人代扣代缴、纳税人个税申报的合规性提出了更高要求。目前部分企业仍采用统算统交的个税缴纳方式，在奖金发放时采用固定税率预扣个税、年终进行汇算清缴。不仅影响纳税纳税标准统一性、数据准确性，也影响员工承担税负的公平性，导致员工之间出现“多发反而少拿”的现象。这是背离企业预期的，也违背我国个税实行九级超额累进税率的内涵。
（三）信息化程度不高，存在工作效率低下
企业不仅是扣缴个人所得税的法定责任人，也是产生个税扣缴申报数据的第一道环节，决定着全员全额扣缴申报管理的质量与效率。仅仅依靠人事部门提供的工资、奖金明细表，利用Excel来手工逐笔计算个人所得税，工作量大、准确性差、数据安全性低。加之人事部门提供的工资表格式往往与网上个税申报的格式标准不同，财务人员仍需将大量的时间、精力耗费在数据整理以及手工计算上，大大降低了个税申报的质量与效率。
二、为落实个税纳税主体责任，规范纳税行为，提升企业管理水平，更好地维护企业和职工个人的利益，针对企业在个人所得税代扣代缴中遇到的困难，可以通过以下措施来完善企业职工工资、薪金所得个人所得税代扣代缴工作
（一）正确把控纳税政策，减少纳税风险
为最大限度减小纳税风险，企业需进一步加强与税务部门沟通协调，通过梳理个人所得税扣缴现状，统一、规范应税收入构成、非应税项目、费用扣除标准，以规范个税管理，从源头堵塞纳税风险，使企业个税的代扣代缴工作步入正轨。其次，会计人员作为企业个人所得税代扣代缴工作的执行者，必须强化政策执行，通过定期培训提高专业知识和业务能力，掌握职责边界和风险点，以满足新形势下开展业务工作的需要。除此以外，企业还可以通过各种途径开展纳税宣传，层层宣贯强化全员依法合规缴纳税款的重要性，使所有员工正确了解个人所得税政策，懂得依法纳税的重要性，进一步增强风险意识，营造依法合规、诚信守则的合规氛围。
（二）规范个税代扣代缴方法，消除不公平
随着个人所得税个税扣缴及申报方式的改变，按照国家有关的税法及税收政策，避免高收入者税负较低，低收入者税负较高，造成多扣或少扣税的现象；消除统算统交的个税代扣方式，不再采用固定税率预扣个税、年终进行汇算清缴。提出与企业管理实际相适应的工资、奖金发放方案，优化完善个税管理流程，实现依法纳税、精准计算。以科学合规的代扣代缴方式让员工合法享受降低税负的权利，以可见的收益鼓励员工重视纳税行为、重视主动纳税，消除不公平不透明的现象。
（三）依托信息系统技术，提高申报效率
Excel表的管理模式已不适应目前个税管理要求，企业借助信息系统搭建个人所得税管理平台势在必行。只有通过信息化手段，才能保证数据的准确性，更加安全快捷地计算和处理相关数据。通过搭建个人所得税管理平台，统一定义工资薪酬税率及个税参数、各项扣除费用标准；以人事部门提供的人员信息、薪酬数据为基础，将员工每一笔收入导入系统，由系统自动计算对应的缴纳税额，生成扣缴个人所得税明细表，最终形成员工纳税档案，便于查询。这不仅为企业提供方便快捷的计税报税工具，更为税务机关提供全面准确的基础数据资料。
三、结束语
以上措施的实施一方面规范企业个税管理，减少纳税风险；另一方面提升代扣代缴工作效率，使企业员工收入及纳税数据管理更加科学化、系统化，将财务人员从个税计算、统计、汇算等繁杂的手工工作中解脱出来，有更多的时间投入到个税政策研究和纳税筹划工作中去，通过一系列纳税筹划方案，讓员工合法享受降低税负的权利。
参考文献：
[1]彭光良，邹家洪.当前个人所得税制运作中存在的问题及对策分析[J]，吉安师专学报，2000，（01）.
[2]金依媚，吕晓敏.企业代扣代缴个人所得税问题的探讨[J]，财税研究，2014，（16）.
作者简介：
周佩轩（1989-），性别：女，籍贯：山东烟台，研究方向：财务管理。