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【摘要】：内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证，内部控制制度在企业中具有核心地位。中小企业也不例外。中小企业在我国国民经济中占据重要位置，在一定程度上，中小企业促进了我国国民经济的发展，尽管如此，中小企业还没有发挥出其所有的作用，也就是说没有将其重要性充分发挥出来。企业内部控制是企业管理的灵魂，与发达国家的中小企业相比，我国中小企业在内部控制方面相对较弱，这也是制约我国中小企业发展的一个重要因素。由此可见，中小企业应该重视完善内部控制，认真分析影响中小企业内部控制因素，并提出相应的措施，为我国中小企业可持续发展奠定良好的基础。
【关键词】：中小企业；内部控制；分析
一、前言
近年来，随着我国社会主义产场经济的不断发展，企业规模也逐渐扩大，经营方式则趋向于多样化。许多企业因内部失控而倒闭，内部控制制度的重要性也日益突出。而中国中小企业内部控制存在的问题也愈来愈明显，而要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制，只有这样才能保证目标的实现。
二、企业内部控制的现状
我国企业内部控制失效（特别是从会计工作层面）表现在很多方面：体制本身不够完善，执行起来又流于形式；会计人员本身素质很低，考核机制的不完善又无法促进人员本身的能力发展。
（一）内部控制制度不健全
1、企业制度不全面。没有针对企业经营的各个环节、各個部门制订出相应的规章制度，很多中小企业控制环节的松紧完全取决于经营者的经验和重视程度，常常出现顾此失彼的现象。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
2、 会计人员素质较低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。
3、人事选拔和培训体系不完善。许多中小企业在雇佣人员时，没有经过严格的考核，凭关系进入企业；对职工也没有形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；也未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。
（二）企业内部审计存在问题
1、内部审计工作的性质不明。由于指导思想上误区，多数审计人员未能摆正自己的位置，有些人将自己等同于管理人员的行为工具，处处依领导的旨意行事，有些则由于工作不好开展而降低审计要求，使内部审计形同虚设。
2、内部审计控制独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。
（三）缺乏有效的监督机制
要保证企业的正常运行就必须加强对企业的监督，一是来自企业外部的政府监督和社会监督；二是来自企业内部的自我监督。由于监督不力导致部分业务人员、财会人员非法占用企业资金，给企业带来巨大的损失。
三、影响中小企业内部控制不健全的因素
（一）制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化
从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数中小企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从完备性来讲已做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，内部控制形同虚设。
（二）内部控制目标过于简单
内部控制的根本在于内部控制目标的定位。经营者往往只从经营角度出发而很少从治理层面来考虑，因而其更多的是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。
（三）企业文化建设缺乏内部控制文化的支持
企业文化是员工依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养所有员工诚信和忠于职守的一种制度约束，企业文化对内部控制产生潜在而深远的影响。良好的企业文化为内部控制的执行提供优良的环境。然而，仅有企业文化，而忽视内部控制文化的建设，内部控制作用的发挥也会受到影响。内部控制是全员参与实施控制过程的活动，如果缺乏全体员工认同的文化氛围，就可能使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而导致员工缺乏有效地沟通，信息难以共享，这样便使内部控制的执行显得非常困难。
四、改善中小企业内部控制的对策
（一）重构企业内部会计控制制度
当前，随着企业规模快速扩大、业务延伸的国际化，企业内部会计控制急需改革来拓宽工作内涵。这些必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部会计控制制度，才能确保企业经济健康有序地发展。所以，在新的形势下很有必要重构内部会计控制，建立健全内控风险评估和监督制度，强化内部稽核检查机制。这样，可以增强企业内部控制的自觉性和可控性。
（二）提高企业全体员工对内部控制的认识
企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，其实施必须是由企业全体员工共同完成的。因此，中小企业除了要注重提高领导者的管理水平和管理思想外，也应重视对企业员工内部控制知识的普及
（三）强化企业内部审计，推动企业内控建设
在企业内部控制的监督环节，内部审计的作用日趋重要。在内部审计制度的制定与执行环节必须对控制环境、控制程序等进行具体的分析，从而保障内部审计的科学性、合理性与客观性。另外，还应重视对于内部控制环境的改善，对于相关控制制度的建立和完善提出可供参考的合理化建议，从而达到为企业内部控制工作服务的目标。
五、结语
由此可见，中小企业内部控制中的一些问题是制约中小企业发展的一个重要因素。然而导致中小企业内部控制问题产生的因素有很多，如内部控制目标过于简单、企业文化建设缺乏内部控制文化的支持、企业风险意识不强，缺乏完善的风险评估机制、监督机制不完善，内外部监督弱化等，面对因素，中小企业应该从以下方面来完善中小企业内部控制：从管理者开始提高内部控制意识、重构企业内部会计控制制度、提高风险评估能力、积极开展风险评估活动、强化外部监督力度等，中小企业拥有健全的内部控制，那么也就可以促进中小企业的快速发展。
作者简介：吴 婧（1996.02—），女，汉族，浙江绍兴人，学生，本科，单位：浙江师范大学行知学院商学分院，专业：会计学；
金遥（1996.01—），女，汉族，浙江台州人，学生，本科，单位：浙江师范大学行知学院商学分院，专业：会计学；
龚丹莉（1995.11—），女，汉族，浙江义乌人，学生，本科，单位：浙江师范大学行知学院商学分院，专业：会计学。
【关键词】：中小企业；内部控制；分析
一、前言
近年来，随着我国社会主义产场经济的不断发展，企业规模也逐渐扩大，经营方式则趋向于多样化。许多企业因内部失控而倒闭，内部控制制度的重要性也日益突出。而中国中小企业内部控制存在的问题也愈来愈明显，而要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制，只有这样才能保证目标的实现。
二、企业内部控制的现状
我国企业内部控制失效（特别是从会计工作层面）表现在很多方面：体制本身不够完善，执行起来又流于形式；会计人员本身素质很低，考核机制的不完善又无法促进人员本身的能力发展。
（一）内部控制制度不健全
1、企业制度不全面。没有针对企业经营的各个环节、各個部门制订出相应的规章制度，很多中小企业控制环节的松紧完全取决于经营者的经验和重视程度，常常出现顾此失彼的现象。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
2、 会计人员素质较低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。
3、人事选拔和培训体系不完善。许多中小企业在雇佣人员时，没有经过严格的考核，凭关系进入企业；对职工也没有形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；也未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。
（二）企业内部审计存在问题
1、内部审计工作的性质不明。由于指导思想上误区，多数审计人员未能摆正自己的位置，有些人将自己等同于管理人员的行为工具，处处依领导的旨意行事，有些则由于工作不好开展而降低审计要求，使内部审计形同虚设。
2、内部审计控制独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。
（三）缺乏有效的监督机制
要保证企业的正常运行就必须加强对企业的监督，一是来自企业外部的政府监督和社会监督；二是来自企业内部的自我监督。由于监督不力导致部分业务人员、财会人员非法占用企业资金，给企业带来巨大的损失。
三、影响中小企业内部控制不健全的因素
（一）制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化
从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数中小企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从完备性来讲已做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，内部控制形同虚设。
（二）内部控制目标过于简单
内部控制的根本在于内部控制目标的定位。经营者往往只从经营角度出发而很少从治理层面来考虑，因而其更多的是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。
（三）企业文化建设缺乏内部控制文化的支持
企业文化是员工依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养所有员工诚信和忠于职守的一种制度约束，企业文化对内部控制产生潜在而深远的影响。良好的企业文化为内部控制的执行提供优良的环境。然而，仅有企业文化，而忽视内部控制文化的建设，内部控制作用的发挥也会受到影响。内部控制是全员参与实施控制过程的活动，如果缺乏全体员工认同的文化氛围，就可能使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而导致员工缺乏有效地沟通，信息难以共享，这样便使内部控制的执行显得非常困难。
四、改善中小企业内部控制的对策
（一）重构企业内部会计控制制度
当前，随着企业规模快速扩大、业务延伸的国际化，企业内部会计控制急需改革来拓宽工作内涵。这些必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部会计控制制度，才能确保企业经济健康有序地发展。所以，在新的形势下很有必要重构内部会计控制，建立健全内控风险评估和监督制度，强化内部稽核检查机制。这样，可以增强企业内部控制的自觉性和可控性。
（二）提高企业全体员工对内部控制的认识
企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，其实施必须是由企业全体员工共同完成的。因此，中小企业除了要注重提高领导者的管理水平和管理思想外，也应重视对企业员工内部控制知识的普及
（三）强化企业内部审计，推动企业内控建设
在企业内部控制的监督环节，内部审计的作用日趋重要。在内部审计制度的制定与执行环节必须对控制环境、控制程序等进行具体的分析，从而保障内部审计的科学性、合理性与客观性。另外，还应重视对于内部控制环境的改善，对于相关控制制度的建立和完善提出可供参考的合理化建议，从而达到为企业内部控制工作服务的目标。
五、结语
由此可见，中小企业内部控制中的一些问题是制约中小企业发展的一个重要因素。然而导致中小企业内部控制问题产生的因素有很多，如内部控制目标过于简单、企业文化建设缺乏内部控制文化的支持、企业风险意识不强，缺乏完善的风险评估机制、监督机制不完善，内外部监督弱化等，面对因素，中小企业应该从以下方面来完善中小企业内部控制：从管理者开始提高内部控制意识、重构企业内部会计控制制度、提高风险评估能力、积极开展风险评估活动、强化外部监督力度等，中小企业拥有健全的内部控制，那么也就可以促进中小企业的快速发展。
作者简介：吴 婧（1996.02—），女，汉族，浙江绍兴人，学生，本科，单位：浙江师范大学行知学院商学分院，专业：会计学；
金遥（1996.01—），女，汉族，浙江台州人，学生，本科，单位：浙江师范大学行知学院商学分院，专业：会计学；
龚丹莉（1995.11—），女，汉族，浙江义乌人，学生，本科，单位：浙江师范大学行知学院商学分院，专业：会计学。