摘 要：行政事业单位在广义上和狭义上的意义都是很特殊的，基于行政事业单位的特殊性，不难发现内部控制对行政或事业单位的内部控制工作时是尤为重要的。此外，财政部更是下发了具体的指导文件--《行政事业单位内部控制规范（试行）》与《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》。以下均简称《规范》与《制度》。《规范》与《制度》指出了内部控制报告的指导思想、主体以及原则，对此，相关单位要依据文件精神，结合本单位内部控制特点进行内部控制建设的思考与反思，进而发现内部控制建设中存在的问题，以寻求解决问题的相关对策，最终使内控控制为行政事业单位的健康发展做出更大贡献。
　　关键词：内部控制建设；行政事业单位；对策
　　引言
　　现阶段我国正处于改革的特殊时期，这个特殊时期指的是攻坚克难期，而行政事业单位是改革建设的主体之一，所以，探寻行政事业单位内部控制的建设与改革也是尤为重要的，财政部下发的《规范》与《制度》更是践行了这一点。特别是《制度》，它指明了建设主体是各级党的机关、行政机关等，同时它还说明了内控报告的编制原则：全面性原则、规范性原则等，这都在指导我们行政事业单位的内控建设。对此，相关者要足够重视，进一步加强行政事业单位的内部控制建设。
　　一、行政事业单位内部控制概述及内部控制建设中存在的问题
　　（一）行政事业单位概述以及内部控制分析
　　行政事业单位的概念是有广义与狭义之分的，广义上的行政事业单位指的是事业单位与行政单位的总称。行政单位指的是法院等，他们是依法成立的、能够行使特定的行政管理权力的组织，组织使用公务员的管理体制，其财务来源均由国家总体调配。事业单位指的是林业局、卫生局一类的单位，他们的目的是维持社会的正常运转以及普惠社会，所以他们属于公益性的组织。他们的财务来源主要是自己筹资和国家直接调配。狭义上的行政事业单位并没有广义上那么多区分，它说的是社保局这类单位，他们可以行使权利、进行管理监督，其财务来源全部来自国家拨款。
　　由于行政事业单位财务来源的特殊性，我国行政事业单位的内部控制应当是依法依规的，对此，相关组织的内部控制工作应当是结合实际的、有序的。針对于行政事业单位的内部控制建设，各单位要制定出特定的工作流程、规范、制度等，这要求单位全员参与，以达成“强化单位全员的风险意识、推进单位的财务风险管控”的目标。
　　（二）结合行政事业单位本身的内部控制特征
　　首先，行政事业单位是一个特殊的公益性组织，因而它的服务对象及类型都是比较广泛的，如商品购买、资产评估等企业的经济活动以及检查、执法等特有的业务都在日益广泛。所以，它的内控控制难度是不小的。对此，行政事业单位要建立范围更广的内部控制体系。其次，行政事业单位的会计核算并不简单。行政事业单位的收入由两部分组成，一部分是单位日常经营收入，另一部分是财政拨款。因而财政来源的核算要求依据特殊的会计标准来进行，所以，行政事业单位会计核算的难度是不小的。第三个特征是行政事业单位的内部控制重心是区别与传统企业的，它具体体现为：企业与行政事业单位的发展目的不同，前者以盈利为主要目的，后者不同与前者，它是以服务社会、造福群众为目的的。行政事业单位是为了解决社会问题、服务人民而存在的。
　　（三）行政事业单位内控建设的必要性及建设中存在的问题
　　行政事业单位加强内部控制建设，是单位工作提质增效的有效途径，同时它还有助于单位建立稳定的内部管理体系。内部控制管理体系的建设目的是，保障单位正常发展的经济效益、规避资金风险、确保信息可靠无虚假，这些都有利于行政事业单位的内部管理。所以，行政事业单位的内部控制建设是很有必要性的。
　　在建立内部控制管理理念时，相关者要注意一下三个问题：第一，理念建立不应当脱离单位自身发展情况，它要求遵循全面性、客观性原则，进而探寻出科学的适宜的内部控制管理理念。第二，建立理念要充分掌握自身状态，全面分析考虑单位的工作流程及流程中可能遇到的风险问题，以保障单位的内部控制管理。第三，内部控制管理对反腐反贪具有极大程度的益处，因而内部控制可以促进经济利用效率的提升。
　　在制度方面，行政事业单位的内部控制管理制度并不完善。制度保障对各行各业的影响都是不小的，特别是对于行政事业单位，它更应当有一套完善的内部控制管理制度。当前相关单位中，多数单位并没有依据一个完善的内部控制制度来执行工作，因而它们无法对单位内部的实际工作内容进行合理的规范。更多的内控控制管理表现为对国家相关政策以及文件的一知半解，所以相关单位的内部控制管理工作的开展是很有难度的。
　　在内部控制的意识层面，我国诸多单位对内部控制的理解并不深入，更甚者竟然对内部控制少有了解。事实上导致这个现状也是有原因的，一个方面是因为：内部控制这个概念引入我国较晚，同时它在行政事业单位的应用较少。另一个方面是因为：高层领导对内部控制的理论以及意义了解不多，因而领导层无法起到引领作用。除此之外，单位的财务收入的国家拨款造成了财务工作的简易性，因而诸多单位的财务管理基本涉及不到成本的管理和控制，所以行政事业单位对内部控制基本不重视。尽管有行政事业单位建立了内部控制管理制度，但其制度执行依然不够严格，因而内部控制的作用不能够真正发挥出来，同时这也从根本上影响了行政事业单位对内部控制的进一步认识。
　　二、关于推进行政事业单位内部控制建设的对策
　　（一）建立健全内部控制管理制度
　　单位应当进一步学习《规范》与《制度》内容与精神，做好单位内部控制管理制度的建立与完善，以保障内部控制报告满足《制度》要求的四大原则：全面性原则、重要性原则、客观性原则、规范性原则。基于四大原则，行政事业单位要切实结合自身的实际情况分析，探讨出一个执行性强、有特色的内部控制管理文件，确保内部控制的合规及合理性。除此之外，制度的实际执行也是相当重要的，这要求单位全员拥有较强的执行力，所以，单位全员需要积极维护内部控制制度的权威，以期内部控制的顺利实施。
　　（二）增大单位全员对内部控制的重视程度
　　针对于很多行政事业单位对内部控制的不重视，单位高层领导要切实发挥引领作用，带头学习内部控制理论，在学习中可以邀请相关专业学者来单位做讲座，使单位全员对内部控制有一个深度的理解。这样做可以促使员工积极配合内部控制工作，从而使单位全员参与到内部控制的实施中去、激发出行政事业单位全员的积极性，最终发挥出内部控制的真实效益。
　　（三）提高风险意识，对内部控制工作进行有效监督
　　尽管行政事业单位的财务来源十分稳定，但风险依然是存在的，因此，行政事业单位要做好风险管控，全面认识风险发生的危害性。基于此，行政事业单位要做好预警或应急机制的完善，进一步提高单位全员的风险意识。古人云“生于忧患”，行政事业单位也是如此，单位要对风险进行前瞻性预测，在风险发生前就做责任分配，以达成“高效规避、应对风险”的目标。
　　除此之外，内部控制制度的有效执行是需要监督的。对此，单位可以通过专设机构或部门的方式来加强对内部控制的监督力度，确保内部控制的执行过程受到精细化的监督与管理。同时在监督中发现问题并及时解决问题，从而发挥出内部控制制度的真实效益。
　　三、结束语
　　综合而言，内部控制的作用与意义是不能忽视的，所以，行政事业单位的内部控制建设是很有必要性的。尽管内部控制的建设过程中存在诸多问题，但是基于问题的对策也是不少的。对此，相关单位更要发扬“方法总比困难多”的精神，结合自身情况，努力探寻出适合自己的内部控制管理方法，加强内部控制力度，以达成“单位的长期健康发展”目标。
　　参考文献：
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　　[2]洪丽香.浅议行政事业单位内部控制现状与应对措施[J].中国农业会计，2017，（06）.
　　[3]王勇.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].现代营销（下旬刊），2017，（09）.
　　作者简介：黄云珍（1978-），女，学历：本科，任宁德市高级中学主办会计。