论文部分内容阅读
摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。 5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
参考文献：
[1]李倩，林钟高，徐虹. 货币政策、内部控制与投资效率[J].安徽工业大学学报（自然科学版），2014，04：438-443.
[2]魏红梅. 浅析企业货币资金的管理与控制[J].经营管理者，2014，32：49.
[3]徐莉，胡春梅. 企业货币资金内部控制探索[J].企业经济，2014，12：56-59.
[4]张丹. 中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J].东方企业文化，2014，02：223-224.
[5]孙杰平. 企业货币资金内部控制研究[J].财政监督，2014，05：52-54.
作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。 5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
参考文献：
[1]李倩，林钟高，徐虹. 货币政策、内部控制与投资效率[J].安徽工业大学学报（自然科学版），2014，04：438-443.
[2]魏红梅. 浅析企业货币资金的管理与控制[J].经营管理者，2014，32：49.
[3]徐莉，胡春梅. 企业货币资金内部控制探索[J].企业经济，2014，12：56-59.
[4]张丹. 中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J].东方企业文化，2014，02：223-224.
[5]孙杰平. 企业货币资金内部控制研究[J].财政监督，2014，05：52-54.
作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。