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摘要：全面预算管理是企业通过预算编制、执行、控制、考评等一系列管理措施以保障企业战略目标有效实现的管理办法。物流企业的全面预算管理相较于传统企业而言更加复杂、多变。本文从应用环境、指标体系、控制方式等三个层面分析了物流企业全面预算管理的现状，并在此基础上进一步研究了改善其全面预算管理现状的对策。
关键词：物流企业;全面预算管理;应用环境;指标体系;控制方式
中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：（2020）-49-393
全面预算管理是一种通过预算编制、执行和控制、考评与激励等一系列管理活动，全面提高企业管理水平和经营效率的综合管理系统。它在企业的战略目标具体化、沟通与协调各部门工作、控制企业日常经济活动和考核企业经营业绩等方面有着重要作用。在物流业越来越发达的今天，预算管理作为企业实现发展战略的手段，其作用正被物流企业界普遍认知和应用。
一、物流企业全面预算管理现状
（一）全面预算管理的应用环境不佳
一是企业缺乏战略目标。企业制定的年度经营目标往往是从其所拥有的资源出发，而不是从企业的战略出发，致使预算不能为企业的战略目标服务。二是企业的组织架构不完整。有的物流企业经理层制定并执行预算，董事会形同虚设，使预算的编制、执行和考核流于形式。三是未建立健全内部管理制度。如预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等，预算管理的制度基础不牢。
（二）全面预算管理的指标体系不科学
企业预算指标体系只设有财务指标，而没有非财务指标。有的甚至只设有净利润考核指标，极其短视。财务指标的设立不是建立在对企业的经营水平、行业发展趋势和成本可控性深入研究的基础上。对于涉及企业经营风险的预算指标设立偏少或没有，对于应收账款规模及其周转率，资金的风险和流转速度等没有合理的控制。对于顾客满意度、服务质量、员工满意度等影响企业长远运行的非财务指标没有考核要求。
（三）全面预算管理的控制方式不当
预算制定后，对其执行情况不能做到过程控制，未作进一步的月度预算和季度预算，并进行分期控制。对于关键性指标如资金预算等，没有建立实时跟踪制度，不能根据企业经营情况对其发展趋势做出合理预测，从而不能提高事前控制的能力。刚性控制与柔性控制未能结合使用，对于资本预算等大额投资项目需刚性控制的，会以各种理由进行突破，从而影响资金安排，造成资金流困难。而对于与日常经营有关的业务，不能做到柔性控制，降低了监管效率和资源的使用效率。
二、完善物流企业全面预算管理的对策措施
（一）打造有利于全面预算管理的良好环境
企业实施全面预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统等。企业要根据自己的愿景和使命，制定清晰的战略目标，并据此设置年度经营目标和财务预算，依此组织所需资源。建立完整的组织架构并各司其职，董事会真正负责起制定企业年度财务预算方案和决算方案的职能，经理层负责全面预算管理的日常运行。企业要夯实预算管理的制度基础，要建立预算预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等，使预算的编制、执行、监督和考核的实施有规可依、有章可循
（二）采用科学合理的预算指标体系
企业在制定预算目标时，要对上年经营业绩进行分析，吸取经验与教训，根据自身的经营水平、行业发展趋势以及成本费用可控性等因素，制定切合实际的预算目标和业绩评价指标。企业预算目标要有一定的先进性，指标体系需要兼顾财务与非财务指标的平衡。在制定经营业绩的财务指标时，不仅要设立盈利指标，更要设立衡量经营风险的预算指标，合理考核应收账款的规模和周转率，避免资金周转困难影响企业运营。对于顾客满意度、服务质量、员工满意度等影响企业长远运行的非财务指标，要有单独的考核体系，制订可操作的考核管理办法，并作为预算业绩考核的组成部分。对于运输企业，可以设置“人员死亡率”一票否决制，以体现安全生产的重要性。
（三）全面预算管理的控制方式灵活多样
每个企业都有自己独特的业务特点和管理需要，采用灵活多样的控制方式，以达到最好的预算控制效果。预算制定后，对其执行情况要做到过程控制，把年度预算分解为月度预算和季度预算，进行分期控制。对于关键性指标如资金预算等，要建立實时跟踪制度，根据企业经营情况对资金需求做出合理预测并筹备。对资本支出和费用支出要采用不同的控制方式，对于资本预算等大额投资项目采用刚性控制，超预算部分一定要重新报批;对于与日常经营有关的成本、费用支出，超预算的支出可以采用备忘录形式，在成本与效益权衡后决策是否可以批准执行，实行柔性控制，提高经营效率。预算审批中建立合理的预算授权批准制度，对预算内非常规或金额重大事项，报较高的授权批准层，如总经理审批;对超预算或预算外事项，或金额重大的预算，应报预算管理委员会或董事会审批。在具体的控制方式上，还可采用总额控制和单项控制;绝对数控制和相对数控制等。
参考文献
[1]刘思伟. 浅析物流企业全面预算管理问题与对策——以H公司为例[J]. 商讯，2020（27）：17-18.
[2]曾佳. ERP环境下QP企业全面预算管理流程优化研究[D].江苏科技大学，2017.
关键词：物流企业;全面预算管理;应用环境;指标体系;控制方式
中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：（2020）-49-393
全面预算管理是一种通过预算编制、执行和控制、考评与激励等一系列管理活动，全面提高企业管理水平和经营效率的综合管理系统。它在企业的战略目标具体化、沟通与协调各部门工作、控制企业日常经济活动和考核企业经营业绩等方面有着重要作用。在物流业越来越发达的今天，预算管理作为企业实现发展战略的手段，其作用正被物流企业界普遍认知和应用。
一、物流企业全面预算管理现状
（一）全面预算管理的应用环境不佳
一是企业缺乏战略目标。企业制定的年度经营目标往往是从其所拥有的资源出发，而不是从企业的战略出发，致使预算不能为企业的战略目标服务。二是企业的组织架构不完整。有的物流企业经理层制定并执行预算，董事会形同虚设，使预算的编制、执行和考核流于形式。三是未建立健全内部管理制度。如预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等，预算管理的制度基础不牢。
（二）全面预算管理的指标体系不科学
企业预算指标体系只设有财务指标，而没有非财务指标。有的甚至只设有净利润考核指标，极其短视。财务指标的设立不是建立在对企业的经营水平、行业发展趋势和成本可控性深入研究的基础上。对于涉及企业经营风险的预算指标设立偏少或没有，对于应收账款规模及其周转率，资金的风险和流转速度等没有合理的控制。对于顾客满意度、服务质量、员工满意度等影响企业长远运行的非财务指标没有考核要求。
（三）全面预算管理的控制方式不当
预算制定后，对其执行情况不能做到过程控制，未作进一步的月度预算和季度预算，并进行分期控制。对于关键性指标如资金预算等，没有建立实时跟踪制度，不能根据企业经营情况对其发展趋势做出合理预测，从而不能提高事前控制的能力。刚性控制与柔性控制未能结合使用，对于资本预算等大额投资项目需刚性控制的，会以各种理由进行突破，从而影响资金安排，造成资金流困难。而对于与日常经营有关的业务，不能做到柔性控制，降低了监管效率和资源的使用效率。
二、完善物流企业全面预算管理的对策措施
（一）打造有利于全面预算管理的良好环境
企业实施全面预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统等。企业要根据自己的愿景和使命，制定清晰的战略目标，并据此设置年度经营目标和财务预算，依此组织所需资源。建立完整的组织架构并各司其职，董事会真正负责起制定企业年度财务预算方案和决算方案的职能，经理层负责全面预算管理的日常运行。企业要夯实预算管理的制度基础，要建立预算预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等，使预算的编制、执行、监督和考核的实施有规可依、有章可循
（二）采用科学合理的预算指标体系
企业在制定预算目标时，要对上年经营业绩进行分析，吸取经验与教训，根据自身的经营水平、行业发展趋势以及成本费用可控性等因素，制定切合实际的预算目标和业绩评价指标。企业预算目标要有一定的先进性，指标体系需要兼顾财务与非财务指标的平衡。在制定经营业绩的财务指标时，不仅要设立盈利指标，更要设立衡量经营风险的预算指标，合理考核应收账款的规模和周转率，避免资金周转困难影响企业运营。对于顾客满意度、服务质量、员工满意度等影响企业长远运行的非财务指标，要有单独的考核体系，制订可操作的考核管理办法，并作为预算业绩考核的组成部分。对于运输企业，可以设置“人员死亡率”一票否决制，以体现安全生产的重要性。
（三）全面预算管理的控制方式灵活多样
每个企业都有自己独特的业务特点和管理需要，采用灵活多样的控制方式，以达到最好的预算控制效果。预算制定后，对其执行情况要做到过程控制，把年度预算分解为月度预算和季度预算，进行分期控制。对于关键性指标如资金预算等，要建立實时跟踪制度，根据企业经营情况对资金需求做出合理预测并筹备。对资本支出和费用支出要采用不同的控制方式，对于资本预算等大额投资项目采用刚性控制，超预算部分一定要重新报批;对于与日常经营有关的成本、费用支出，超预算的支出可以采用备忘录形式，在成本与效益权衡后决策是否可以批准执行，实行柔性控制，提高经营效率。预算审批中建立合理的预算授权批准制度，对预算内非常规或金额重大事项，报较高的授权批准层，如总经理审批;对超预算或预算外事项，或金额重大的预算，应报预算管理委员会或董事会审批。在具体的控制方式上，还可采用总额控制和单项控制;绝对数控制和相对数控制等。
参考文献
[1]刘思伟. 浅析物流企业全面预算管理问题与对策——以H公司为例[J]. 商讯，2020（27）：17-18.
[2]曾佳. ERP环境下QP企业全面预算管理流程优化研究[D].江苏科技大学，2017.