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摘 要：本文梳理了国内外研究文献以及研究方面，并结合中共中央办公厅、国务院联合下发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，指出了以往研究文献的不足之处和今后科研经费管理研究的方向。
关键词：科研经费 经费管理
十八大以来，党中央、国务院以及相关部门出台了一系列关于中央财政科研项目资金管理办法政策以及鼓励高校科研人员提高积极性和创造性的相关通知和文件，这说明科研项目经费管理已经成为党和政府高度重视的重大问题。如何对高校的科研经费进行科学管理，实现科研经费的合理高效使用是国内外学术界普遍关注的重要问题。下面梳理一下科研经费国内外研究状况。
一、国外研究概况
国外科研经费的管理模式一般重在于取得的科研成果、预算管理、内控机制以及激励机制的建立。对于批复的预算经费，直接拨付给科研项目负责人，由项目负责人自主支配，因此对于科研经费的支出管理方面研究的文献较少，下面梳理一下国外比较有代表性的科研经费研究文献。Philip.G.Altbach（2004）提出科研管理关键是经费管理，经费管理以项目合同为依据，经费管理的关键是编制预算，所有的科研活动都要以预算为中心开展。Tharman（2007）指出，在高校科研经费的管理中，要特别重视预算管理，在编制预算时应详细地分析科研成本。Torben Schubert（2009）认为，建立良好的内控制度并给予科研人员更大的操纵灵活空间可以大大激发科研人员的研发潜能和积极性。西方国家科研经费管理改革的方向是有效地进行内部资源配置与绩效奖励。Otto Auranen，Mika Nieminen（2010）提出了解决科研资金使用效益低下的方法，包括引入竞争和建立激励机制。
二、国内研究概况
国内近几年的研究重心在于科研经费管理方面的漏洞以及如何管理科研经费上，本项目从以下几方面对国内文献进行了梳理。
1.科研管理方面。邵莉（2010）对科研经费管理政策提出建议，适当增加科研管理费，避免科研活动挤占教学经费。王海、李健（2010）指出，在高校科研管理方面存在着重立项、轻管理的普遍现象，甚至为了立项拉关系，走后门。江轶（2010）指出，高校对科研经费管理意识淡薄、不重视。课题结题后对经费的结余管理不严格，应建立一条执行迅速、监管有力的管理体质。王晓兰、姚璐晔（2016）认为科研经费管理管理办法不一致、可操性差，科研经费的管理部门参与、协作不良。
2.预算管理方面。汤贺风（2011）指出，在项目立项阶段，经费的预算编制工作由项目组完成，由于科研人员缺乏财务知识，导致预决算在实际过程中发生了很大的偏差，缺乏财务人员的参与。但敏（2012）指出要强化科研经费的预算和决算管理，科研经费中的预算管理，需要财会人员的指导。同时应加强对科研人员的财务培训，规范科研资金管理。招东玲（2013）也指出，科研人员无法进行正确的财务预测，导致预算与实际支出相脱节，根本无法反映预算的执行情况。祁兴强（2013）指出，由于科研人员对财务制度和预算编制工作的不了解，导致编制结果粗放，可操作性差，加之预算部门对预算审核不严谨，预算形同虚设。陈懿（2016）也认为科研经费预算过于刚性，执行力差。
3.经费支出方面。牛述芳（2010）指出，科研经费报销过程中，存在大量不规范的现象。尹小娟（2010）指出，项目负责人对科研经费的使用比较随意，学校对科研经费的支配方面关注较少。权凤英（2014）指出，学校对科研经费购置的固定资产管理不到位，造成国有资产流失。吴晓莉（2014）认为科研经费的审批、管理和使用都存在较大的问题，建议从建立健全科研经费管理责任制提高科研人员对科研经费的正确认识，建立对科研经费的监督和评估体制。谢珊珊（2016）指出，科研人员违纪意识淡薄，违规支出现象普遍存在，主要原因在于内控机制不健全，查处惩罚力度不够。
4.内控方面。朱云（2010）认为高校科研经费使用过程中，内控的设计、执行有效性差。宋瑛（2012）指出科研经费审计重要性认识不足，由财务、审计、纪检等部门共同参与管理和监管的机制尚未形成，造成违法、违纪现象。徐弈舒、王春晖、胡志斌（2014）主张运用内控手段改善科研资金的使用效果。李倩、夏秀峰、侯晶（2016）从审计的视角提出了解决内控机制的对策。
5.信息化方面。杨珊珊（2012）提出高校应建立科研信息化系统，科研管理部门、财务处应该对科研项目信息实现共享。杜春周（2015）以贵州大学为例，提出了建立五层架构的科研管理信息共享系统。
综上所述，以上文献虽然从不同方面研究了科研经费管理的问题和对策，但是仍有不足之处：第一、以上研究成果仅局限于理论研究，对于高校如何落实和执行科研经费的管理实际指导意义不够。第二、以上文献资料仅从宏观角度分析科研经费的管理漏洞，但是缺乏从微观角度分析解决科研人员财务知识短缺、如何解决报账难的问题。虽然中央财政科研项目资金管理办法中规定科研项目可以聘请财务助理，但实际工作中财务助理缺乏实际工作经验，只能参与预算编制工作，即使是会计专业教师也难以编制出科学合理的预算，对于没有科研核算工作经验的工作人员，难以解决科研项目经费预算编制和报销问题。如果从财务部门聘请财务助理人员，就目前高校而言，大多数高校没有设立独立的科研会计核算人员，而即使设立了独立的科研核算人员，如果聘请为科研财务助理，却不能从科研经费中支出给有工资收入的财务助理，这就使财务助理的积极性大大降低。科研人员最关心的就是经费报销问题，此问题不解决，难以调动科研人员研究的热情和积极性。因此如何解决科研人员财务报销的问题，也是今后研究的重要方向。第三、以上文献虽然提出了建立科研信息共享平台，但是科研经费管理信息化平台的建设目前各高校的建立也寥寥无几，而建立的科研信息共享平台过于简单，不够完善，可操作性性差。如何建立一套具有经济可行性、可操作性的科研信息管理信息化平台对高校的管理具有现实的探索意义。因此，在科研经费管理方面，如何建立一套科学合理的科研经费管理制度、全面预算体系、内控体系、绩效评价体系以及科研经费管理信息化平台是以后科研经费管理研究的重要内容。
参考文献：
[1]但敏.高校科研经费财务管理存在的问题及对策探索[J].科学咨询，2012.
[2]张爱华.高校科研经费审计中发现的问题与对策探讨[J].会计之友，2014 .
[3]杜春周.基于五层架构的科研经费管理信息共享系统，硕士论文，2015.
[4]何岸.A高校科研经费管理制度设计与应用，硕士論文，2016.
[5]刘向荣.我国高等学校科研经费管理研究，硕士论文，2015.
关键词：科研经费 经费管理
十八大以来，党中央、国务院以及相关部门出台了一系列关于中央财政科研项目资金管理办法政策以及鼓励高校科研人员提高积极性和创造性的相关通知和文件，这说明科研项目经费管理已经成为党和政府高度重视的重大问题。如何对高校的科研经费进行科学管理，实现科研经费的合理高效使用是国内外学术界普遍关注的重要问题。下面梳理一下科研经费国内外研究状况。
一、国外研究概况
国外科研经费的管理模式一般重在于取得的科研成果、预算管理、内控机制以及激励机制的建立。对于批复的预算经费，直接拨付给科研项目负责人，由项目负责人自主支配，因此对于科研经费的支出管理方面研究的文献较少，下面梳理一下国外比较有代表性的科研经费研究文献。Philip.G.Altbach（2004）提出科研管理关键是经费管理，经费管理以项目合同为依据，经费管理的关键是编制预算，所有的科研活动都要以预算为中心开展。Tharman（2007）指出，在高校科研经费的管理中，要特别重视预算管理，在编制预算时应详细地分析科研成本。Torben Schubert（2009）认为，建立良好的内控制度并给予科研人员更大的操纵灵活空间可以大大激发科研人员的研发潜能和积极性。西方国家科研经费管理改革的方向是有效地进行内部资源配置与绩效奖励。Otto Auranen，Mika Nieminen（2010）提出了解决科研资金使用效益低下的方法，包括引入竞争和建立激励机制。
二、国内研究概况
国内近几年的研究重心在于科研经费管理方面的漏洞以及如何管理科研经费上，本项目从以下几方面对国内文献进行了梳理。
1.科研管理方面。邵莉（2010）对科研经费管理政策提出建议，适当增加科研管理费，避免科研活动挤占教学经费。王海、李健（2010）指出，在高校科研管理方面存在着重立项、轻管理的普遍现象，甚至为了立项拉关系，走后门。江轶（2010）指出，高校对科研经费管理意识淡薄、不重视。课题结题后对经费的结余管理不严格，应建立一条执行迅速、监管有力的管理体质。王晓兰、姚璐晔（2016）认为科研经费管理管理办法不一致、可操性差，科研经费的管理部门参与、协作不良。
2.预算管理方面。汤贺风（2011）指出，在项目立项阶段，经费的预算编制工作由项目组完成，由于科研人员缺乏财务知识，导致预决算在实际过程中发生了很大的偏差，缺乏财务人员的参与。但敏（2012）指出要强化科研经费的预算和决算管理，科研经费中的预算管理，需要财会人员的指导。同时应加强对科研人员的财务培训，规范科研资金管理。招东玲（2013）也指出，科研人员无法进行正确的财务预测，导致预算与实际支出相脱节，根本无法反映预算的执行情况。祁兴强（2013）指出，由于科研人员对财务制度和预算编制工作的不了解，导致编制结果粗放，可操作性差，加之预算部门对预算审核不严谨，预算形同虚设。陈懿（2016）也认为科研经费预算过于刚性，执行力差。
3.经费支出方面。牛述芳（2010）指出，科研经费报销过程中，存在大量不规范的现象。尹小娟（2010）指出，项目负责人对科研经费的使用比较随意，学校对科研经费的支配方面关注较少。权凤英（2014）指出，学校对科研经费购置的固定资产管理不到位，造成国有资产流失。吴晓莉（2014）认为科研经费的审批、管理和使用都存在较大的问题，建议从建立健全科研经费管理责任制提高科研人员对科研经费的正确认识，建立对科研经费的监督和评估体制。谢珊珊（2016）指出，科研人员违纪意识淡薄，违规支出现象普遍存在，主要原因在于内控机制不健全，查处惩罚力度不够。
4.内控方面。朱云（2010）认为高校科研经费使用过程中，内控的设计、执行有效性差。宋瑛（2012）指出科研经费审计重要性认识不足，由财务、审计、纪检等部门共同参与管理和监管的机制尚未形成，造成违法、违纪现象。徐弈舒、王春晖、胡志斌（2014）主张运用内控手段改善科研资金的使用效果。李倩、夏秀峰、侯晶（2016）从审计的视角提出了解决内控机制的对策。
5.信息化方面。杨珊珊（2012）提出高校应建立科研信息化系统，科研管理部门、财务处应该对科研项目信息实现共享。杜春周（2015）以贵州大学为例，提出了建立五层架构的科研管理信息共享系统。
综上所述，以上文献虽然从不同方面研究了科研经费管理的问题和对策，但是仍有不足之处：第一、以上研究成果仅局限于理论研究，对于高校如何落实和执行科研经费的管理实际指导意义不够。第二、以上文献资料仅从宏观角度分析科研经费的管理漏洞，但是缺乏从微观角度分析解决科研人员财务知识短缺、如何解决报账难的问题。虽然中央财政科研项目资金管理办法中规定科研项目可以聘请财务助理，但实际工作中财务助理缺乏实际工作经验，只能参与预算编制工作，即使是会计专业教师也难以编制出科学合理的预算，对于没有科研核算工作经验的工作人员，难以解决科研项目经费预算编制和报销问题。如果从财务部门聘请财务助理人员，就目前高校而言，大多数高校没有设立独立的科研会计核算人员，而即使设立了独立的科研核算人员，如果聘请为科研财务助理，却不能从科研经费中支出给有工资收入的财务助理，这就使财务助理的积极性大大降低。科研人员最关心的就是经费报销问题，此问题不解决，难以调动科研人员研究的热情和积极性。因此如何解决科研人员财务报销的问题，也是今后研究的重要方向。第三、以上文献虽然提出了建立科研信息共享平台，但是科研经费管理信息化平台的建设目前各高校的建立也寥寥无几，而建立的科研信息共享平台过于简单，不够完善，可操作性性差。如何建立一套具有经济可行性、可操作性的科研信息管理信息化平台对高校的管理具有现实的探索意义。因此，在科研经费管理方面，如何建立一套科学合理的科研经费管理制度、全面预算体系、内控体系、绩效评价体系以及科研经费管理信息化平台是以后科研经费管理研究的重要内容。
参考文献：
[1]但敏.高校科研经费财务管理存在的问题及对策探索[J].科学咨询，2012.
[2]张爱华.高校科研经费审计中发现的问题与对策探讨[J].会计之友，2014 .
[3]杜春周.基于五层架构的科研经费管理信息共享系统，硕士论文，2015.
[4]何岸.A高校科研经费管理制度设计与应用，硕士論文，2016.
[5]刘向荣.我国高等学校科研经费管理研究，硕士论文，2015.