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[摘 要]预算管理是企业内部管理控制的一种重要的方法。近年来，油田对采油厂主要考核原油产量的指标和成本完成的指标，所以采油厂在成本总额一定的状况下，依托生产经营环境和考核的政策，把油气田的产量目标作为预算管理出发点和落脚点，实施全面预算管理，提升采油厂的生产经营水平。本文主要分析了采油厂实施预算管理中出现的问题，并提出了我厂实施全面预算管理的一些做法，期望能给大家参考。
[关键词]预算管理 导向性
中图分类号：TD327.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2013）08-106-01
油田企业在九十年代就已经实施了预算管理，并在这二十多年的发展变化中加强和完善了预算管理。预算管理是企业内部管理控制的一种重要的方法。近年来，油田对采油厂主要考核原油产量的指标和成本完成的指标，所以采油厂在成本总额一定的状况下，依托生产经营环境和考核的政策，把油气田的产量目标作为预算管理出发点和落脚点，实施全面预算管理，提升采油厂的生产经营水平。本文主要分析了采油厂实施预算管理中出现的问题，并提出了我厂实施全面预算管理的一些做法，期望能给大家参考。
一、采油厂预算管理存在的问题分析
1、采油厂预算管理的各个方面难以平衡。首先表现为业务部门和财务部门之间难以做到平衡。业务部门往往从自身能争取到多少资金这个角度出发来编制自己的预算；财务部门则需要从整个油田的全局考虑，能给采油厂多少资金，这就缺少对业务部门业务量的需求的合理的判断，导致生产和财务不一致，出现脱节的现象；油田企业缺乏预算执行的监控，无法做到对业务部门的预算外和工作量的超支进行有效地控制，只能做到事后算账；对于业务部门的业务量过程的调整和生产条件的变化，财务部门不能及时对预算的结构进行动态的及时调节，应追加的加不上，该减的没减下来；其次表现为业务部门之间的责任的推诿。主要在各业务部门相关联的业务上，例如用电的管理方面，水电管理部门在与注采、热采等专业部门在用电量的核定上、用电的计划安排上以及执行分析上往往出现扯皮现象，导致预算执行；落实不到位，措施整改不到位，原因分析不到位等。再次就是业务部门和三级单位上下级之出现扯皮现象。业务部门一般站在采油厂的角度安排月度预算，缺乏对三级单位之间的反复对接和确认的过程，三级单位也没有充分发挥预算管理的主体作用，导致预算编制的执行力和积极性大打折扣。
2、采油厂的预算执行缺乏导向性。当前企业的预算执行重点主要放在预算执行之间的差异对比和定量分析上，很少涉及业务预算自身的合理性和措施的可行性以及有效性，做不到很好的为控制成本提供有效的技术支持，因为预算的不到位，导致超预算的工作量以及费用，业务部门和财务部门都说不清、道不明，这样预算执行就变得比较随意和盲目，不能全面体现价值量和业务量之间的合理的关系，对于油田企业的长远规划和后续工作缺少有效的指导意义。
3、一些业务部门的全面预算管理的意识还不到位。虽然近年来，采油厂在预算管理机构建设和制度建设下了一番功夫，采取了一些措施，却是发挥了积极的管控和决策作用，但是仍燃油一部分业务部门在预算执行和预算编制上过多的依赖于财务部门，最终导致预算编制过于形式化，执行的措施不明确，对于原因的分析也不到位，不能充分认识业务预算的重要性，还是停留在过去的“计划管投资，财物管预算”的比较狭义的认识上，把执行分析和业务预算人为的割裂开来。
4、油田的三、四级全面预算管理得不到全面的落实。首先表现为三级单位缺乏对预算管理的足够的认识。三级单位是油田成本费用的直接使用单位，是预算管理的主要责任人。但是在实际的工作中，有的单位把预算管理作为自己的经营指标，不论是三级单位的财务部门还是三级单位的业务部门，对于月度预算只是忙于应付，并没把预算管理当做本单位实施经营管理的有效的手段，也没有把预算的细化分解落实到位；其次就是四级单位和基层岗位对全面预算管理的理解存在偏差，仅仅停留在单纯的费用控制上和岗位工作上，没有真正把握费用控制和业务精细的延伸和内涵上，不能把预算管理和岗位工作有机结合起来，预算执行的精细化程度不够。
二、采油厂实施全面预算管理的一些新做法
为了保证全面预算管理的顺利进行，成立了预算管理委员会，任命采油厂厂长为预算管理委员会的主任，各部门也设立了相应的本级预算管理委员会，由各单位的主要负责人任主任，确保预算管理真正落到实处。
1、采油厂细化了预算编制，加强了控制的作用。通过业务预算控制财务预算是全面预算管理的最根本的工作。因此为了保证原有任务生产的完成，采油厂要细分预算的指标，形成详细的全面业务预算，通过执行和考核，发挥成本控制的作用。要提高业务预算编制的质量，就要细化预算方案，把预算编制工作细化到每个职工，责任分解到每个岗位，全面实现横向到边，纵向到底的管理模式。
2、在全面预算管理的开展过程中，要建立常规材料价格库、材料消耗定额库、作业项目定额库，通过建立“三库”，解决在预算编制过程中出现的价格杂乱、依据混乱、执行标准紊乱的不合理现象，增强了预算对成本支出监督管理能力，形成适合本厂实际的预算评价体系。首先要搜集整理采油厂在生产过程中使用的各种材料的价格，形成规格详细、种类齐全、性能标志清晰的价格库，这样就方便了各级预算部门在预算制定时候的应用，便于对生产现场材料的需求计划，防止出现材料型号不准确、名称不规范现象的出现，确保了生产运行的管理，有效地降低了材料成本的消耗。减少了成本的支出；其次，作业项目定额库就是对于已经完成的作业项目、维护项目、投资项目等成本支出进行有效的分析，按照项目的工作内容进行分类，计算出单位成本，这一制度的建立有利于业务部门编制业务预算和班组的现场管理以及预算委员会的审查监督，增强预算控制能力。再次，就是要根据长期的使用状况，对站、井生产过程中消耗的材料建立定额消耗的标准，也就是材料消耗定额库，便于各单位加强生产管理，降本增效。
3、采油厂要建立健全井站消耗台账、生产成本明细账、业务工作量明细台账。通过建立这“三账”，精细了成本的核算，真正做到了分层核算、夯实了预算管理的基礎，明确了各自的责任、清晰了管理的线条，实现；额单位考核控制面，部门考核控制线、班组考核控制点的目的，促使成本控制落实到了每一个控制点，实现了全面的预算管理。
4、采油厂在全面预算管理中建立方案排查会、施工设计“评审会”完工报告“审查会”制度，通过开展建立“三会”制度，加强作业项目成本控制，提高决策水平，从根本上降低成本支出。
三、结论
采油厂通过全面预算管理的改革，真正实现了预算管理和生产管理的有机结合，做到了“谁花钱、谁控制、谁预算、谁控制”，实现了管理成本的有效降低提高了生产经营水平。
参考文献：
[1]王小舟. 采油厂预算管理量化考核指标体系的设计[J]. 北京石油管理干部学院学报. 2010（04）
[2]李志斌. 我国预算管理研究现状与展望[J]. 财会通讯. 2006（05）
[3]蒋达. 精细化管理在油田企业基层管理中的应用[J]. 经营管理者. 2011（07）
[4]黄世忠. 浅析目前企业预算管理存在的漏洞以及完善策略[J]. 现代经济信息. 2011（21）
[关键词]预算管理 导向性
中图分类号：TD327.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2013）08-106-01
油田企业在九十年代就已经实施了预算管理，并在这二十多年的发展变化中加强和完善了预算管理。预算管理是企业内部管理控制的一种重要的方法。近年来，油田对采油厂主要考核原油产量的指标和成本完成的指标，所以采油厂在成本总额一定的状况下，依托生产经营环境和考核的政策，把油气田的产量目标作为预算管理出发点和落脚点，实施全面预算管理，提升采油厂的生产经营水平。本文主要分析了采油厂实施预算管理中出现的问题，并提出了我厂实施全面预算管理的一些做法，期望能给大家参考。
一、采油厂预算管理存在的问题分析
1、采油厂预算管理的各个方面难以平衡。首先表现为业务部门和财务部门之间难以做到平衡。业务部门往往从自身能争取到多少资金这个角度出发来编制自己的预算；财务部门则需要从整个油田的全局考虑，能给采油厂多少资金，这就缺少对业务部门业务量的需求的合理的判断，导致生产和财务不一致，出现脱节的现象；油田企业缺乏预算执行的监控，无法做到对业务部门的预算外和工作量的超支进行有效地控制，只能做到事后算账；对于业务部门的业务量过程的调整和生产条件的变化，财务部门不能及时对预算的结构进行动态的及时调节，应追加的加不上，该减的没减下来；其次表现为业务部门之间的责任的推诿。主要在各业务部门相关联的业务上，例如用电的管理方面，水电管理部门在与注采、热采等专业部门在用电量的核定上、用电的计划安排上以及执行分析上往往出现扯皮现象，导致预算执行；落实不到位，措施整改不到位，原因分析不到位等。再次就是业务部门和三级单位上下级之出现扯皮现象。业务部门一般站在采油厂的角度安排月度预算，缺乏对三级单位之间的反复对接和确认的过程，三级单位也没有充分发挥预算管理的主体作用，导致预算编制的执行力和积极性大打折扣。
2、采油厂的预算执行缺乏导向性。当前企业的预算执行重点主要放在预算执行之间的差异对比和定量分析上，很少涉及业务预算自身的合理性和措施的可行性以及有效性，做不到很好的为控制成本提供有效的技术支持，因为预算的不到位，导致超预算的工作量以及费用，业务部门和财务部门都说不清、道不明，这样预算执行就变得比较随意和盲目，不能全面体现价值量和业务量之间的合理的关系，对于油田企业的长远规划和后续工作缺少有效的指导意义。
3、一些业务部门的全面预算管理的意识还不到位。虽然近年来，采油厂在预算管理机构建设和制度建设下了一番功夫，采取了一些措施，却是发挥了积极的管控和决策作用，但是仍燃油一部分业务部门在预算执行和预算编制上过多的依赖于财务部门，最终导致预算编制过于形式化，执行的措施不明确，对于原因的分析也不到位，不能充分认识业务预算的重要性，还是停留在过去的“计划管投资，财物管预算”的比较狭义的认识上，把执行分析和业务预算人为的割裂开来。
4、油田的三、四级全面预算管理得不到全面的落实。首先表现为三级单位缺乏对预算管理的足够的认识。三级单位是油田成本费用的直接使用单位，是预算管理的主要责任人。但是在实际的工作中，有的单位把预算管理作为自己的经营指标，不论是三级单位的财务部门还是三级单位的业务部门，对于月度预算只是忙于应付，并没把预算管理当做本单位实施经营管理的有效的手段，也没有把预算的细化分解落实到位；其次就是四级单位和基层岗位对全面预算管理的理解存在偏差，仅仅停留在单纯的费用控制上和岗位工作上，没有真正把握费用控制和业务精细的延伸和内涵上，不能把预算管理和岗位工作有机结合起来，预算执行的精细化程度不够。
二、采油厂实施全面预算管理的一些新做法
为了保证全面预算管理的顺利进行，成立了预算管理委员会，任命采油厂厂长为预算管理委员会的主任，各部门也设立了相应的本级预算管理委员会，由各单位的主要负责人任主任，确保预算管理真正落到实处。
1、采油厂细化了预算编制，加强了控制的作用。通过业务预算控制财务预算是全面预算管理的最根本的工作。因此为了保证原有任务生产的完成，采油厂要细分预算的指标，形成详细的全面业务预算，通过执行和考核，发挥成本控制的作用。要提高业务预算编制的质量，就要细化预算方案，把预算编制工作细化到每个职工，责任分解到每个岗位，全面实现横向到边，纵向到底的管理模式。
2、在全面预算管理的开展过程中，要建立常规材料价格库、材料消耗定额库、作业项目定额库，通过建立“三库”，解决在预算编制过程中出现的价格杂乱、依据混乱、执行标准紊乱的不合理现象，增强了预算对成本支出监督管理能力，形成适合本厂实际的预算评价体系。首先要搜集整理采油厂在生产过程中使用的各种材料的价格，形成规格详细、种类齐全、性能标志清晰的价格库，这样就方便了各级预算部门在预算制定时候的应用，便于对生产现场材料的需求计划，防止出现材料型号不准确、名称不规范现象的出现，确保了生产运行的管理，有效地降低了材料成本的消耗。减少了成本的支出；其次，作业项目定额库就是对于已经完成的作业项目、维护项目、投资项目等成本支出进行有效的分析，按照项目的工作内容进行分类，计算出单位成本，这一制度的建立有利于业务部门编制业务预算和班组的现场管理以及预算委员会的审查监督，增强预算控制能力。再次，就是要根据长期的使用状况，对站、井生产过程中消耗的材料建立定额消耗的标准，也就是材料消耗定额库，便于各单位加强生产管理，降本增效。
3、采油厂要建立健全井站消耗台账、生产成本明细账、业务工作量明细台账。通过建立这“三账”，精细了成本的核算，真正做到了分层核算、夯实了预算管理的基礎，明确了各自的责任、清晰了管理的线条，实现；额单位考核控制面，部门考核控制线、班组考核控制点的目的，促使成本控制落实到了每一个控制点，实现了全面的预算管理。
4、采油厂在全面预算管理中建立方案排查会、施工设计“评审会”完工报告“审查会”制度，通过开展建立“三会”制度，加强作业项目成本控制，提高决策水平，从根本上降低成本支出。
三、结论
采油厂通过全面预算管理的改革，真正实现了预算管理和生产管理的有机结合，做到了“谁花钱、谁控制、谁预算、谁控制”，实现了管理成本的有效降低提高了生产经营水平。
参考文献：
[1]王小舟. 采油厂预算管理量化考核指标体系的设计[J]. 北京石油管理干部学院学报. 2010（04）
[2]李志斌. 我国预算管理研究现状与展望[J]. 财会通讯. 2006（05）
[3]蒋达. 精细化管理在油田企业基层管理中的应用[J]. 经营管理者. 2011（07）
[4]黄世忠. 浅析目前企业预算管理存在的漏洞以及完善策略[J]. 现代经济信息. 2011（21）