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摘要：现阶段，商业银行可以说是我国重要的社会经济主要组成部分，在我国税收贡献方面也具有重要的作用。文章由对商业银行涉税行为中可能存在风险的原因以及特点展开分析，将商业银行可能出现风险的内部与外部原因进行了一定的剖析，找出现阶段我国商业银行税务风险管理中存在的不足，并给出建设商业银行税务风险内部控制体制的对策，以供相关人员参考借鉴。
关键词：商业银行；税务风险；内部控制
正文：
近年来，我国全面深化改革进程，税制改革持续推进，税收法律法规在不断的完善中，税务监督审查力度需要进一步加强。再加上我国经济发展迅速，商业银行间竞争激烈，金融创新业务不断推陈出新，相关税收政策未能及时跟进覆盖，这使得商业银行面临着更加严峻的税务风险形势，税务风险更加复杂且不易发现。所以，商业银行特别是抗风险能力较弱的城商行、农商行等规模较小的商业银行更应该紧跟时代潮流，重视税务风险问题，不断探索与加强防范税务风险的能力，提升税务风险管控水平，这样才可以使得商业银行更加稳健发展。
一、城市商业银行税务风险的含义和特点
（一）商业银行税务风险的概念
商业银行税务风险，主要是指在现行税收政策背景下，商业银行由于不能科学合理、准确有效地遵守国家税收政策，纳税行为不符合税收法律法规规定，造成应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及引发的声誉损害、信用风险甚至触犯相关法律法规等一系列风险。
（二）商业银行税务风险的主要特点
商业银行税务风险一般具有以下特点：第一，商业银行税务风险不是绝对主观性的。税务风险是贯穿于商业银行生产经营活动的各个环节中的，不是可以主观避免的风险。第二，商业银行税务风险也不是一成不变的，具有一定的不确定性。税务风险会受到内外部环境各种因素的复杂情况而影响的，这展示出税务风险在商业银行中发生的偶然性现象。
二、商业银行税务风险出现的因素探究
（一）商业银行税务风险出现的内部因素带来的影响
首先，董事会、高级管理层作为商业银行税务风险管理的决策机构，可能存在对税务风险认识不够，没有准确把握税务风险的实质内容，没有对税务风险的防范控制给予足够的重视，从而影响对税务风险管理的准确决策和实行有效的监督。其次，商业银行的内部税务管理部门和税务工作人员没有扎实的专业基础，没有及时透彻理解税收政策，导致做出错误的判断和错误行为，从而造成了税务风险。最后，作为商业银行税务风险管理的监督部门，没有对税务风险管理进行有效的评价和检查监督，导致税务风险没有及时被发现。
（二）商业银行税务风险出现的外部因素带来的影响
首先，商业银行金融创新业务发展迅速，相应的稅收政策没有及时跟进，或者部分税收法律法规没有具体的、明确的操作规程，导致不同区域的税务机关和人员在执行税收法律法规的过程中不能准确掌握税法相关条目的内容实质，理解方面存在差异，从而产生税务风险隐患。另外，现阶段我国正处在社会经济转型的发展阶段，税收政策正不断完善中，而税收相关政策作为一种可以进行调节控制的重要方式，伴随着税收法律法规还未达到先进性，可能会给商业银行带来新型税务风险。
三、现阶段我国商业银行税务风险控制管理工作中存在的不足
（一）商业银行没有形成一个健康良好的税务风险内部控制环境
商业银行想要完成发展目标是离不开健全的内控管理机制，同样商业银行税务风险内部控制发展目标的完成，也需要健康良好的内外部环境的支持。但在商业银行实际发展过程中，可能会存在重业务发展轻内控管理，只重点关注流动性风险、信用风险、市场风险等传统风险管理而忽略了税务风险管理，再加上商业银行对于税务风险的内部控制内容以及相关政策没有做到广泛宣传，这就使商业银行决策层缺乏税务风险管理意识，从而导致商业银行税务风险内部控制制度不能发挥其真正的效能。
（二）商业银行没有建立健全的商业银行税务风险内控机制部分商业银行由于未建立税务风险管理内部控制管理机制，没有明确税务风险管理的组织架构、税务风险的识别评估程序以及税务风险应对策略等各个环节的内容，没有建立科学的税务风险内部控制系统，这就导致商业银行在识别、分析以及防范税务风险时，仅仅依靠税务人员的工作能力水平以及自身素质来完成此项工作，这就导致商业银行税务风险管控工作受到了制约和限制，不能及时有效地识别税务风险并加予有效控制，税务风险管控工作容易出现偏差，最终阻碍商业银行的整体发展。
（三）商业银行税务风险控制还没有形成日常化的管理商业银行税务风险管控工作不可以仅仅是一时的，而要通过制定内部控制方案，将其当作日常化的工作去管理。而在实际工作中，由于商业银行税务风险管理机制不健全，负责税务风险管理的部门没有设置或工作人员没有足额配置，导致税务人员忙于应付税费申报缴纳等操作层面的工作，不能深入研究税务风险的内部控制策略，导致商业银行没能建立一个日常化的税务风险管理机制，从而难以保证税务风险管控工作的持续性和有效性。
（四）商业银行没有建立顺畅的税务风险信息交流沟通渠道由于商业银行下属机构较多、业务种类繁多、创新业务发展快、业务活动过程较为复杂，需要商业银行要充分掌握各种涉税行为并加予有效管控。然而在实际税务风险管理工作中，往往存在各机构之间、人员之间相对独立，管理层人员没有将信息传递到位、涉税信息严重滞后、未及时准确掌握税收政策条款等情况，导致商业银行出现税务风险信息数据流通不顺畅的情况，严重阻碍了商业银行税务风险内部控制的实施与效果。
四、针对商业银行建立税务风险内部控制中存在的问题提出的相应对策
（一）创造健康的税务风险内部控制环境
一是健全税务风险管理组织架构。商业银行要结合实际发展需要，建立健全税务风险管理的决策部门、执行部门和监督部门，明确相关岗位职责，充实税务风险管理队伍。二是建立内部控制和评价机制。商业银行要完善税务工作的奖惩机制，加大涉税违规行为的问责力度，强化税务风险内部控制的评价和检查，根据商业银行的整体控制目标，定期对税务风险管理机制的有效性进行评价。三是营造税务合规氛围。商业银行要加大税务风险管控知识的宣传力度，强化全员税务合规意识，增强防范税务风险的主观能动性。
（二）建立行之有效的税务风险内部控制系统商业银行要通过建设税务风险内部控制系统实现税务风险的有效管控。系统应具备以下主要功能：一是实现集中化、标准化和自动化管理。通过在系统设置统一的取数规则、计税规则、税表填制规则等，实现税项计缴的全流程化管理，避免操作人为操作风险。二是实现风险预警。通过在系统设置税务分析指标和税务风险控制指标，引入税务机构监管指标，对异常事项进行风险提示，指导税务人员进行风险排查，降低税务风险隐患。三是强化监控。通过系统设置统计查询功能，实现总行能快捷、准确掌握各机构的涉税数据和涉税事项，实现实时监管。四是实现信息共享。
（三）强化商业银行税务风险日常化管理的控制首先，商业银行要改变以前被动、滞后的税务风险管理模式，税务管理部门要参与银行战略规划和重大经营决策的制订，主动参与重要经营活动，并协同业务部门制定业务制度，将税务风险管控工作前移，将税务风险管理工作渗透至日常经营业务中。
（四）畅通商业银行税务风险信息的交流首先，商业银行要加强与税务机构联系，建立良好的税银沟通机制，及时掌握税收政策及相关解读，对税收政策没有明确规定的创新业务要主动与税务机构进行沟通达成一致意见，同时通过引入税务机构的风险监测指标完善商业银行的内控指标体系，实现税务风险信息的共享。
五、结束语
现阶段，我国商业银行仍存在着各种各样的税务风险隐患，其遍布于商业银行业务的各个经营环节中，这就需要商业银行强化税务风险管理，健全内部控制体制，这也是商业银行风险管理的必然趋势。所以，商业银行要强化税务风险的防范与控制，就必须要完善内部控制制度，提升税务风险管控水平，结合自身业务发展情况建立一套科学合理的税务风险管理内部控制机制，以此来进一步促进商业银行的健康发展。
参考文献：
[1]金予.商业银行税务风险的内部控制研究[D].南京林业大学，2015.
[2]邱海娟.浅议商业银行的内部控制机制建设[J].新经济，2015，02：34-35.
作者简介：
王友花，东莞银行股份有限公司。
关键词：商业银行；税务风险；内部控制
正文：
近年来，我国全面深化改革进程，税制改革持续推进，税收法律法规在不断的完善中，税务监督审查力度需要进一步加强。再加上我国经济发展迅速，商业银行间竞争激烈，金融创新业务不断推陈出新，相关税收政策未能及时跟进覆盖，这使得商业银行面临着更加严峻的税务风险形势，税务风险更加复杂且不易发现。所以，商业银行特别是抗风险能力较弱的城商行、农商行等规模较小的商业银行更应该紧跟时代潮流，重视税务风险问题，不断探索与加强防范税务风险的能力，提升税务风险管控水平，这样才可以使得商业银行更加稳健发展。
一、城市商业银行税务风险的含义和特点
（一）商业银行税务风险的概念
商业银行税务风险，主要是指在现行税收政策背景下，商业银行由于不能科学合理、准确有效地遵守国家税收政策，纳税行为不符合税收法律法规规定，造成应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及引发的声誉损害、信用风险甚至触犯相关法律法规等一系列风险。
（二）商业银行税务风险的主要特点
商业银行税务风险一般具有以下特点：第一，商业银行税务风险不是绝对主观性的。税务风险是贯穿于商业银行生产经营活动的各个环节中的，不是可以主观避免的风险。第二，商业银行税务风险也不是一成不变的，具有一定的不确定性。税务风险会受到内外部环境各种因素的复杂情况而影响的，这展示出税务风险在商业银行中发生的偶然性现象。
二、商业银行税务风险出现的因素探究
（一）商业银行税务风险出现的内部因素带来的影响
首先，董事会、高级管理层作为商业银行税务风险管理的决策机构，可能存在对税务风险认识不够，没有准确把握税务风险的实质内容，没有对税务风险的防范控制给予足够的重视，从而影响对税务风险管理的准确决策和实行有效的监督。其次，商业银行的内部税务管理部门和税务工作人员没有扎实的专业基础，没有及时透彻理解税收政策，导致做出错误的判断和错误行为，从而造成了税务风险。最后，作为商业银行税务风险管理的监督部门，没有对税务风险管理进行有效的评价和检查监督，导致税务风险没有及时被发现。
（二）商业银行税务风险出现的外部因素带来的影响
首先，商业银行金融创新业务发展迅速，相应的稅收政策没有及时跟进，或者部分税收法律法规没有具体的、明确的操作规程，导致不同区域的税务机关和人员在执行税收法律法规的过程中不能准确掌握税法相关条目的内容实质，理解方面存在差异，从而产生税务风险隐患。另外，现阶段我国正处在社会经济转型的发展阶段，税收政策正不断完善中，而税收相关政策作为一种可以进行调节控制的重要方式，伴随着税收法律法规还未达到先进性，可能会给商业银行带来新型税务风险。
三、现阶段我国商业银行税务风险控制管理工作中存在的不足
（一）商业银行没有形成一个健康良好的税务风险内部控制环境
商业银行想要完成发展目标是离不开健全的内控管理机制，同样商业银行税务风险内部控制发展目标的完成，也需要健康良好的内外部环境的支持。但在商业银行实际发展过程中，可能会存在重业务发展轻内控管理，只重点关注流动性风险、信用风险、市场风险等传统风险管理而忽略了税务风险管理，再加上商业银行对于税务风险的内部控制内容以及相关政策没有做到广泛宣传，这就使商业银行决策层缺乏税务风险管理意识，从而导致商业银行税务风险内部控制制度不能发挥其真正的效能。
（二）商业银行没有建立健全的商业银行税务风险内控机制部分商业银行由于未建立税务风险管理内部控制管理机制，没有明确税务风险管理的组织架构、税务风险的识别评估程序以及税务风险应对策略等各个环节的内容，没有建立科学的税务风险内部控制系统，这就导致商业银行在识别、分析以及防范税务风险时，仅仅依靠税务人员的工作能力水平以及自身素质来完成此项工作，这就导致商业银行税务风险管控工作受到了制约和限制，不能及时有效地识别税务风险并加予有效控制，税务风险管控工作容易出现偏差，最终阻碍商业银行的整体发展。
（三）商业银行税务风险控制还没有形成日常化的管理商业银行税务风险管控工作不可以仅仅是一时的，而要通过制定内部控制方案，将其当作日常化的工作去管理。而在实际工作中，由于商业银行税务风险管理机制不健全，负责税务风险管理的部门没有设置或工作人员没有足额配置，导致税务人员忙于应付税费申报缴纳等操作层面的工作，不能深入研究税务风险的内部控制策略，导致商业银行没能建立一个日常化的税务风险管理机制，从而难以保证税务风险管控工作的持续性和有效性。
（四）商业银行没有建立顺畅的税务风险信息交流沟通渠道由于商业银行下属机构较多、业务种类繁多、创新业务发展快、业务活动过程较为复杂，需要商业银行要充分掌握各种涉税行为并加予有效管控。然而在实际税务风险管理工作中，往往存在各机构之间、人员之间相对独立，管理层人员没有将信息传递到位、涉税信息严重滞后、未及时准确掌握税收政策条款等情况，导致商业银行出现税务风险信息数据流通不顺畅的情况，严重阻碍了商业银行税务风险内部控制的实施与效果。
四、针对商业银行建立税务风险内部控制中存在的问题提出的相应对策
（一）创造健康的税务风险内部控制环境
一是健全税务风险管理组织架构。商业银行要结合实际发展需要，建立健全税务风险管理的决策部门、执行部门和监督部门，明确相关岗位职责，充实税务风险管理队伍。二是建立内部控制和评价机制。商业银行要完善税务工作的奖惩机制，加大涉税违规行为的问责力度，强化税务风险内部控制的评价和检查，根据商业银行的整体控制目标，定期对税务风险管理机制的有效性进行评价。三是营造税务合规氛围。商业银行要加大税务风险管控知识的宣传力度，强化全员税务合规意识，增强防范税务风险的主观能动性。
（二）建立行之有效的税务风险内部控制系统商业银行要通过建设税务风险内部控制系统实现税务风险的有效管控。系统应具备以下主要功能：一是实现集中化、标准化和自动化管理。通过在系统设置统一的取数规则、计税规则、税表填制规则等，实现税项计缴的全流程化管理，避免操作人为操作风险。二是实现风险预警。通过在系统设置税务分析指标和税务风险控制指标，引入税务机构监管指标，对异常事项进行风险提示，指导税务人员进行风险排查，降低税务风险隐患。三是强化监控。通过系统设置统计查询功能，实现总行能快捷、准确掌握各机构的涉税数据和涉税事项，实现实时监管。四是实现信息共享。
（三）强化商业银行税务风险日常化管理的控制首先，商业银行要改变以前被动、滞后的税务风险管理模式，税务管理部门要参与银行战略规划和重大经营决策的制订，主动参与重要经营活动，并协同业务部门制定业务制度，将税务风险管控工作前移，将税务风险管理工作渗透至日常经营业务中。
（四）畅通商业银行税务风险信息的交流首先，商业银行要加强与税务机构联系，建立良好的税银沟通机制，及时掌握税收政策及相关解读，对税收政策没有明确规定的创新业务要主动与税务机构进行沟通达成一致意见，同时通过引入税务机构的风险监测指标完善商业银行的内控指标体系，实现税务风险信息的共享。
五、结束语
现阶段，我国商业银行仍存在着各种各样的税务风险隐患，其遍布于商业银行业务的各个经营环节中，这就需要商业银行强化税务风险管理，健全内部控制体制，这也是商业银行风险管理的必然趋势。所以，商业银行要强化税务风险的防范与控制，就必须要完善内部控制制度，提升税务风险管控水平，结合自身业务发展情况建立一套科学合理的税务风险管理内部控制机制，以此来进一步促进商业银行的健康发展。
参考文献：
[1]金予.商业银行税务风险的内部控制研究[D].南京林业大学，2015.
[2]邱海娟.浅议商业银行的内部控制机制建设[J].新经济，2015，02：34-35.
作者简介：
王友花，东莞银行股份有限公司。